LỜI MỞ ĐẦU
Thực hiện phương châm giáo dục và đào tạo của Nhà Nước: “Học đi đôi với
hành, lý luận gắn liền với thực tiễn” nên nhà trường tổ chức cho sinh viên chuyên nghành
kiểm toán năm thứ 3 đi kiến tập tại các doanh nghiệp nhằm giúp sinh viên liên hệ giữa
kiến thức đã học ở trường với thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và quan
trọng hơn là tạo cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán có một cách nhìn tổng quan cũng
như hiểu sâu chuyên ngành kế toán tạo cơ sở để học môn chuyên ngành một cách tốt
hơn. Thông qua đợt kiến tập, sinh viên phải tự tìm hiểu các nghiệp vụ mà người các bộ
kinh tế phải đảm nhận tại doanh. Hơn nữa còn giúp sinh viên rèn luyện đức tính nghề
nghiệp của người cán bộ quản lý sản xuất kinh doanh như: cần cù sáng tạo, linh hoạt và ý
thức kỹ luật…nhằm giúp cho công việc sau này.
Thật là may mắn cho em khi được kiến tập tại công ty “trách nhiệm hữu hạn
thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”. Với nhận thức hiểu biết và kiến thức
được học trong quá trình học tập và rèn luyện tại trường cũng như trong thời gian
kiến tập tại công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”,
em đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, các chú, anh chị và nhất là của chị
Nguyễn Thị Phương – phòng kế toán và cô giáo Lê Kim Ngọc – giảng viên đã hướng
dẫn em hoàn thành bản báo cáo kiến tập này.
Nội dung báo cáo kiến tập của em gồm 3 phần:
- Phần I: Tổng quan về công ty “TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”
- Phần II: thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty “TNHH thương mại và dịch
vụ hàng không SAPA”
- Phần III: Nhận xét, đánh giá về công ty“TNHH thương mại và dịch vụ hàng không
SAPA”
Do thời gian có hạn cộng với kinh nghiệm thực tế còn ít ỏi nên báo cáo của
em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý
kiến của các thầy cô giáo cùng các anh chị trong phòng kế toán của công ty giúp em
hoàn thành báo cáo kiến tập một cách tốt nhất.
Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng nhất tới các thầy cô giáo hướng dẫn cùng
giám đốc và cán bộ phòng kế toán của công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và
dịch vụ hàng không SAPA”.
1
dựng. Công ty nhập máy từ Nhật và sau đó bán cho các công ty xây dựng công trình
thủy lợi, loại máy kinh doanh chủ yếu là máy lu, máy ủi …
Song song với hai loại hình kinh doanh trên. Công ty cũng tiến hành nhận một
số hợp đồng xây dựng thủy điện, thủy lợi với chức năng san đất, đắp đập…vì vậy mà
máy xây dựng khi nhập về không những để bán mà còn dùng để sử dụng trong các
công trình. Các công trình mà công ty đã và đang hoàn thành như công trình thủy
điện Ba Hạ _ Phú Yên, công trình An Khánh,công trình An Khê-kanak.công trình
thủy lợi hồ Cửa Đạt.
Bên cạnh đó, năm 2007 để thêm thuận lợi cho công ty trong lĩnh vực xây
dựng công ty mở thêm loại hình dịch vụ nổ mìn tại các công trình. Chính loại hình
này giúp cho công ty chủ động trong việc thi công, công ty sẽ không phải thuê dịch
vụ này nữa và cũng tạo điều kiện để cho công ty có thể ký kết được nhiều hợp đồng
khác vì công ty có thể song song thực hiện được cả hai nhiệm vụ.
Trong lịch sử phát triển gần 8 năm của mình, công ty đã trải qua nhiều thử
thách, gặp nhiều khó khăn nhưng cũng đạt được không ít thành công, từ đó công ty
đã trưởng thành hơn cả về quy mô và chất lượng. Hiện nay, trong thời kỳ Việt Nam
đang tích cực gia nhập vào thị trường thế giới, đặc biệt là hội nhập WTO, Công ty
cần phải chủ động phát triển hơn nữa để khẳng định mình trên thị trường trong nước
và vươn ra thế giới.
1.1.3. Tình hình kinh doanh trong 4 năm gần đây:
Với số vốn điều lệ là 3 tỷ đồng.
