®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
46

Quá trình thủ tục xin hoàn thuế khá rắc rối, mất nhiều thời gian và
công sức của ác doanh nghiệp. Để được hoàn thuế, các doanh nghiệp phải
nộp hồ sơ và toàn bộ hoá đơn, chứng từ lên cơ quan thuế rồi chờ nhân viên
thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thực hiện băng phương pháp
thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bên cạnh đó
còn nhiều hiện tượng tiêu cực khác cũng gây thêm khó khăn cho doanh
nghiệp.
6. Tình trạng gian lận thuế ngày càng trở nên nguy hiểm hơn.
Hiện nay hoá đơn bất hợp pháp đa dạng và phong phú chưa từng có
và trở thành hàng hoá được mua bán công khai. Vấn đề này đã làm đau đầu
cơ quan thuế hơn bao giờ hết. Trước đây khi thực hiện thuế doanh thu sử
dụng hoá đơn giả, chỉ có thể ăn gian thuế trên số hàng bán ra, còn bây giờ,
với hoá đơn giả, Nhà nước không những không thu được đồng nào mà
ngược lại còn phải chi thêm để hoàn thuế.
Bên cạnh đó, việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp tạo ra sự cạnh tranh
không lành mạnh giưa các doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào không trốn
thuế được sẽ mất dần sức cạnh tranh, những cơ sở trốn thuế sẽ có điều kiện
hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh. Hậu quả là những doanh nghiệp làm
ăn chân chính bị thua thiệt, sân chơi giữa các doanh nghiệp trở nên bất bình
đẳng. Nếu tình trạng này không được ngăn chặn và xử lý kịp thời sẽ làm
cho nguồn Ngân sách bị thâm hụt một khoản rất lớn và tác động tiêu cực
đến nền kinh tế nước ta, làm giảm hiệu lực của luật thuế.
7. Về việc khấu trừ thuế GTGT và xét giảm thuế GTGT.
Click to buy NOW!
P
D
F

c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u

hoá, dịch vụ của các đơn vị tính thuế theo phương pháp trực tiếp, gây mất
công bằng trong các thành phần kinh tế, hoặc nảy ra tình trạng chống thuế.
Ngoài ra, những bất cập trong kế toán thuế GTGT, trong chế độ hoá đơn,
chứng từ đối với hàng hoá lưu thông trên thị trường cũng gây nhiều khó
khăn cho công tác thu của ngành thuế và cho các hộ kinh doanh nhỏ.
9. Xử lý thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu.
Trong hơn 6 tháng đầu năm, thuế suất hàng nhập khẩu, nhất là đối
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.

w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
48

với nguyên, nhiên, vật liệu quá cao. Việc áp mã thuế thiếu chính xác, thời
gian nộp thuế quá ngắn. Vấn đề hoàn thuế còn chậm và phức tạp trong
kiểm tra hoá đơn. Do vậy nhiều doanh nghiệp phải chịu thêm lãi suất ngân
hàng từ số tiền vay nộp thuế trước nhưng chậm được trả lại. Song mặt
khác, chính nhiều doanh nghiệp cũng chưa nghiêm túc kê khai và hoàn


V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-

o
m
®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
49

suất. Trên thực tế gây nên sự bất hợp lý mới cho sự cạnh tranh bình đẳng
của doanh nghiệp.
Tạo ra hai sân chơi khác nhau trong nền kinh tế. Hiện nay thuế
GTGT được tính theo hai phương pháp là phương pháp trực tiếp và
phương pháp khấu trừ.
Khi các đơn vị thực hiện theo phương pháp khấu trừ cung ứng hàng
hoá, dịch vụ cho các đơn vị thực hiện theo phương pháp trực tiếp thi những
đơn vị này không được khấu trừ, trong khi trong giá trị hàng hoá đã có
phần thuế GTGT nên đã làm cho thuế đánh chồng chéo lên thuế. Ngược
lại, khi các đơn vị thực hiện theo phương pháp trực tiếp có quan hệ giao
dịch cung ứng dịch vụ, hàng hoá cho các đơn vị thực hiện thuế theo
phương pháp khấu trừ thuế GTGT, thực chất đơn vị nhận phải trả phần
thuế GTGT chìm trong giá bán mà đơn vị trực tiếp đã nộp. Từ cách thực
hiện như trên ta thấy hiện đang tồn tại hai sân chơi khác nhau mà mỗi sân
chơi chỉ chơi theo một hình, chính vì vậy đang hình thành hai xu hướng là
một số đơn vị đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển sang nộp
theo phương pháp trực tiếp và ngược lại, tuỳ thuộc vào chiến lược khách
hàng của họ và dĩ nhiên là ngành thuế khó lòng giải quyết ngay đưọc. Hơn
nữa, trong thực tế thu thuế tính thưo phương pháp trực tiếp rất khó chính
xác, nên vẫn chủ yếu tính theo phương pháp khoán (đối với hộ nhỏ) như
thuế doanh thu trước đay, chính điều này đã gây không ít lúng túng, khó
khăn cho thưong nghiệp quốc doanh một khi họ phải cạnh tranh trực tiếp
với các hộ buon ban tính thuế theo phương pháp trực tiếp.
Click to buy NOW!

c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d

thuế GTGT áp dụng chủ yếu đối với hộ kinh doanh cá thể chưa thực hiện
tốt chế độ kế toán, chứng từ. Tương ứng vơi hai phương pháp tính thuê la
hai loại hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng thông thường. Qua gần 2 năm
thực hiện thuế GTGT cho thấy, sử dụng hai phương pháp tính thuế gây ra
nhiều bất cập trong việc khấu trừ thuế đầu vào. Mặt khác, để quản lý cơ sở
áp dụng phương pháp tính trực tiếp phải huy động gần một nửa số cán bộ
thuế với chi phí tương ứng, nhưng thu cho Ngân sách Nhà nước chỉ chiếm
10% trong tổng thuế GTGT. Vì vậy chỉ nên áp dụng một phương pháp tính
thuế là phương pháp khấu trừ thuế. Các hộ kinh doanh nếu không đủ điều
kiện áp dụng phương pháp tính thuế này thì áp dụng phương pháp kê khai
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
51

trực tiếp hoặc khoán thuế. Nếu hộ kinh doanh quá nhỏ thì miễn thuế. Để
tiến tới chỉ sử dụng một phương pháp tính thuế, cần từng bước triển khai

n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P

k
.
c
o
m
®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
52

Trong quản lý và sử dụng hoá đơn chứng tà đã phát sinh những tồn
tại vướng mắc sau. In và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp (hoá đơn không
theo qui định của luật thuế, hoá đơn thật nhưng ký hiệu và mã số trên hoá
đơn là giả, hoá đơn ghi tổng giá trị hàng hoá không khớp giữa các liên ),
buôn bán hoá đơn thật và hoá đơn giả, xuất hoá đơn khống, taoh điều kiện
cho các đơn vị khác trốn thuế, bán hàng xuất hoá đơn nhưng không kê khai
nộp thuế, báo mất hoá đơn nhưng trên thực chất là bán hoặc sử dụng hoá
đơn của đơn vị khác báo mất.
Giải pháp cho vấn đề này, Bộ tài chính nên nghiên cứu lại giấy in hoá
đơn, chứng từ và ký hiệu, mã hiệu của từng loại hoá đơn, chứng từ để
chống in giả, nối mạng về quản lý và sử dụng hoá đơn của đối tượng nộp
thuế trên máy vi tính trong toàn quốc. Mặt khác, Bộ tài chính cần phải phối
hợp với các cơ quan pháp luật để kiểm tra, phát hiện và xử lý, nghiêm các
trường hợp vi phạm về chế độ quản lý ,sử dụng hoá đơn, yêu cầu các doanh
nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán hàng hoá, dịch vụ phải ghi rõ tên,
địa chỉ, mã số thuế của người bán. Đồng thời mở rộng khuyến khích các
doanh nghiệp tự in hoá đơn GTGT theo mẫu qui định của Bộ tài chính.
4. Về khấu trừ thuế.
Hầu hết các nước áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đều sử dụng
phương pháp lấy thuế đầu ra trừ thuế đầu vao. Nếu hoá đơn đầu vào không
ghi số thuế GTGT thì không được khấu trừ. ậ nước ta trong các văn bản

t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w

doanh nghiệp không lấy hoá đơn bán hàng, tạo kẽ hở để cơ sở kinh doanh
buôn chuyến, người thu gom trốn thuế. Các doanh nghiệp mua nông, lâm,
hải sản sau đó sơ chế bán hàng trong nước thì được khấu trừ thuế nhưng
nếu xuất khẩu lại không được trừ thuế đầu vào.
Giải pháp trước mắt khi vẫn còn sử dụng 2 phương pháp tính thuế và
các mức thuế suất như hiện nay:
Đối với hàng hoá, dịch vụ đầu vào mua của người trực tiếp sản xuất
kinh doanh không có hoá đơn, chỉ có bản kê, được khấu trừ 3% trên giá trị
hàng hoá, dịch vụ, kể cả mua để xuất khẩu và chế biến hàng xuất khẩu.
Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT mua của người kinh
doanh có hoá đơn bán hàng thông thương, kể cà hàng hoá của cơ sở sản
xuất thuộc diện tính thuế tiêu thụ đặc biệt, thì được khấu trừ 4% trên giá trị
hàng hoá mua vào.
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w

g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
54

C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o

r
a
c
k
.
c
o
m
®Ò ¸n lý thuyÕt tµi chÝnh tiÒn tÖ ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
nguyÔn thu hång tµi chÝnh doanh nghiÖp 41-d
55

quan thuế.
6. Việc ban hành hệ thống văn bản pháp lý.
Qua gần 2 năm thực hiện luật thuế GTGT, Bộ tài chính đã có hàng
trăm văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn các văn bản ban hành
sau khi điều chỉnh bổ xung hoặc sửa đổi một số nội dung của văn banr
trước. Do vậy, hàng trăm văn bản đều có hiệu lực thi hành. Việc làm này
gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành tổ chức và quản lý thu thuế,
chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh mâu thuẫn, không nhất quán.
Do đó trong lần cải cách thuế II chỉ nên có một luật thuế, một Nghị định
Chính phủ, 1 đến 2 văn bản hướng dẫn của Bộ tài chính.
7. Hình thành và phát triển nhóm tư vấn thuế.
Hình thành nhóm tư vấn thuế là một nhu cầu cần thiết đối với các đối
tượng chịu thuế, nộp thuế trong nước và các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt
Nam. Nhiều nước trên thế giơi coi dịch vụ tư vấn thuế là một nghề, đây là
dịch vụ cung cấp các thông tin, kiến thức, kinh nghiệm và sự hiểu biết về
lĩnh vực thuế. Vì vậy nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế trong cơ cấu tổ
chức bộ máy nghành thuế. Bộ phận này có tính độc lập tương đối với bộ
phận trực tiếp quản lý thu thuế. Đồng thời để khuyến khích các doanh

c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e

Do thực hiện quy trình quản lý thu thuế mới, đối tượng nộp thuế tự
tính thuế, kê khai và nọp thuế nên công tác tuyên truyền hướng dẫn, giải
thích thật cụ thể về nội dung chính sách thuế, quy trình quản lý thuế, cách
ghi chép hoá đơn chứng từ, cách kê khai thuế, công khai quy trình miễn
thuế, hoàn thuế, giảm thuế tới từng cơ sở tính, nộp thuế. Phối hợp ngành
thuế với các cơ quan thông tin đại chúng, các tổ chức đoàn thể, xã hội
trong tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế.
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V

h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m