Công ty X sản xuất và tiêu thụ 3 loại sản phẩm X,Y và Z. Các thông tin liên quan đến năm tài khóa
đầu tiên của công ty này như sau:
1- Tài liệu về số lượng sản phẩm tiêu thụ và đơn giá bán: (đvt 1.000đ))
Dự toán Thực tế Sản phẩm
Số lượng SP
tiêu thụ
Đơn giá
bán
Số lượng SP
tiêu thụ
Đơn giá
bán
SP X 4.000 12 4.000 14, 00
SP Y 4.000 15 3.000 15, 50
SP Z 12.000 10 11.000 11, 00

2- Tài liệu về chi phí khả biến: (đvt: 1.000đ)
Chi phí khả biến cho 1 đơn vị sản phẩm Sản phẩm
Định mức Thực tế
SP X 7 9, 20
SP Y 10 10, 00
SP Z 4 6, 00

3- Định phí sản xuất, bán hàng và quản lý doanh nghiệp: (đvt: 1.000đ)
- Dự toán : 50.000
- Thực tế: 51.000
4- Kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài khóa (đvt: 1.000đ )
- Dự tính theo ngân sách hàng năm: 62.000
- Thực tế : 39.700

tiêu thụ TT và
kết cấu SP tiêu
Lợi nhuận
DT
thụ TT) thụ DT)
Khối lượng SP tiêu
thụ (đơn vị SP)

Sản phẩm X 4.000 4.000 3.600 4.000
Sản phẩm Y 3.000 3.000 3.600 4.000
Sản phẩm Z 11.000 11.000 10.800 12.000
Tổng cộng (SP) 18.000 18.000 18.000 20.000
Doanh thu 223.500 203.000 205.200 228.000
Biến phí 132.800 102.000 104.400 116.000
Số dư đảm phí 90.700 101.000 100.800 112.000
Định phí 51.000 50.000 50.000 50.000
Lợi nhuận 39.700 51.000 50.800 62.000

Phân tích tình hình thực hiện KQKD của năm tài khoá (đvt: 1.000đ)
_ Xác định tổng biến động:
Lợi nhuận thực tế so với lợi nhuận dự toán giảm 22.300 (39.700 – 62.000),
là do ảnh hưởng của các nhân tố:
+ Anh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ làm lợi nhuận giảm 11.200
(50.800 – 62.000), trong đó:
SPX: [ (3.600 – 4.000) x 5] = - 2.000 Bất lợi
SPY: [ (3.600 - 4.000) x 5 ] = - 2.000 Bất lợi
SPZ: [ (10.800 – 12.000) x 6 ] = - 7.200 Bất lợi
- 11.200 Bất lợi

+ Anh hưởng của nhân tố kết cấu làm lợi nhuận tăng 200 (51.000 – 50.800),