Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
LỜI NÓI ĐẦU
Thuật ngữ “Kiểm toán” cũng như hoạt hoạt động toán mới chỉ xuất
hiện ở nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường.Khi vai trò và tính
chính xác của các thông tin tài chính tại doanh nghiệp, các đơn vị, các tổ chức
kinh tế ngày càng trở nên quan trọng và là mối quan tâm lớn đối với người sử
dụng thì sự ra đời của hoạt động kiểm toán với tư cách là người độc lập khách
quan xác minh về tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên-là một tát
yếu khách quan. Nhằm đáp ứng nhu cầu đó, sự phát triển mạnh mẽ của hoạt
động kiểm toán, đặc biệt là với sự lớn mạnh không ngừng của các công ty
kiểm toán độc lập trong thời gian qua càng khẳng định vai trò không thể thiếu
của hoạt động kiểm toán trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế của
Việt Nam.
Tuy nhiên, do sự mới mẻ cả về phương diện lý luận và thực tiễn. Với
phương châm vừa xây dựng vừa hoàn thiện, hoạt động của ngành kiểm toán
Việt nam, trong đó có các công ty kiểm toán độc lập đã gặp không ít khó
khăn, đặc biệt là những hạn chế về mặt kĩ thuật chuyên môn nghiệp vụ về
kiểm toán.Có thể nói đây là mấu chốt để nâng cao chất lượng kiểm toán, cũng
như khẳng định vai trò và uy tín của các công ty kiểm toán trong nền kinh tế
thị trường. Nhận thức được vấn đề này, các công ty kiểm toán đã và đang tập
trung củng cố,xây dựng và hoàn thiện các phương pháp kiểm toán. Thông qua
quá trình thu thập, tiếp thu những kĩ thuật kiểm toán tiên tiến trên thế giới kết
hợp với thực tiễn tại Việt nam. Nhằm không ngừng nâng cao chất lượng, cung
cấp các dịch vụ kiểm toán cho khách hàng với mức chi phí phù hợp nhất.
Qua thời gian thực tập vầ tìm hiểu thực tế công tác kiểm toán tại Công
ty kế toán và kiểm toán Hà nội( CPA- Hà nội) .Em đã có dịp tìm hiểu và tiếp
cận thực tế các hoạt động về hoạt động kiểm toán. Đây thực sự là một cơ hội
vô cùng quí báu, nó giúp cho em có thể củng cố và bổ sung thêm những hiểu
biết thực tế cho những kiến thức đã được học trên sách vở với thực tế công

1

Các thành viên chủ chốt của công ty đều xuất phát từ công ty kiểm toán
VACCO.
Ngày 26/1/1999 Khai trương văn phòng công ty. Các bộ, văn phòng chính
phủ, các doanh nghiệp đều đến dự, buổi lễ được tổ chức tại khách sạn Kim
Liên. Và trong buổi lễ này đã mời được ông PHILIP (trưởng dự án EUROvề
kiểm toán tài chính tại Việt Nam) Đến dự và phát biểu về dự án kế toán và

3
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
kiểm toán tại Việt Nam, và ông đã đánh giá rất cao sự ra đời của công ty. Đó
là một thành công không nhỏ và là một động lực cho sự phát triển của công
ty.
Khi mới thành lập Công ty gặp rất nhiều khó khăn như thiếu vốn, thiếu
kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ kế toán và kiểm toán, đặc biệt
là môi trường cạnh tranh gồm nhiều công ty kiểm toán nước ngoài với vốn
lớn, trình độ cao của đội ngũ quản lý và nhân viên nghiệp vụ….tất cả những
nhân tố này đặt ra cho công ty như là một thách thức cần thiết phải vượt qua
để tồn tại và phát triển.
Trải qua bốn năm hoạt động, Công ty đã lớn mạnh không ngừng về vốn
về số lượng và chất lượng chuyên môn của CNV, về số lượng khách hàng và
phạm vi phục vụ .
1.2. Lĩnh vực kinh doanh và thị trường
CPA Hà Nội là công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động
trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý
và ngoài ra còn dịch vụ đào tạo kế toán - kiểm toán. Các dịch vụ chuyên
ngành của CPA Hà Nội gồm :
* Dịch vụ kiểm toán
- Kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp
- Kiểm toán xây dựng cơ bản
- Kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài

hàng khác mà công ty cũng cung cấp dịch vụ như kiểm định tài sản, kiểm
toán tỷ lệ nội đại hoá của các máy móc được lắp ráp trong nước, đào tạo.
1.4. Đội ngũ nhân viên
Hiện nay công ty có 45 nhân viên gồm 42 nhân viên thực hiện cung cấp
các dịch vụ kiểm toán, tư vấn và đào tạo, 3 nhân viên làm công tác kế toán,
văn thư, bảo vệ và làm các công việc hành chính khác. Các nhân viên của
công ty đều có trình độ cử nhân kinh tế, Cử nhân Luật, kỹ sư xây dựng được
đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài nh Autralia, Ireland. với 8 kiểm toán viên
Quốc gia được Bộ tài chính cấp chứng chỉ kiểm toán viên (CPA có từ 4 đến 8

5
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
năm làm việc tại các công ty kiểm toán có uy tín tại Việt Nam và hãng kiểm
toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Đối với các trợ lý kiểm toán của Công
ty được thi tuyển một cách nghiêm túc và có chất lượng cao, sau khi được
nhận vào làm việc trợ lý kiểm toán thì phải trải qua nhiều lớp học ngắn hạn
trước khi thực hiện công việc trợ lý kiểm toán. Công ty còn có nhiều người
tham dự khoá học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trường chứng
khoán, có đủ điều kiện được cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trường chứng
khoán của Uỷ ban chứng khoán Nhà nước SSC…
Công ty thường xuyên tổ chức các lớp học ngắn hạn bồi dưỡng cho nhân
viên về nghiệp vụ và chế độ kế toán mới (nếu có) và hiện hành nhằm nâng
cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên. Công ty có chính sách khuyến khích
nhân viên tự đào tạo ngắn hạn và dài hạn, hiện nay công ty có khoảng 10
người đang tham gia học cao học và nhiều nhân viên khác tham gia các lớp
như ACCA Với hệ thống quy chế kiểm soát và ý thức thực hiện quy chế, do
vậy nhân viên của CPA HA NOI luôn tuân thủ các quy định của công ty và
tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
1.5. Kết quả kinh doanh của Công ty trong một số năm
Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002

Hội đồng th nh viênà
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
2. Tổ chức công tác quản lý
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy
Trong đó các quan hệ được biểu hiện:
> : kiểm soát
: chỉ đạo
: phối hợp
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung một
cấp với cơ cấu và chức năng, nhiệm vụ bao gồm :
(1) Hội đồng thành viên góp vốn : Hiện nay gồm có 3 người

8
Giám đốc Ban kiểm soát
Giám đốc
Phòng nghiệp vụ 1
Phòng nghiệp vụ 2
Phòng kiểm toán
XDCB
Phòng tư vấn
Phòng HC tổng hợp
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
- Ông Nguyễn Ngọc Tỉnh: chủ tịch kiêm giám đốc
- Ông Nguyễn Đức Lợi
- Ông Lê Văn Dò
Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của Công ty và ra các quyết định vĩ
mô như bộ nhiệm, miễn nhiệm các chức vụ và các quyết định liên quan về tài
chính, chiến lược hoạt động….Nhằm thực hiện vai trò giám sát, hội đồng
thành viên đã thành lập ban kiểm soát gồm 2 người nhằm kiểm soát hoạt động

(3) Các phòng nghiệp vụ : Đảm nhiệm công việc kiểm toán, tư vấn….
Hiện nay công ty có 5 phòng nghiệp vụ thực hiện các công việc:
- Phòng nghiệp vụ 1 : Thực hiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính,
kiểm toán dự án, kiểm toán hoạt động và các dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nhân
viên trong phòng.
- Phòng nghiệp vụ 2 : Thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán
dự án, kiểm toán hoạt động và các dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nhân viên trong
phòng.
- Phòng Tư vấn: Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn, dịch vụ đào tạo
và thực hiện kiểm toán khi có sự huy động của 2 phòng nghiệp vụ trên.
- Phòng kiểm toán XDCB : Thực hiện kiểm toán công trình xây dựng cơ
bản hoàn thành.
Phòng hành chính kế toán tổng hợp : Chức năng chủ yếu là công tác hành
chính kế toán tổ chức nội bộ nhân sự.
2.2. Các tổ chức đoàn thể xã hội:
Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội là công ty kiểm toán duy nhất trong số
40 công ty kiểm toán thuộc loại hình TNHH và công ty cổ phần có thành lập
chi bộ Đảngvà tổ chức đoàn. Chi bộ Đảng của công ty được thành lập tháng
3-2001. Sau khi thành lập thì chi bộ đã kết nạp Đảng được 2 lần năm 2001 và
2002. Kết nạp được 10 Đảng viên do ông Nguyễn Ngọc Tỉnh làm bí thư chi
bộ. Tổ chức Đoàn được thành lập tháng 11-2001.
I. Tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp
1. Thi tuyển:
Mọi nhân viên vào hoạt động tại công ty đều phải trải qua trình tự thi tuyển:
 Nộp hồ sơ gồm:

