DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
BCTC : Báo cáo tài chính
BGĐ : Ban giám đốc
BHXH : Bảo hiểm xã hội
DN : Doanh nghiệp
KTV : Kiểm toán viên
KSNB : Kiểm soát nội bộ
LNTT : Lợi nhuận trước thuế
LNST : Lợi nhuận sau thuế
NPT : Nợ phải trả
SL CBCNV : Số lượng cán bộ công nhân viên
SL CPA : Số lượng nhân viên có chứng chỉ
TNBQ : Thu nhập bình quân
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
VND : Việt Nam Đồng
TS : Tài sản
VLĐ : Vốn lưu động
XDCB : Xây dựng cơ bản
Phạm Thị Hiền 1 Lớp: Kiểm toán 47B
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Biểu đồ 1.1 : Biều đồ cơ cấu dịch vụ cung cấp
Biểu đồ 1.2 : Biểu đồ cơ cấu khách hàng của PCA
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của PCA
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ quy trình kiểm toán của PCA
Bảng 1.1 : Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh và năng lực
Tài chính của PCA năm 2006, 2007 & 2008
Bảng 2.1 : Nội dung lưu trữ trong hồ sơ thường trực của
PCA
Bảng 2.2 : Nội dung lưu trữ trong hồ sơ năm của PCA
(mã E)
Bảng 3.1 : Sự tương ứng giữa quy trình kiểm toán của

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA
(PCA).
Phạm Thị Hiền 3 Lớp: Kiểm toán 47B
Phần II: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán
Phương Đông ICA (PCA).
Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm
toán Phương Đông ICA (PCA).
Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của cô giáo: ThS.Tạ Thu
Trang cùng Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) đặc biệt là các
cán bộ nhân viên Phòng Tư vấn đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập và viết
báo cáo. Tuy nhiên, do điều kiện về thời gian và nhận thức còn hạn chế nên báo
cáo thực tập tổng hợp của em chắc chắn mắc phải những sai lầm, thiếu sót. Em
kính mong nhận được sự chỉ bảo thêm từ cô giáo và ý kiến chỉ bảo của các anh,
chị tại Công ty để em có thể hoàn thiện thêm báo cáo và nâng cao nhận thức của
bản thân.
Em xin chân thành cảm ơn.
Hà Nội, tháng 2 năm 2009
Sinh viên
Phạm Thị Hiền
Phạm Thị Hiền 4 Lớp: Kiểm toán 47B
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA)
1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG (PCA)
Cùng với nhu càng ngày càng cao của thị trường thì các loại hình dịch vụ
kiểm toán cũng ngày trở nên phong phú hơn, số lượng các công ty cũng nhiều
hơn. Công ty THH Kiểm toán Phương Đông cũng ra đời trong xu thế đó. Công
ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán
và Tư vấn Quản lý được thành lập từ tháng 12/2002. Tháng 8/2007, Công ty
TNHH Kiểm toán và tư vấn Quản lý sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán

Email: [email protected]
Chi nhánh tại Đà Nẵng:
Địa chỉ: Tầng 5, số 10, đường Hải Phòng, Thành phố Đà
Nẵng
Điện thoại và fax: (0511) 353 1399
Email: [email protected]
PCA có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp trên 100 nhân viên dày dạn kinh
nghiệm trong hoạt động kiểm toán, Công ty đã có mạng lưới khắp cả nước, bao
gồm: 01 văn phòng chính tại Hà Nội, 01 chi nhánh Đà Nẵng và 01 chi nhánh
thành phố Hồ Chí Minh với trên 400 khách hàng. Công ty cung cấp dịch vụ kiểm
toán cho các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài, kiểm toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, các dự án
do các tổ chức tài chính quốc tế tại trợ như ADB, WB, ICCO, UNFPA,.... PCA có
bộ phận tư vấn về các lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp.
Công ty đã thành công trong việc cung cấp các dịch vụ trên trong nhiều lĩnh vực
như: cho các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ
nguồn vốn trong nước và nước ngoài) và cho các dự án Chính phủ (từ nguồn vốn
ngân sách, ODA), phi Chính phủ (NGO).
Phạm Thị Hiền 6 Lớp: Kiểm toán 47B
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA
1.2.1. Phạm vi hoạt động và dịch vụ cung cấp
Là thành viên của tập đoàn PKF - một hãng kiểm toán hàng đầu trên thế
giới, PCA luôn hướng tới mục tiêu cung cấp dịch vụ với chất lượng cao, áp dụng
công nghệ hiện đại, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào
tạo kiểm toán viên ngang tầm Quốc tế để đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của
khách hàng.
Chính vì vậy, phạm vi hoạt động của PCA không ngừng được mở rộng
bao gồm:
• Thực hiện chức năng kiểm toán độc lập theo quy định trong giấy phép

Nhìn chung hiện nay, PCA vẫn tập trung chủ yếu vào việc cung cấp dịch vụ
kiểm toán. Đây cũng là dịch vụ cơ bản và nền tảng để phát triển thêm các dịch vụ
khác như tư vấn, dịch vụ và đào tạo như mô hình sau:
Biểu đồ 1.1: Biểu đồ cơ cấu dịch vụ cung cấp
1.2.2. Các khách hàng chính
Việc ngày càng cung cấp được nhiều dịch vụ khác nhau với giới hạn hoạt
động không ngừng được nới rộng, PCA được nhiều khách hàng tìm đến hợp tác.
Phạm Thị Hiền 8 Lớp: Kiểm toán 47B
Hiện nay mạng lưới khách hàng của PCA có tới trên 300 khách hàng là các doanh
nghiệp nhà nước, các tập đoàn và tổng công ty lớn mà tiêu biểu là:
• Các Công ty chứng khoán:
- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam;
- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam;
- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển
nông thôn Việt Nam;
- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam;
- Công ty Chứng khoán Mê Kông……..
• Các Công ty niêm yết và các Công ty đại chúng:
- Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO)
- Công ty cổ phần Sông Đà 9;
- Công ty cổ phần Sông Đà 12;
- Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải sông Đà (SOTRACO)
- Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư sông Đà (SODACO).
- Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu than Việt Nam
- Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại và dịch vụ TKV.
- Công ty cổ phần Du lịch và thương mại TKV
- Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Công trình Hà Nội
- Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Công trình
- Công ty cổ phần May Sông Hồng
- Công ty cổ phần Dược phẩm Nam Hà;

1.2.3. Kết quả hoạt động và chiến lược phát triển
Mặc dù mới thành lập và chính thức đi vào hoạt động trong 6 năm, lại
tham gia vào lĩnh vực hoạt động còn khá mới mẻ ở Việt Nam nhưng những gì
mà Công ty đạt được là không nhỏ. Trên đà phát triển đó, trong 3 năm 2007 –
2010, Công ty tập trung vào 3 hoạt động chính là tư vấn đánh giá chi phí, dịch vụ
tư vấn doanh nghiệp và kiểm toán theo luật định. Minh chứng cho sự lón mạnh
của những điều trình bày ở trên là sự tăng lên liên tục về năng lực tài chính và
kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của PCA trong những năm gần đây. Bảng
dưới đây sẽ cho ta thấy cụ thể:
Bảng 1.1: Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh và năng lực tài chính của
PCA năm 2006, 2007 & 2008
CHỈ TIÊU

NĂM
2006

NĂM
2007
NĂM
2008
Chênh lệch
(%)
(2)/(1) (3)/(2)
A (1) (2) (3) (4) (5)
1. Tổng TS 380.462.743 3.542.771.627 4.748.420.151 931 134
2. Tổng NPT 193.860.686 418.882.357 1.541.624.581 216 368
3. Vốn LĐ 339.913.945 2.817.102.354 4.049.837.874 829 144
4. Doanh thu
- Kiểm toán
3.072.333.322

