GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
"Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập
khẩu y tế Domesco"
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 1
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1. Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
1.1.1 Trụ sở chính:
Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố
Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
1.1.2 Chi nhánh:
Công ty có các chi nhánh sau:
- Chi nhánh Đồng Tháp đặt tại số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường
Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
- Chi nhánh Cần Thơ đặt tại lô A 325B 325C, khu dân cư 91B, phường An
Khánh, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.
- Chi nhánh Hà Nội ở số 23N7A, khu đô thị Trung Hòa - Nhân Chính,
phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội.
- Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh ở số 37 đường Thành Thái,
phường 14, quận 10, thành phố Hồ Chí Minh.
- Chi nhánh Đà Nẵng tại lô 23 24B20, khu tái định cư Thanh Lộc Đán,
Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, thành phố Đà
Nẵng.
- Chi nhánh tại thành phố Vinh ở số 159 đường Trần Hưng Đạo, phường
Đội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An.
- Chi nhánh ở Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A-24B đường Trung Tâm,
phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh.
1.2.Hoạt động kinh doanh
1.1.1.Sản phẩm chính :

khác với đồng Việt Nam vào ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi sang
đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân
hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc năm tài chính.
Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh và đánh giá lại được ghi nhận vào
chi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong năm tài chính.
1.2.4.2. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, phương pháp tính
và cách hạch toán hàng tồn kho của công ty:
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn
kho và đảm bảo giá trị được ghi nhận là giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 3
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
trường có thể thực hiện được của hàng tồn kho.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến và các chi phí liên quan
trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái sẵn
sàng sử dụng.
1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để
hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang
: Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhân
công trực tiếp cộng chi phí sản xuất
chung theo định mức hoạt động bình
thường
- Thành phẩm : Nhập trước xuất trước
- Hàng hóa : Bình quân gia quyền
1.2.4.4. Khoản phải thu:
Các khoản phải thu trình bày trong Báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổ
phải thu từ khách hàng của Công ty và các khoản phải thu khác cộng với dự

hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian sử
dụng ước tính của các tài sản cho mục đích tính toán này như sau:
Loại tài sản cố định Thời gian (năm)
TSCĐ hữu hình
Nhà cửa, vật kiến trúc 3 năm - 25 năm
Máy móc thiết bị 2 năm - 10 năm
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2 năm - 6 năm
Thiết bị, dụng cụ quản lý 2 năm - 4 năm
TSCĐ khác 3 năm - 10 năm
TSCĐ vô hình
Quyền sử dụng đất Vô thời hạn
Phần mềm máy vi tính 3 năm
1.2.4.7 Doanh thu:
Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm (05) điều
kiện sau:
- Công ty đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản
phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 5
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
hàng.
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi bốn (04) điều kiện sau
được thỏa mãn đồng thời:

mươi tám phần trăm).
 Chi phí thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN trong năm tài chính, nếu có, bao gồm thuế thu nhập
hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại.
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu
thuế giai đoạn hiện hành và thuế suất thuế TNDN hiện hành; và các điều chỉnh
thuế TNDN của các giai đoạn trước vào thuế thu nhập giai đoạn hiện hành. Thu
nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán là do điều chỉnh các khoản
chênh lệch tạm thời giữa kế toán thuế và kế toán tài chính, cũng như điều chỉnh
các khoản thu nhập không phải chịu thuế hay chi phí không được khấu trừ.
Các loại thuế khác: theo quy định hiện hành của Việt Nam.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 7
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2.1 Khái quát về khách hàng
2.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco:
Công ty có Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú,
thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
Thời gian hoạt động của công ty là chs nươi chin năm kể từ ngày được
cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO là công ty cổ phần
được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng
ký thuế công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20
tháng 01 năm 2009 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ
là 137.699.990.000 đồng.
Cổ đông góp vốn Số cổ phần Số tiền
VND
%
- Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn

• Công ty có Ban kiểm soát do Hội đồng bầu ra để giám sát các hoạt động
của nhà quản ly
• Công ty có cơ cấu tổ chức chặt chẽ, phân cấp rõ ràng.
+ Đánh giá rủi ro
• Doanh nghiệp luôn đặt ra các mục tiêu cho các hoạt động của mình.
+ Hoạt động kiểm soát
• Công ty có phân chia trách nhiệm.
• Có đưa ra các thủ tục kiểm soát quá trình kiểm soát thông tin
• Có các biện pháp bảo vệ tài sản cho công ty.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 10
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
• Công ty định kỳ đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết kế hoạch và thực tế,
kỳ này và kỳ trước để phát hiện các biến động bất thường, xác định
nguyên nhân và xử lý kịp thời.
+ Thông tin và truyền thông
• Nhà quản lý luôn quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin trong
doanh nghiệp đảm bảo thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trình
bày thích hợp và kịp thời.
• Có cơ chế thu thập thông tin cần thiết từ bên ngoài và bên trong chuyển
đến nhà quản lý bằng các báo cáo thích hợp
+ Giám sát
• Nhà quản lý thường xuyên và định kỳ giám sát và kiểm tra các hoạt động
để đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ để có các điều chỉnh
và cải tiến.
2.4 Xác định mức trọng yếu:
Vì Công Ty Cổ Phần XNK Domesco là công ty hoạt động trong lĩnh vực
thương mại, để báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông. nhóm
chúng tôi thấy rằng doanh thu là một phần quan trọng, phản ánh tương đối trung
thực và hợp lý. Đây cũng là yếu tố mà các cổ đông rất quan tâm, nên nhóm