10
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
- Đơn xin việc
- Sơ yếu lí lịch.

có tầm nhìn rộng, ham muốn nghề kiểm toán, tư vấn.
 Chấp nhận điều kiện làm việc lưu động, cường độ cao và làm thêm giờ khi
cần thiết. Làm việc theo chế độ hợp đồng lao động.
 Ưu tiên người có kinh nghiệm thực tế phù hợp chuyên ngành.
 Nhân viên chuyên nghệp phải cam kết làm việc lâu dài(ít nhất 5 năm).
3.Thủ tục tiếp nhận :
Tất cả các nhân viên mới nhận vào làm việc tại công ty đều phải trải qua các
trình tự sau đây:
 Phải có quyết định tiếp nhận, giấy gọi hoặc đơn xin làm việc được giám
đốc chấp nhận, kèm theo sơ yếu lí lịch gửi cho trưởng phòng hành chính tổ
chức. Trong thời gian ngắn nhất (tối đa một tháng), nhân viên mới phải
hoàn thành hồ sơ cá nhân (Lí lịch, Đơn xin đi làm, bản sao các bằng cấp ,
học bạ bản gốc). Nhân viên đã làm việc ở nơi khác phải có hồ sơ gốc hoặc
sổ lao động, sổ bảo hiểm xã hội, các quyết định điều chuyển.
 Cần có buổi tiếp xúc ban đầu để giới thiệu về công ty, giới thiệu về nhiệm
vụ, chức năng tổ chức , các nhân vật chính và giao việc cụ thể- do giám đốc
hoặc phó giám đốc và trưởng , phó phòng nghiệp vụ thực hiện
 Phòng hành chính và trưởng phòng nghiệp vụ bố trí chỗ ngồi, giới thiệu
nhân viên mới với nhân viên trong phòng và ngược lại
 Phòng hành chính cấp phát : Tờ giới thiệu về công ty, dụng cụ làm việc
 Phòng hành chính và trưởng phòng nghiệp vụ chuẩn bị các tài liệu cần
thiết và cấp trực tiếp hoặc cho anh em mượn theo quy định các tài liệu kèm
theo
 Trưởng phòng nghiệp vụ có kế hoạch kiểm tra việc nghiên cứu các tài liệu
trên trong từng thời hạn nhất định
 Ngoài việc phụ trách, các trưởng phòng nghiệp vụ phải cử kiểm toán viên
trực tiếp giám sát và giúp đỡ nhân viên mới học tập và làm việc thường xuyên
một cách có trách nhiệm
 Trước khi được củ đi làm việc chính thức với khách hàng, nhân viên mới


- Nếu các nhóm kiểm toán tự thuê cộng tác viên hay nhân viên thực hiện Hợp

13
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
đồng theo vụ việc thì phải được sự đồng ý của giám đốc
III. Hợp đồng tuyển dụng:
1. Thử việc và chính thức:
Mọi nhân viên vào làm việc tại công ty đều phải kí Hợp đồng lao động theo
quy định của bộ luật lao động và các quy định sau:
 Hợp đồng vụ việc cho nhân viên chuyên nghiệp hoặc nhân viên bảo vệ, tạp
vụ thực hiện từng việc theo những điều kiện cụ thể từng lần kí.
 Hợp đồng chính thức từ 2 đến 5 năm hoặc không kì hạn- Thời gian thử
việc 3 tháng
 Trước khi kí hợp đồng 2-5 năm hoặc không kì hạn phải viết bản tự đánh
giá kết quả thử việc, Trưởng phòng nghiệp vụ nhận xét. Các nhân viên chuyên
nghiệp phải lập bản cam kết thời gian làm việc tại công ty; nếu vi phạm theo
cam kết phải chịu phạt theo cam kết .
 Mẫu hợp đồng lao động theo quy định của nhà nước.
 Các điều kiện cụ thể được thoả thuận theo thời gian.
 Hợp đồng lao động do bộ phận Tổ chức nhân sự chuẩn bị, giám đốc và
người lao động ký thành hai bản chính: Công ty giữ một bản, cá nhân giữ một
bản.
 Những vấn đề liên quan đến tiền lương và các khoản phụ cấp của người
lao động do Ban giám đốc quyết định và thông báo cho các thành viên trong
Ban giám đốc biết. Nếu có ý kiến thắc mắc thì thông qua Ban giám đốc biểu
quyết.
2. Hồ sơ cá nhân:
 Phòng kế toán, hành chính tổ chức phải lập Hồ sơ cá nhân cho từng người
và lập sổ sách lao động(“ Sổ lưu danh”) toàn công ty,Tổ chức lưu trữ và bảo
mật .