Các chỉ tiêu tài chính và nhân sự của Công ty có sự biến động lớn giữa ba
năm 2006, 2007 và 2008. Cụ thể như sau:
Về tổng TS, năm 2007 đã tăng gấp 9,31 lần năm 2006, sang năm 2008
con số này là 1,34 lần so với năm 2007. Có sự khác biệt về tổng TS lớn như thế
giữa năm 2006 và năm 2007 là do giá trị TS năm 2006 là của Công ty TNHH
Kiểm toán và tư vấn quản lý. Đến tháng 8/2007 thì Công ty này sát nhập với
Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông thành PCA như hiện nay nên TS mới
có sự tăng lên một cách nhanh chóng. Sau khi sát nhập, Công ty vẫn không
ngừng đầu tư, trang bị các thiết bị cần thiết phục vụ cho các hoạt động kinh
doanh của mình nên TS vẫn tiếp tục tăng lên. Đây là một tín hiệu tốt, Công ty
nên tiếp tục duy trì.
Về nợ phải trả, cũng có sự biến động với xu hướng tăng theo thời gian. Đó
là, năm 2007 nợ phải trả gấp 2,16 lần năm 2006. Sang năm 2008, nợ phải trả lại
gấp 3.68 lần năm 2007. Như vậy, bên cạnh sự tăng lên của TS, thì nguồn vốn
cho sự tăng lên đó ngoài vốn góp từ phía 2 Công ty sát nhập lại cũng cần có sự
huy động lượng vốn từ bên ngoài. Nếu so sánh với giá trị tài sản thì NPT năm
2006 bằng 50.95% (193.860.686 / 380.462.743), năm 2007 là 11.82%
(418.882.357 / 3.542.771.627) và sang năm 2008 là 32.47% (1.541.624.581 /
4.748.420.151). Tỷ lệ này năm 2006 là cao, chứng tỏ là Công ty còn chưa có sự
Phạm Thị Hiền 12 Lớp: Kiểm toán 47B
chủ động về năng lực tài chính, sang năm 2007 đã giảm xuống nhanh chóng.
Đây là một sự thay đổi tích cực, Công ty đã có thể độc lập về tài chính, nhưng tỷ
lệ này như thế là thấp, có thể làm cho Công ty không tận dụng được những ưu
thế của nguồn vốn đi chiếm dụng từ bên ngoài. Đến năm 2008 thì tỷ lệ 32.47 %
là một con số thích hợp, Công ty vừa độc lập tự chủ về tài chính lại vừa có thể
khai thác lợi thế của nguồn vốn từ bên ngoài.
Về vốn lưu động, sự biến động hoàn toàn giống với xu hướng của biến
động TS. Có một điều dễ thấy ở đây là vốn lưu động chiếm một tỷ lệ cao trong
tổng TS của Công ty. Điều này cũng hợp lý đối với loại hình DN thương mại
dịch vụ.

Để có thể mở rộng quy mô hoạt động, tăng cường năng lực tài chính cho
Công ty thì một yếu tố không thể bỏ qua là nhân lực. Với đặc thù loại hình của
DN vừa và nhỏ, DN thương mại – dịch vụ nhưng số lượng nhân viên của Công
ty không phải là nhỏ. Năm 2007 đã tăng thêm 38 người (78-40) gấp 1,95 lần,
năm 2008 tăng thêm 22 người (100-78) gấp 1,28 lần. So với các DN trong cùng
ngành thì số lượng này cũng đáng kể. Điều này chứng tỏ Công ty đang không
ngừng mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ vì thế mà đòi hỏi sự tăng lên tương
ứng nhân viên. Trong thời gian tới, Công ty vẫn tiếp tục có xu thế tuyển dụng
thêm nhân viên để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng trong mùa kiểm
toán. Tuy nhiên có một điều dễ thấy là số lượng nhân viên có chứng chỉ kiểm
toán viên là không nhiều so với tổng số nhân viên trong Công ty và số lượng này
cũng không tăng lên trong năm 2008. Công ty cần chú ý tuyển dụng thêm những
nhân viên có trình độ năng lực, được đào tạo bài bản có chứng chỉ hành nghề.
Như thế thì chất lượng của dịch vụ cung cấp cho khách hàng sẽ tốt hơn.
Với những gì đã đạt được đó, PCA đang phấn đấu xây dựng PCA thành
một công ty kiểm toán hàng đầu trong nước và khu vực. Coi trọng đạo đức nghề
nghiệp, xây dựng đội ngũ KTV có chất lượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn
mực nghề nghiệp quốc tế. Chiến lược phát triển của PCA là:
• Đem tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất và các giá trị gia
tăng khác.
Phạm Thị Hiền 14 Lớp: Kiểm toán 47B
• Luôn hiểu rõ yêu cầu của khách hàng để thiểt kế một kế hoạch làm việc
hiệu quả nhất cho cả hai bên.
• Tăng cường đào tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi
trường làm việc năng động sáng tạo.
• Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực quốc tế, không ngừng cải tiến
phương pháp làm việc năng động, sáng tạo.
• Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực quốc tế, không ngừng cải tiến
phương pháp làm việc để đáp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách
hàng.

TOÁN
Đầu tư
nước ngoài
Kiểm
toán các
DN
KHỐI
QUẢN TRỊ
NỘI BỘ
Tư vấn tài
chính và
thuế
Kiểm
toán ngân
hàng, bảo
hiểm,
công ty
tài chính
Quản lý
nhân sự
Tài chính,
kế toán
Kiểm
toán đầu
tư XDCB
và các dự
án
Các
dịch vụ
kiểm

lập ngân sách phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng…
Thành viên của Ban lãnh đạo bao gồm có Giám đốc và 02 Phó giám đốc.
Mỗi người có trách nhiệm quyết định nội dung của báo cáo kiểm toán và thay
mặt Công ty xác nhận vào báo cáo đó. Do đó sẽ chịu trách nhiệm đảm bảo chắc
Phạm Thị Hiền 17 Lớp: Kiểm toán 47B
chắn rằng các tiêu chuẩn chuyên môn đã được tuân thủ trong suốt quá trình tiến
hành công việc. Cụ thể, trách nhiệm của Giám đốc bao gồm:
• Giám đốc hoặc một người do Giám đốc bổ nhiệm có trách nhiệm đánh
giá rủi ro của một hoạt động kiểm toán liên quan đến hoạt động của Công ty ( rủi
ro này có thể phát sinh từ việc sử dụng báo cáo của Công ty). Ngoài ra, cũng cần
phải đánh giá rủi ro trong mối quan hệ của Công ty với một khách hàng tiềm
năng nào đó. Khi đánh giá xong phải có tài liệu đầy đủ và phải tham khảo ý kiến
trong quá trình lập kế hoạch thực hiện công việc kiểm toán.
• Giám đốc duy trì mối quan hệ với các cán bộ cao cấp của khách hàng.
Mối quan hệ này là hết sức cần thiết để có thể liên tục nắm bắt được hoạt động
kinh doanh của khách hàng và có thể sớm phát hiện được những vấn đề có thể
nảy sinh. Trước khi thực hiện thủ tục kiểm toán chi tiết, Giám đốc làm việc với
những người quản lý, phụ trách hoặc chủ nhiệm kiểm toán để hoạch định những
vấn đề có tính chiến lược. Sau đó những người quản lý sẽ lập kế hoạch thực hiện
hợp đồng để có thể đáp ứng được những mục tiêu mang tính chiến lược của
Công ty. Quá trình lập kế hoạch thực hiện bao gồm:
o Nhất trí với khách hàng về phạm vi công việc, yêu cầu đối với báo cáo,
ngày hoàn thành, nội dung trợ giúp khách hàng, lập chi phí tư vấn, lên hoá đơn
và những công việc đòi hỏi phải có sự nhất trí của đôi bên trước khi thực hiện
hợp đồng. Việc thoả thuận như vậy phải được thể hiện bằng văn bản và nêu
trong hợp đồng kinh tế giữa Công ty và khách hàng.
o Xác định những lĩnh vực kiểm toán và kế toán tài chính, quan trọng và
phát triển chiến lược kiểm toán để hoàn thành những lĩnh vực này.
o Đánh giá hoạt động KSNB của khách hàng và khả năng vận dụng
chúng trong hoạt động kiểm toán.

khách hàng).
• Giám đốc chịu trách nhiệm tiến hành một buổi họp với khách hành sau
khi kết thúc công việc kiểm toán nhằm xác định những vấn đề có thể cần phải
được hoàn thiện hơn nữa, nêu nhiệm vụ cho những năm sau, đánh giá thái độ và
Phạm Thị Hiền 19 Lớp: Kiểm toán 47B
phản ứng của khách hàng đối với công việc kiểm toán do Công ty của mình thực
hiện.
Nhóm các chuyên gia hỗ trợ: có nhiệm vụ trợ giúp cho ban giám trong
việc đưa ra quyết định về những vấn đề mà ban giám đốc và những người làm
công tác chuyên môn khác trong Công ty không đủ am hiểu như các vấn đề về:
luật pháp, các chuyên ngành về kỹ thuật, xây dựng cơ bản, hóa chất …
Khối kiểm toán: đây là khối thực hiện các dịch vụ chính mà Công ty
cung cấp cho khách hàng bao gồm: kiểm toán các DN; kiểm toán ngân hàng, bảo
hiểm, công ty tài chính; kiểm toán đầu tư XDCB và các dự án. Nhiệm vụ của
khối này là tiến hành các cuộc kiểm toán mà Công ty ký kết hợp đồng. Đồng thời
thực hiện các công việc liên quan đến trước và sau khi cuộc kiểm toán hoàn
thành như: duy trì mối quan hệ với khách hàng, soạn thảo báo cáo kiểm toán cho
Giám đốc ký duyệt …
Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài: thực hiện các nhiệm vụ tư vấn (chủ
yếu là thuế và tài chính) cho khách hàng, liên lạc trao đổi thông tin với tập đoàn
PKF. Khối này phải có trách nhiệm thông báo, hướng dẫn các quy định, thông
báo (như: chiến lược kiểm toán, phương pháp kiểm toán mới, lưu trữ hồ sơ…) từ
phía tập đoàn PKF cho các phòng ban khác được biết và tuân thử.
Khối quản trị nội bộ: thực hiện các công việc thường xuyên của một DN
như: tài chính kế toán, quản lý nhân sự, hành chính quản trị. Chức năng của các
bộ phận này như sau:
• Bộ phận kế toán thì chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời,
chính xác các tài liệu về tình hình cung ứng, dự trữ tài sản, sử dụng tài sản. Bộ
phận này giám sát tình hình chi tiêu, sử dụng nguồn kinh phí của các khối khác
trong Công ty đồng thời theo dõi tình hình huy động và sử dụng các nguồn tài

phòng chính như: kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát
chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ.
Phạm Thị Hiền 21 Lớp: Kiểm toán 47B
PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA)
2.1. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA)
Như trên đã trình bày, hiện nay, PCA là đại diện duy nhất của Tập đoàn
Kiểm toán quốc tế PKF international tại Việt Nam. Tập đoàn Kiểm toán quốc tế
PKF International là một trong 10 tập đoàn kiểm toán và tư vấn lớn nhất trên thế
giới với tổng số trên 400 văn phòng, trên 14.500 thành viên và nhân viên chuyên
nghiệp tại trên 120 nước. Tổng doanh số của toàn tập đoàn trong năm 2007 là
khoảng 2 tỷ USD.
Chính vì là thành viên của PKF nên mọi quy trình kiểm toán, các tệp lưu
trữ hồ sơ của PCA đều phải tuân theo mẫu chuẩn của PKF. Quy trình kiểm toán
của PCA hiện nay đang tiếp cận theo quy trình kiểm toán của PKF. Tuy nhiên
chúng vẫn đảm bảo tuân theo các quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Tùy theo yêu cầu thực tế của khách hàng mà thời điểm tiến hành kiểm
toán của PCA gồm 3 thời điểm là:
- Sau khi BCTC năm của khách hàng đã lập xong.
- Sau khi BCTC theo kỳ 6 tháng hoặc 9 tháng của khách hàng đã được
lập.
- Khi khách hàng có yêu cầu có thể là định kỳ hàng quý.
Tuân thủ theo đúng quy định của tập đoàn, hiện nay quy trình kiểm
toán của PCA đang tiếp cận theo quy trình kiểm toán của PKF gồm 08 bước
như sau:
 Bước 1: Tiếp tục khách hàng cũ hoặc chấp nhận khách hàng mới
Quy trình kiểm toán bắt đầu khi PCA thu nhận một khách hàng. Thu nhận
một khách hàng là một quá trình gồm 2 bước: Thứ nhất, đối với khách hàng cũ
thì quyết định xem có tiếp tục kiểm toán hay không? Thứ hai, đối với khách

o Xem xét xem KTV có đủ khả năng để thực hiện dịch vụ hay
không. Xem xét xem công việc có yêu cầu gì đặc biệt hay không.
o Đảm bảo rằng công ty kiểm toán có đủ nguồn lực để thực hiện
công việc một cách hiệu quả và đúng hạn.
• Nhằm đảm bảo rằng PCA và khách hàng đã thống nhất về phạm vi, điều
khoản của hợp đồng; và không có sự kiện nào phát sinh làm ảnh hưởng
xấu đến mối quan hệ giữa hai bên.
o Xem xét các sự kiện có thể ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách
hàng, ví dụ:
- Sự thay đổi quan trọng về đội ngũ lãnh đạo hoặc hình thức sở hữu của
khách hàng;
- Khách hàng thay đổi các chuyên gia tư vấn pháp luật
- Sự thay đổi bất lợi về tình hình tài chính của khách hàng
- Những vụ kiện tụng quan trọng giữa khách hàng và bên thứ ba.
- Khách hàng thay đổi cơ bản hoạt động kinh doanh
-Thay đổi về phạm vi công việc của kiểm toán viên
- Thay đổi về trách nhiệm, nghĩa vụ pháp lý
o Đảm bảo đã thực hiện các thủ tục phù hợp để đối phó với các vấn
đề nêu trên, bao gồm cả việc đánh giá lại về tính độc lập và tính chính trực
của ban lãnh đạo (nếu cần)
o Xem xét xem có cần thiết phải điều chỉnh hợp đồng không. Đảm
bảo rằng khách hàng đã thống nhất với các điều khoản mới của hợp đồng
trước khi kiểm toán viên bắt đầu công việc.
Đối với khách hàng mới, việc tìm hiểu thông tin để nhận dạng khách
hàng mới này cần phải thực hiện các công việc:
Phạm Thị Hiền 24 Lớp: Kiểm toán 47B
• Để đảm bảo rằng công việc kiểm toán đối với khách hàng này không chứa
đựng những rủi ro lớn (rủi ro không thể chấp nhận), KTV cần:
o Quyết định xem có thể tin tưởng vào tính chính trực của Ban lãnh
đạo của Công ty khách hàng và việc tiếp tục giữ mối quan hệ với khách hàng