Tài sản cố định: 0.9 tỷ đồng
Tài sản lưu động: 2.1 tỷ đồng
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
2
Bảng 1.1 Tổng hợp báo cáo kết qủa kinh doanh
của 4 năm từ năm 2004 đến năm 2007
(đơn vị :1000 đồng)
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
đến năm 2007, ta thấy tình hình kinh doanh của công ty không được khả quan cho
lắm.lợi nhuận liên tục giảm trong 3 năm liên tiếp.từ năm 2004 sang năm 2005. lợi
nhuận giảm một cách rõ rệt từ 91,732 triệu xuống còn 23,483 triệu. giảm 68,249
triệu ( 74,4 %) và đến năm 2006 chỉ còn 6,035 triệu, giảm 17,448 triệu so với năm
2005 ( 74,3 %). tuy năm 2007, lợi nhuận của công ty có tăng lên 7,846 triệu so với
năm 2006 nhưng đó là sự tăng không đáng kể. từ đó cho thấy nhưng khó khăn của
công ty đang gặp phải là rất lớn, nó do rất nhiều nguyên nhân nhưng nguyên nhân
chính là do sự cạnh tranh rất gay gắt của nền kinh tế thị trường khi Việt Nam ra nhập
WTO
Biểu 1.3: Bảng phân tích doanh thu trong năm 2007:
(Đơn vị :1000 đồng)
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
STT NỘI DUNG SỐ TIỀN
1 Mua bán máy xây dựng 6.266.665
2 Thi công công trình 4.407.342
3 Hoa hồng đại lý vé máy bay 1.674.750
4 Dịch vụ nổ mìn 255.551
5 Tổng 12.604.308
4
Từ bảng phân tích trên ta thấy cơ cấu doanh thu của công ty chủ yếu là doanh
thu về mua bán máy xây dựng 6,266665 tỷ chiếm 49.77 % trong tổng doanh thu năm
2007. sau đó là doanh thu về thi công công trình 4,407342 tỷ chiếm 34,99% trong
tổng số doanh thu năm.
Như vậy, ban đầu công ty chỉ đơn thuần là đại lý vé máy bay thì cho đến nay
công ty đã có nhiều loại hình kinh doanh, nhưng do sự cạnh tranh quá mạnh của thị
trường nên đã làm cho lợi nhuận giảm dần, tuy nhiên đó chỉ là tạm thời, việc chuyển
hướng cơ bản cách loại hình kinh doanh sẽ tại cho công ty nhưng cơ hội mới về lợi
nhuận cũng như về vị trí của mình trên thị trường. đây có thể là suy nghĩ sáng tạo của
công ty, bởi lẻ quá trình công nghiệp hóa ở nước ta đang diễn ra mạnh mẽ.quá trình
- Hàng hóa trong kinh doanh thương mại của công ty là máy xây dựng
- Công ty kinh doanh máy xây dựng theo 2 phương thức: Phương thức bán trực
tiếp không qua kho và Phương thức bán qua kho bãi
Phương thức mua bán máy tại công ty
Công ty mua và bán máy xây dựng theo hai phương thức:
- Phương thức mua và bán trực tiếp cho khách hàng không qua kho.( nghiệp vụ
này ít phát sinh) Theo phương thức mua và bán hàng này, công ty thường tiến hành
xem xét giá cả và chất lượng của máy mua với giá và chất lượng dịch vụ của khách
hàng đưa ra. Khi khách hàng đồng ý mua hàng theo những tiêu chí về thời gian, chất
lượng và giá cả mà công ty đưa ra, hai bên ký hợp đồng mua bán với những thỏa
thuận mà hai bên đưa ra. Sau đó, Công ty tiến hành nhập khẩu máy hoặc nhận hàng
từ nhà cung cấp trong nước, sau khi khách hàng chấp nhận , máy sẽ chuyển thẳng tới
cho khách hàng mà không qua kho của công ty, đồng thời công ty đề nghị khách hàng
thanh toán tiền hàng. Theo phương thức mua bán hàng này công ty đã làm giảm đi rất
nhiều chi phí lưu kho lưu bãi, chi phí đi đường của máy, không có hàng tồn kho làm
tăng vốn lưu động cho công ty bởi vì máy xây dựng là những tài sản có giá trị cao
- Phương thức máy được đưa về kho sau đó mới bán cho khách hàng. Theo
phương thức này máy được nhập về kho bãi, và trở thành tài sản cố định của công ty,
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
6
công ty sẽ sử dụng nó để thi công các công trình.hoặc Khi có đơn đặt hàng mua của
khách hàng. Công ty tiến hành thanh lý tài sản cố định.
Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với
chức năng là xây dựng công trình
Đặc điểm của hoạt động kinh doanh xây dựng công trình tại công ty
- Công trình thủy điện Ba Hạ - Phú Yên : chức năng chính là san lấp và đắp đập
- Công trình An Khánh : chức năng chính là thi công bãi đỗ xe khu massage , khu du
lịch sinh thái cao cấp….
- Công trình thuy điện Ankhe_Kanak : chức năng chính là san lấp và đắp đập
Hiện tại công ty đang thi cồn 3 công trường là ở Tây Nguyên, Hà Tĩnh,
Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức
năng thực hiện dịch vụ nổ mìn
Do loại hình kinh doanh dịch vụ này công ty mới mở rộng nên còn đang gặp
nhiều khó khăn và bỡ ngỡ,do vậy, nó chiếm tỷ trọng thấp trong tông doanh thu của
công ty,tuy nhiên công ty cũng đã tìm được một số bạn hàng và ký kết được một số
hợp đồng có giá trị lớn làm tăng doanh thu của công ty
1.2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý:
Trong nền kinh tế thị trường đầy thách thức cạnh tranh và cũng không ít cơ hội
như hiện nay, việc tổ chức một bộ máy quản lý linh hoạt nhằm ứng phó với mọi
trường hợp là yếu tố vô cùng quan trọng. Nhận thức được vị trí và vai trò quan trọng
của tổ chức quản lý. công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không
SAPA đã sắp xếp những cán bộ có trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức, sức khoẻ
và nhiệt tình gắn bó với doanh nghiệp vào những vị trí, chức vụ then chốt. Từ đó đảm
bảo tính linh hoạt, gọn nhẹ của các cấp quản lý sao cho phù hợp với tình hình thực tế
và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Xuất phát từ nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty,bộ máy quản lý của
công ty được tổ chức theo chế độ quản lý một thủ trưởng và tổ chức quản lý theo
chức năng phòng ban
\
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
8
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
9
Kế
toán
thanh
toán
Kế
Toán
& các
khoản
trích
theo
lương
Giám đốc
Phòng
hành
chính
Phòng kỹ
thuật
Phòng kế
toán
Phòng kế
hoạch
Phòng
quản lý
vật tư
Với việc cơ cấu tổ chức theo chức năng quản lý thì nhiệm vụ của từng bộ phận
được trình bày như sau:
1. Giám đốc:
- Chức năng : là một đại diện pháp nhân có quyền điều hành cao nhất trong mọi
hoạt động của công ty theo quyết định tại “điều lệ tổ chức và hoạt động của công
ty” .
- Nhiệm vụ
+ Điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và nghị quyết của công ty
một cách có hiệu quả để bảo tồn và phát triển vốn cùng nguồn lực.
+ Chỉ đạo trực tiếp các phòng ban trong công ty. Chủ động xây dựng các dự án
đầu tư, mở rộng sản xuất cùng các dự án liên doanh liên kết.
+ Duyệt hệ thống nội quy, quy chế hệ thống định mức kinh tế khoa học phù
hoạch quản lý chất lượng đào tạo, phân bổ lao động, tuyển nhân viên, xây dựng quản
lý tiền lương
4.Phòng quản lý vật tư: gồm 2 thành viên
- Nhiệm vụ:
+ phản ánh chính xác và kịp thời tình hình vật tư đã dùng hàng ngày xem xét
tinh hình hiện có tại kho và lập kế hoạch trình giám đốc
+ giám sát, theo dõi hệ thống kho bãi về chất lượng quy mô.
+ kiểm tra hàng ngày số lượng,loại máy làm việc,số giờ làm việc của từng
máy,cuối ngày kiểm tra số máy tại kho bãi
+ hàng ngày thực hiện viêc giám sát công trình.xem chất lượng làm việc của
các công nhân và công suất làm việc của máy móc để từ đó định hướng thời gian
hoàn thành công việc
5. Phòng kế hoạch: gồm 1 thành viên
-Chức năng: Tham mưu giúp việc cho giám đốc trong việc thực hiện lập kế
hoạch trong các dự án xây dựng công trình và cả quá trình kinh doanh của công ty
- nhiệm vụ:
+ Lập hợp đồng, lập kế hoạch trong các dự án xây dựng công trình cũng như
mọi dự án sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Tổ chức thực hiện nghĩa vụ nhập xuất và bảo quản hàng hóa vật tư, thiết bị,
nhiên liêu, vật liệu.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
11
+ Xây dựng và thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty.
6.phòng kỹ thuật:
- Chức năng:
+ Tổ chức và thực hiện công tác kỹ thuật của từng công trình, dự án hạng mục
một cách chính xác, đồng bộ ,đảm bảo đúng tiến độ thi công
+ Giúp việc tham mưu cho giám đốc về hàng hóa (máy xây dựng),nguyên vật
liệu và chỉ đạo công tác chuyên môn sữa chữa các loại máy đang hoạt đọng gặp sự
cố.
Phòng kế toán trung tâm của Công ty trách gồm 4 nhân viên, và thực hiện
những phần hành kế toán. Một kế toán viên có thể đảm nhận hai hoặc ba phần hành
kế toán. Cuối niên độ kế toán phòng kế toán trung tâm hoàn thiện việc ghi chép sổ
sách, …. Lập và nộp các báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
13
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty
Chức năng của từng bộ phận
1. Kế toán trưởng
- Chức năng :
+ Tổ chức phân công trong phòng, thực hiện công tác kế toán trong công ty
+ Vận dụng đầy đủ và chính xác các chính sách tài chính hiện hành, pháp lệnh
kế toán đang vận dụng.
- Nhiệm vụ:
+ Bố trí điều hành các nhiệm vụ của phòng và chịu trách nhiệm trước giám đốc
các công việc của phòng.
+ Nghiên cứu đề xuất hình thức hạch toán kế toán,lập chứng từ kế toán,hình
thức sổ sách kê toán phù hợp với quy định của nhà nước và đặc điểm sản xuất kinh
doanh của công ty
+ Phân tích hoạt động kinh tế từ đó tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý
kinh tế.
+ Hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các quy định,quy chế tài chính
trong kinh doanh.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Kế
toán
TSCD
Kế
toán
Kế toán
tiêu thụ
và xác
định kết
quả
kinh
doanh
Kế
toán
TSCĐ
Kế toán
tiền
mặt,
Tiền gửi
ngân
hàng
Kế toán tổng hợp
14
+ Nghiên cứu và dự thảo các văn bản quản lý tài chính của doanh nghiệp.
+ Phối hợp với các phòng ban liên quan thực hiện các nhiệm vụ được giao phục
vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Kế toán tổng hợp
+ Theo dõi các tài khoản, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh của các phần hành
kế toán vào sổ kế toán,thực hiện các thao tác tính toán hoàn thiện các báo cáo để báo
cáo cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét duyệt.
+ Kiểm tra số liệu các bộ phận kế toán và khóa sổ kế toán cuối kỳ. lập bảng cân
đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.
3. kế toán công nợ:
+ theo dõi tình hình công nợ của công ty.các khoản phải thu,phải trả của công
ty,
- Nhiệm vụ:
+ Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo dõi tới từng loại TSCĐ, cho từng bộ phận sử
dụng.
+ Lập hóa đơn nhập xuất nội bộ khi có sự biến động TSCĐ trong công ty
+ Lập hóa đơn nhập xuất ra ngoài công ty khi có sự chỉ đạo của lãnh đạo công
ty.
+ Phán ánh giá trị TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn, phân bổ khấu hao
cho từng đối tượng tính khấu hao thông qua hệ thống sổ sách, báo biểu đã được Bộ
Tài Chính ban hành
6. Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng
- Chức năng:
+ Quản lý và kiểm soát toàn bộ lượng tiền phát sinh tăng giảm trong quá trình
hoạt động của công ty
- Nhiệm vụ:
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý các thủ tục khi thu hoặc chi.
+ Đáp ứng kịp thời tiền để phục vụ quá trình kinh doanh không bị thiếu vốn
+ Lập chứng từ thu chi ( tiền mặt ) sec, ủy nhiệm chi (tiền gửi ), giấy báo có,
giấy báo nợ đối với ngân hàng từ đó làm cơ sở ghi sổ kế toán (chi tiết thu chi,..)
+ Lập kế hoạch đáp ứng vốn thường xuyên trên cơ sở kế hoạch trong kỳ trình
lãnh đạo công ty phê duyệt.
7. Kế toán nguyên vật tư
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
16
- chức năng
Chịu trách nhiệm cung ứng vật tư nhiên liệu phục vụ yêu cầu của sản xuất,
đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nhiên liệu, nhập xuất tồn,
quản lý điều động thiết bị thi công đáp ứng yêu cầu sản xuất.
8 . Kế toán tiêu thụ: theo dõi và xác định kết quả tiêu thụ, theo dõi công
việc bán hàng và hạch toán lãi lỗ.
- Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và mức độ
đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những
chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương
mại và dịch vụ hàng không Sapa
- Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài
- Kế toán phần hành kiểm tra các chứng từ sau đó trình kế toán trưởng hoặc
Giám đốc công ty ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán tại phòng kế toán của công ty
- Hủy chứng từ: sau khi hết hạn lưu trữ chứng từ,công ty được hủy chứng từ
theo quy định của chế độ (ít nhất là 10 năm )
* Các chứng từ chủ yếu mà công ty sử dụng:
• Phiếu thu
• Phiếu chi
• Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển
khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C )
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ
đối với hãng)
• Bảng chấm công
• Bảng thanh toán tiền lương
• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
• Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
• Phiếu nhập kho,
• Phiếu xuất Giấy thanh toán tiền tạm ứng
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
18
• Hoá đơn Giá trị gia tăng
• Biên bản bàn giao xe
• Hợp đồng giao khoán
• Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, hợp đồng kinh tế
TK6237: " Chi phí dịch vụ mua ngoài "
TK6238: " Chi phí bằng tiền khác "
2.2.3. Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA:
Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA áp dụng hình thức
sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải
được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
20
Sơ dồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
2.2.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính vào công ty TNHH TM & DV
hàng không SAPA
2.3. Các phần hành kế toán tại đơn vị:
2.3.1. Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán với người bán
Với đặc điểm của công ty có loại hình kinh doanh là đa dạng, tuy nhiên các nghiệp
vụ thanh toán với người bán chủ yếu tập trung vào loại hình kinh doanh xây dựng
công trình và kinh doanh máy xây dựng. nhằm cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá
trình sản xuất kinh doanh.khi sự vận động của vật tư và tiền tệ không cùng một thời
điểm.Hiện tại, các khoản phải trả của công ty chủ yếu là khoản phải trả do mua máy
xây dựng, do sử dụng nhiên liệu (xăng,dầu) trong quá trình thi công công trình.
Chứng từ sử dụng:
• Hóa đơn giá trị gia tăng
• Fiếu chi hoặc giấy báo nợ của ngân hàng
• Biên bản kiểm nghiệm
• Fiếu nhập kho
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công
nợ đối với hãng)
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán,kế toán sử dụng các tài khoản
chủ yếu sau:
• TK 331 “ phải trả người bán” : chi tiết theo từng người bán
• TK 211 “ tài sản cố định hữu hình”
• TK 152 “nguyên liệu,vật liệu”
• TK 156 “hàng hóa”
• TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ”
Sổ kế toán sử dụng:
• Sổ chi tiết thanh toán với người bán
• Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán TK 331
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
22
• Chứng từ ghi sổ
23
Tài khoản sử dụng:
• TK 131 : “Phải thu của khách hàng”
• TK 156 : “Hàng hóa”
• TK 211: “ Tài sản cố định hữu hình”
• TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
• TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp”
• TK 331 “ phải trả người bán”
Các loại sổ được sử dụng:
• Sổ chi tiết thanh toán với người mua
• sổ tổng hợp chi tiết với người mua
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ cái tài khoản 131
Quá trình lưu chuyển chứng từ:
Ví dụ: Khi công ty xuất kho bán máy xây dựng cho khách hàng Y mà khách hàng
Y chưa thanh toán cho công ty, thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn
GTGT do công ty lập, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ
để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. sau đó, ghi vào Sổ Cái TK 131. phiếu xuất
kho và hóa đơn GTGT sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào
sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản 156, 511.....
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
24
Copyright: Tài liệu đại học ©