* Ngoài ra, công ty còn trợ cấp bồi hoàn cho nhân viên các khoản theo quy
chế tài chính:
- Chi công tác phí
- Chi phí đào tạo
- Chi phí giao dịch tiếp khách, các khoản chi có chứng từ khác

15
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
Đối với lao động thuê ngoài, hợp đồng vụ việc thì thanh toán tiền công theo
thoả thuận
2. Thanh toán lương, thu nhập
 Tiền lương và các khoản thu nhập cố định của nhân viên được ghi trong
hợp đồng lao động
 Tiền lương và các khoản thu nhập cố định được thanh toán làm 2 kỳ trong
tháng
 Chỉ được coi là làm thêm giờ trong trường hợp: Nhóm kiểm toán đã cố
gắng trong giờ làm việc theo quy định nhưng vẫn không hoàn thành theo kế
hoạch, do đó phải làm thêm ngoài giờ hoặc ngày lễ, chủ nhật để đảm bảo phát
hành báo cáo kiểm toán kịp thờicho khách hàng theo kế hoạch kiểm toánđã
được phê duyệt. Trong trường hợp nếu nhóm kiểm toán không làm thêm giờ
mà kéo dài thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán thì sẽ không được thanh
toán tiền làm thêm giờ của Hợp đồng này. Số giờ làm thêm không được vượt
quá20% số giờ làm việc ghi trong kế hoạch kiểm toán , trường hợp vượt quá
số giờ quy định này mà do nguyên nhân khách quan thì do Ban giám đốc
quyết định . Tiền lương làm thêm giờ được tính theo chế độ hiện hành của
nhà nước. Cụ thể mức lương làm thêm giờ là 150% đối với ngày làm việc
bình thường và 200% đối với ngày lễ và chủ nhật(Bao gồm thứ bảy và chủ
nhật). Chi lương làm thêm giờ, thanh toán 1 lần 1 tháng, cùng kỳ nộp Bảng
chấm công kỳ 2
 Phụ cấp làm đêm: Phụ cấp làm đêm là số tiền thanh toán cho nhân viên

khác
IV. Tính độc lập
 Một kiểm toán viên, theo các chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp, không ai
được dinh dáng tới bất kỳ quyền lợi tài chính của khách hàngmà người
ngoài có thể cho là không thanh liêm và khách quan khi thi hành nhiệm vụ
kiểm toán
 Tính độc lập có thể bị ảnh hưởng do quyền lợi về tài chính, do quan hệ gia
đình hay kinh doanh, hoặc do tính chất của nghiệp vụ mà công ty đang cung
cấp. Vì thế trước khi nhận một khách hàng kiểm toán mới, mỗi nhân viên phải

17
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
đảm bảo là không có một quyền lợi hay quan hệ nào với khách hàng đó.
Ngoài ra, phải thông báo ngay cho giám đốc biết khi có tranh chấp quyền lợi
có thể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của mình
V. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
 Công ty sẽ thực hiện chế độ Bảo hiểm xã hội cho nhân viên theo quy định
về bảo hiểm xã của Việt Nam. Công ty chỉ mua bảo hiểm chỉ mua bảo hiểm
y tế cho các nhân viên ký hợp đồng từ 1 năm trở lên
 Trong khả năng tài chính, Công ty có thể trợ giúp tiền mua bảo hiểm tai
nạn xe máy (do nhân viên phải thường xuyên đi lại phục vụ khách hàng)
VI. Chấm dứt hợp đồng tuyển dụng
 Hợp đồng tuyển dụng có thể chấm dứt theo yêu cầu của nhân viên hay của
Công ty bằng cách gửi thông báo hay Đơn xin chuyển công tác. Thời gian
gửi thông báo hay Đơn xin phải ít nhất một tháng. Chỉ có giám đốc mới có
quyền phê duyệt trường hợp ngoại lệ
 Thông thường mọi khoản Công ty còn nợ nhân viên đều được thanh toán
vào ngày làm việc cuối cùng. Đồng thời, nhân viên cũng phải hoàn trả cho
công ty mọi thứ vật dụng cá nhân như ở quy chế nhan viên, cẩm nang nghiệp
vụ, chìa khoá phòng và các khoản vay, nợ bồi hoàn khác. Chỉ sau khi công ty

- Quy chế nhân viên gồm các quy định của Công ty về tuyển dụng nhân
viên, quy định nhiệm vụ quyền hạn của các nhân viên trong Công ty.
- Quy chế tài chính là các quy định về huy động, sử dụng và bảo quản tài
sản của Công ty theo quy định về quản lý tài chính của Bộ tài chính và theo
quy định riêng của Công ty.
- Quy chế làm việc là các quy định về giờ làm việc, số giờ làm việc trong
1 tuần, quy định về phong cách làm việc.
- Các quy định về nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban, bộ phận và
các chức danh trong Công ty.
- Quy chế sử dụng tài liệu.
- Quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp gồm các quy định
về kiểm soát chất lượng một hợp đồng kiểm toán (dựa trên chuẩn mực kiểm
toán quốc tế số 220) và các quy định về chất lượng các dịch vụ tư vấn, đào
tạo.
- Quy chế làm việc theo nhóm.
- Quy định về lập kế hoạch kiểm toán
B Quy trình kiểm toán:

19
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
I Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán chỉ được lập sau khi kí được hợp đồng kiểm toán hoặc là
được sự thoả thuận về mặt nguyên tắc của 2 bên kí hợp đồng
Các giai đoạn của lập kế hoạch kiểm toán: có 3 giai đoạn nhưng thường
là chỉ có 2 giai đoạn. Còn đối với khách hàng lớn hoặc với hợp đồng có giá trị
lớn thì mới là có 3 giai đoạn
Thông thường đối với các cuộc kiểm toán thì thường có 2 giai đoạn là kế
hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán
1. Kế hoạch kiểm toán:
* Là quá trình xác định nội dung, thời gianvà phương pháp thực hiên kiểm

kế hoạch kiểm toán, những thủ tục phân tích mà kiểm toán viên thường áp
dụng bao gồm:
- Kiểm tra hợp lí
- Phân tích ngang(xu hướng)
- Phân tích dọc(tỷ suất)
Xác định những rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải
AR=IRxCRxDR
AR: Rủi ro kiểm toán
IR:Rủi ro tiềm tàng
CR: Rủi ro kiểm soát
DR: Rủi ro phát hiện
Để xác định những rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải kiểm toán viên thường đi
sâu vào tìm hiểu và phân tích những mặt sau đây:
4P: -products: phân tích những đặcđiểm, tính chất công dụng của sản phẩm
-Place: kênh phân phối sản phẩm như thế nào
- Price: giá cả
-Prômtion:các dịch vụ và hỗ trợ sau bán hàng
-Swot: phân tích 4 thái cực đối lập trong doanh nghiệp
-Strong: phân tích những điểm mạnh của doanh nghiệp như ưu thế sản phẩm,
thị trường ổn định hơn, nhà cung cấp ổn định,tay nghề công nhân
-Weakness : chỉ ra những điểm yếu tồntại của doanh nghiệp

21
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
-ôpptunities: phân tích những cơ hội knh doanh của doanh nghiệp
-Thread: Chỉ ra những nguy cơ mà doanh nghiệp có thể gặp phải
Những rủi ro của doanh nghiệp xuất phát từ những bản chất nghề nghiệp của
doanh nghiệp hoặc xuất phát từ những số dư trong các tài khoản -> rủi ro tiềm
tàng
Rủi ro xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém , không phát hiện và

hoặc có nhưng không sâu bằng họ (CM kiểm toán 620)
-Xác định trọng yếu và mục tiêu kiểm toán cụ thể xác định trên 2 mặt
+ Mặt định tính : là bản chất của gian lận và sai sót mà không tính đến mức
độ nghiêm trọng của sai phạm
+Mặt định lượng: là nói đến mức độ gian lận và sai sót mà kiểm toán viên có
thể lương hoá thành tiền
Cách xác định trọng yếu tuỳ thuộc vào từng hãng kiểm toán và từng khách
hàng , tuy nhiên thông thường mức trọng yếu thường được căn cứ trên cơ sở
doanh thu hoặc vốn chủ sở hữu hoặc chi phí hoặc giá trị TSCĐ
-Mục tiêu kiểm toán cụ thể trên cơ sở đánh giá rủi ro tiềm tàng , rủi ro kiểm
soát kiểm toán viên đánh giá mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với một số nội
dung , một số chuẩn mực trên báo cáo kế toán
-Xác định nội dung và phương pháp kiểm toán:
+Về mặt nội dung : nội dung của cuộc kiểm toán phụ thuộc hợp đồng kiểm
toán
+Phương pháp kiểm toán: trên cơ sở đánh giá rủi ro xác định các mục tiêu
kiểm toán ,kiểm toán viên lựa chọn các phương pháp kiểm toán sẽ áp dụng
cho từng khoản mục .Phương pháp kiểm toán gồm 3 phương pháp là phương
pháp chọn mẫu , phương pháp khoản mục chủ yếu và phương pháp kiểm tra
100%
b. Những vấn đề về hậu cần:
Xác định nhóm kiểm toán (nguồn nhân lực) khi xác định và phân công nhóm
kiểm toán cần phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong kiểm toán
để đảm bảo hạn chế mức thấp nhất những rủi ro có thể xảy ra .Đó là trung
thực , độc lập, khách quan , công bằng và bí mật số liệu

23
Báo cáo th c t p t i Công ty k toán v ki m toán H n i( CPA- H n i)ự ậ ạ ế à ể à ộ à ộ
Những ngưòi không được phân công kiểm toán viên công ty là bố mẹ vợ
chồng con cái (người có quan hệ ruột thịt với thành viên của công ty được

trình kiểm toán .Để thu thập các bằng chứng kiẻm toán thì kiểm toán viên
phải thu thập các giấy tờ và các bằng chứng kiêm toán.
+ Giấy tờ làm việc ( có mẫu chung )
+Bằng chứng kiểm toán có rất nhiều dạng bằng văn bản, chụp ảnh, băng đĩa
từ
- Phương pháp thu thập bằng chứng ( kỹ thuật kiểm toán ): Khi nói đến kỹ
thuật kiểm toán người ta thường nói đến các kỹ thuật cơ bản sau :
+Kỹ thuật phỏng vấn : phỏng vấn ban giám đốc , kế toán trưởng đơn vị ,
khoản mục mà kiểm toán viên kiểm tra tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
của doanh nghiệp
+ Điều tra là kỹ thuật mà kiểm toán viên tiến hành điều tra và xác minh tính
hiện hữu và chính xác của các khoản mục
+ Xác nhận là kỹ thuật mà kiểm toán viên sử dụng các thư xác nhận gửi tới
người thứ ba của doanh nghiệp (con nợ chủ nợ ) để xác nhận số dư , nghiệp
vụ của một khoản mục do người thứ ba cung cấp cho doanh nghiệp hoặc
doanh nghiệp cung cấp cho người thứ ba .
+Tính toán là kỹ thuật mà kiểm toán viên thực hiện việc tính toán lại một số
liệu nào đó theo nội dung kiểm tra để khẳng định tính chính xác của số liệu đó
mà doanh nghiệp đã tính
+So sánh là kĩ thuật kiểm toán viên sử dụng để so sánh số liệu do đơn vị cung
cấp lấy kết quả kiểm tra của kiểm toán viên
+Đối chiếu là kỹ thuật kiểm toán viên sử dụng để đối chiếu số liệu giữa chứng
từ với số kiểm toán , giữa sổ kiểm toán với báo cáo kế toán
-Phương pháp kiểm toán tuỳ theo từng trường hợp cụ thể mà áp dụng
+Phưong pháp chọn mẫu : là phương pháp mà kiểm toán viên sử dụng các kỹ
thuật chọn mẫu để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư của các tài khoản .
Phương pháp này thường áp dụng để kiểm toán với các nghiệp vụ thường
xuyên như mua bán hàng tồn kho , thanh toán lương , thu chi tiền mặt

25