Ta có: 10% x 947.835.449.482 = 94.783.544.948
Vì 10% SDCK ( DT) > 50% PM nên ta chọn TE (DT) = 23.695.886.237
2.4.5. Khoản mục chi phí:
Để xác định mức trọng yếu của khoản mục chi phí ta lấy 10% của tổng số
dư cuối kỳ của chi phí.
Ta có: 10% x 195.799.480.999 = 19.579.948.100
Vì 10% SDCK ( CP) < 50% PM nên ta chọn TE (CP) = 19.579.948.100

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 12
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
2.5.1. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ:
Câu hỏi
Trả lời Ghi
chú
Không
áp dụng
Có Không Yếu kém
Quan
trọng
Thứ
yếu
1. Số dư tiền mặt trên sổ cái có được
đối chiếu hằng ngày với sổ quỹ
tiền mặt do thủ quỹ lập hay
không?




7. Có nguyên tắc ủy quyền xét duyệt
theo hạn mức tín dụng hay
không?

8. Có tìm hiểu năng lực tài chính đối
với khách hàng mới hay không?

9. Khi nhận hàng bị trả lại có lập
biên bản không?

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 13
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
10.Có lập bảng phân tích chi tiết số
liệu các khoản nợ khó đòi của
khách hàng?

11.Hàng tháng có gửi bảng sao kê
công nợ cho khách hàng hay
không?

12.Có lập dự phòng nợ phải thu khó
đòi hay không?

13.Trước khi xóa sổ nợ phải thu khó
đòi có lập hội đồng xét duyệt hay
không?

14.Có sự phân chia trách nhiệm giữa
các chức năng bảo quản, ghi sổ,

21.Các chứng từ ( hóa đơn bán hàng,
phiếu xuất kho…) có được lập
ngay khi nghiệp vụ xảy ra không?

22.Các chứng từ có được đánh dấu
khi xét duyệt nhằm tránh sử dụng
lại hay không?
 
23.Công ty có cấp thẩm quyền chịu
trách nhiệm phê duyệt bán hàng
chịu hay không?

24.Trước khi lập lệnh giao hàng, thủ
kho có đối chiếu với đơn đặt hàng
hay không?

25.Quy định về số tiền tối đa mà một
người có trách nhiệm được quyền
thu hay không?

26.Công ty có mức quy định tối đa
về khoản công tác phí hay không?
 
27. Khoản chi phí phát sinh có giá trị
lớn có được phân bổ nhiều kỳ hay
không?

28.Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết
theo dõi từng loại tài khoản hay
không?

Khoản mục nợ phải thu:
Rủi ro tiềm tàng của một đơn vị được đánh giá dựa vào đặc điểm của hoạt
động kinh doanh của công ty và tính chất của khoản mục mà kiểm toán viên cần
kiểm toán. Khoản mục nợ phải thu là một khoản mục trọng yếu của công ty vì
công ty buôn bán chủ yếu theo phương thức thu tiền sau nên khoản mục nợ phải
thu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu. Đây là nghiệp vụ thường xuyên
diễn ra tại công ty và về bản chất thì khoản mục này là một khoản mục rất nhạy
cảm, rất dễ xảy ra gian lận sai sót
Từ những lý do trên, ta nhận thấy rủi ro cho khoản mục nợ phải thu của
khách hàng là rất lớn dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ. Nên mức rủi
ro tiềm tàng được đánh giá trong trường hợp này là 80%
AR = 5%
IR = 80%
CR = 36%
 DR = AR / (IR x CR) = 5%/(80%* 36%) = 17.36%
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 16
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Khoản mục tài sản cố định:
Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục tài sản cố định được đưa ra là tương đối
cao. Vì khoản mục tài sản cố định là một khoản mục có giá trị lớn và công ty cổ
phần xuất nhập khẩu y tế Domesco có quy mô lớn có nhiều tài sản cố định nên
dễ xảy ra sai sót trong việc quản lý và ghi chép chi phí khấu hao.
AR = 5%
IR = 60%
CR = 35%
 DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%
Khoản mục doanh thu:
Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục doanh thu được đưa ra là tương đối cao. Vì
khoản mục doanh thu liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất

sổ sách .
Thủ quỹ và kế toán thanh
toán cùng kiểm kê quỹ
cuối ngày và có sự chứng
kiến của người thứ ba.
KTV quan sát việc kiểm kê
quỹ của kế toán thanh toán
và thủ quỹ.
3. Số dư tiền trên sổ sách
tại công ty không trùng
khớp với sổ phụ ngân
hàng.
Định kỳ đối chiếu số dư
trên sổ tiền gửi ngân hàng
với sổ phụ ngân hàng.
Thu thập biên bản đối chiếu
hoặc giấy đề nghị xác nhận
số dư tiền gửi ngân hàng.
4. Các khoản chi không
hợp lý, hoặc chi không
đúng qui định.
Tất cả các phiếu chi đều
được xét duyệt trước khi
chi.
KTV chọn mẫu các phiếu
chi để kiểm tra việc phê
duyệt các chứng từ này.
5. Nhân viên ghi nhận trễ
các khoản thu rồi bù đắp
vào bằng các khoản thu

cái đến các tài khoản có liên quan.
• Kết luận:
Chứng từ, sổ sách hợp lý
Ngày 06 tháng 02 năm 2009
Giám đốc công ty Kiểm toán viên
(Đã ký) (Đã ký)
Huỳnh Trung Chánh Nguyễn Thị Ngọc Nữ
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 19
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Thử nghiệm 2: Kiểm tra sự xét duyệt trên các phiếu chi tiền
Công việc: Ta chọn ngẫu nhiên ra 10 phiếu chi tiền phát hành trong kì để kiểm
tra sự xét duyệt trên các phiếu chi này.
Kết luận:
Công ty có thực hiện việc ký xét duyệt trên phiếu chi và đối chiếu với các
chứng từ có liên quan.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 2
Kiểm tra 10 phiếu chi phát hành trong kỳ:
STT Số chứng từ Số tiền Ghi chú
1 © PC009/08 32.060.712 *
2 © PC036/08 1.729.968.904 *
3 © PC062/08 2.539.125.938 *
4 © PC103/08 13.504.995.038 *
5 © PC119/08 697.218.128 *
6 © PC130/08 249.525.049 *
7 © PC146/08
120.813.000
*
8 © PC162/08 3.355.779.997 *
9 © PC179/08 767.060.137 *

suất
Số dư
Tiền gửi ngân hàng bằng
VNĐ
1121 21.860.405.177
Tiền gửi ngân hàng bằng
ngoại tệ (USD, EUR, GBP)
1122 2.867.999.774
Ngày 06 tháng 02 năm 2009
(Ký tên và đóng dấu)
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 4
Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco Ngày 06 tháng 02 năm 2009
Kính gửi ngân hàng ABC
Trích yều: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán
Để phục vụ cho mục đích kiểm toán, xin đề nghị quý Ngân hàng vui lòng
cung cấp các thông tin về tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản thế chấp
v.v… của chúng tôi tại thời điểm 31/12/2008 và gửi trực tiếp về cho kiểm toán
viên được chúng tôi chỉ định ở địa chỉ:
Bà Nguyễn Quỳnh Như, kiểm toán viên Công ty nhóm 3,
1/2, đường 30/4, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.
Chân thành cám ơn sự giúp đỡ của quý Ngân hàng.
Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco
(Ký tên và đóng dấu)

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 22
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Thử nghiệm 5: Kiểm tra ngày phát sinh của nghiệp vụ và đối chiếu với ngày ghi
nhận vào sổ tiền.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 5

05/06/T 05/06/2008 Rút tiền về nhập quỹ
tiền mặt
140.000.000  KT thanh toán
07/08/C 07/08/2008 Chi tạm ứng 50.000.000  KT trưởng
19/11/C 19/11/2008 Mua công cụ, dụng cụ
ở văn phòng
13.297.000  Thủ quỹ
29/12/T 29/12/2008 Phải thu khách hàng 25.000.000  KT thanh toán
38/3/C 05/03/2008 Nhập khẩu nguyên vật
liệu
98.594.745  KT trưởng
27/5/C 29/05/2008 Chi thanh toán tiền sửa
chữa tài sản cố định
67.367.391  Thủ quỹ
31/08/C 20/08/2008 Chi phí nghiên cứu 16.829.909  Thủ quỹ
33/10/T 15/10/2008 Phải thu khách hàng 36.363.636  KT thanh toán
35/12/C 27/12/2008 Mua công cu, dụng cụ
ở xưởng
45.510.182  KT thanh toán

Ghi chú:
: Phù hợp với bộ chứng từ gốc: bộ chứng từ thu, chi tiền mặt.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 24
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
b. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nợ phải thu
Thử nghiệm 1: Kiểm tra việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối
chiếu với các chứng từ có liên quan
Công việc: Chọn mẫu 10 phiếu xuất kho kiểm tra đánh số liên tục
Kết luận: Công ty có thực hiện việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối