388 Hoàn thiện Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện - Pdf 22

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
CHUYÊN ĐỀ
THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
THỰC HIỆN
Sinh viên thực hiện : Nguyễn Hải Yến
Lớp : Kiểm toán 45B
Giáo viên hướng dẫn: Th.s. KTV. Trần Mạnh Dũng
HÀ NỘI, THÁNG 4/2007
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
Trang
Danh mục các chữ viết tắt ............................................................................. 3
Danh mục các sơ đồ, bảng, biểu ................................................................... 4
Lời mở đầu ..................................................................................................... 5
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S .............. 7
1. Sự hình thành và phát triển của Công ty ............................................... 7
2. Cơ cấu tổ chức của Công ty .................................................................. 8
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ................................................. 8
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty .............................................. 10
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ............................................. 10
2.2.2. Các chính sách kế toán Công ty áp dụng ....................................... 11
3. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của Công ty .................................. 12
4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty ..... 13
5. Khách hàng và những loại dịch vụ Công ty cung cấp ......................... 15
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp ............................................ 15
5.2. Các khách hàng của Công ty ............................................................. 16

3.1.1. Xác định mục tiêu kiểm toán mỗi khoản mục ................................ 51
3.1.2. Thiết kế các thủ tục kiểm toán ........................................................ 51
3.1.2.1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp ....................... 52
3.1.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết ............................................................ 52
3.2. Họp nhóm kiểm toán ...................................................................... 55
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm
toán tài chính tại Công ty Tư vấn - Kiểm toán S&S ................................ 57
1. Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực
hiện ...........................................................................................................
... 57
1.1. Nội dung lập kế hoạch .................................................................. 57
1.2. Phân công lập kế hoạch ................................................................ 58
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 59
1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 60
2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài
chính do Công ty S&S thực hiện ........................................................ 60
2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán ....................... 60
2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 61
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 62
2.4. Phân công lập kế hoạch kiểm toán ................................................ 63
2.5. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 63
Kết luận ........................................................................................................ 65
Danh mục tài liệu tham khảo ..................................................................... 66
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
GTGT : Giá trị gia tăng

Biểu 3: Mẫu hợp đồng kiểm toán của Công ty S&S ..................................... 23
Biểu 4: Mẫu thư hẹn kiểm toán của Công ty S&S ........................................ 26
Biểu 5: Kiểm kê tài sản cố định của Công ty A ............................................ 29
Biểu 6: Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty A .................................. 29
Biểu 7: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng ..................... 33
Biểu 8: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán của Công ty A ....................... 37
Biểu 9: Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
A ........................................................................................................................
38
Biểu 10: Các tỷ suất tài chính của Công ty A ................................................
39
Biểu 11: Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể của Công ty S&S ...................... 48
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 12: Mẫu chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do
Công ty S&S thiết kế ..................................................................................... 54
LỜI MỞ ĐẦU
Việt Nam vừa gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), việc
công khai hóa hoạt động của các doanh nghiệp là một việc rất quan trọng
không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với những người quan tâm tới
doanh nghiệp. Mà kiểm toán là một trong những dịch vụ cung cấp sự tin cậy
về các thông tin trên các báo cáo tài chính, nhờ đó giúp những người liên
quan có thể ra các quyết định tài chính đúng đắn. Do vậy, hiện nay hoạt động
kiểm toán rất phát triển. Hoạt động kiểm toán có rất nhiều dịch vụ như kiểm
toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, lập báo cáo kế toán...
Trong các dịch vụ của hoạt động kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài
chính là một dịch vụ cơ bản. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng của
kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng
như trong quá trình phát triển.

tài chính của Công ty và chọn đề tài “Hoàn thiện Lập kế hoạch kiểm toán
trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S
thực hiện” làm đề tài cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Từ những kiến thức và kinh nghiệm thực tế đã tích lũy được, em đã
thực hiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này với 3 phần, đó là:
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S.
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện.
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán
trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện.
Để hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em đã được sự giúp
đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán
S&S, cũng như sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng.
Em xin chân thành cảm ơn!
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
1. SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Trong xu thế hội nhập hiện nay, hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên
quan trọng và cần thiết. Để đáp ứng yêu cầu đặt ra khi các doanh nghiệp đều
muốn công khai hóa báo cáo tài chính với mục đích có lợi cho doanh nghiệp
mình và thu hút đầu tư từ bên ngoài, hàng loạt các công ty kiểm toán độc lập
đã ra đời. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập không những làm lành
mạnh hóa thị trường tài chính mà còn đóng góp vào sự lớn mạnh của ngành
kiểm toán Việt Nam - một ngành mới phát triển khi mở cửa thị trường.
Trong xu thế phát triển tất yếu đó, Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán
S&S đã ra đời. Công ty được Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh
cấp Giấy phép Đăng ký Kinh doanh lần đầu số 4102013654 vào ngày

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty S&S
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
9
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
CHỦ TỊCH
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
KIÊM GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
VĂN
PHÒNG
VĂN PHÒNG
ĐẠI DIỆN TẠI
HÀ NỘI
PHÒNG
NGHIỆP VỤ
KIỂM TOÁN,
TƯ VẤN
PHÒNG
TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN
PHÒNG
CÔNG
NGHỆ
PHẦN MỀM
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
* Hội đồng thành viên: họp thường niên mỗi năm một lần, hội đồng
thành viên quyết định các vấn đề chiến lược như cơ cấu tổ chức, thành lập chi
nhánh,văn phòng đại diện, chiến lược phát triển kinh tế, kế hoạch kinh doanh
hàng năm của công ty, quyết định phương hướng và nhiệm vụ sản xuất kinh

PHÒNG
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* Văn phòng đại diện tại Hà Nội: đại diện cho công ty ở Hà Nội, có
nhiệm vụ thực hiện toàn bộ các chức năng về cung cấp các dịch vụ mà công
ty cung cấp cho nhóm khách hàng ở các tỉnh phía Bắc.
* Trưởng phòng: quản lý, điều hành tổ chức và các nhóm nghiệp vụ
cung cấp các dịch vụ cho khách hàng, chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt
động của văn phòng đại diện.
* Các nhóm nghiệp vụ: thực hiện cung cấp các dịch vụ cho khách hàng
nằm trong khu vực các tỉnh phía Bắc.
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty S&S là mô hình kế toán
tập trung. Vì là một công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm
toán, tư vấn nên nhìn chung công tác kế toán tại công ty hết sức chuyên
nghiệp. Việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán phát sinh diễn ra rất nhịp nhàng
và hiệu quả. Qua đó, bộ phận kế toán đã báo cáo tình hình tài chính của công
ty một cách kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo.
Dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy kế toán cua công ty S&S
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán công ty S&S

Chức năng và nhiệm vụ của từng người trong phòng
* Trưởng phòng kế toán: tổ chức và kiểm tra công tác kế toán, chịu
trách nhiệm trước Ban giám đốc về công tác kế toán chung của toàn công ty.
* Kế toán tổng hợp: làm kế toán kết quả, tính thuế và các khoản phải
nộp ngân sách Nhà nước.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B

Chế độ kế toán: công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính.
* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình
thức kế toán trên máy vi tính.
* Các chính sách kế toán áp dụng
Ghi nhận Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
Giá trị tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá. Nguyên giá tài
sản cố định mua sắm là giá thực tế cộng các loại thuế không được hoàn lại,
cộng các chi phí liên quan trực tiếp, cộng chi phí lãi vay (nếu mua theo
phương thức trả chậm, trả góp).
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Giá trị khấu hao tài sản cố định được phân bổ một cách có hệ thống
trong thời gian sử dụng hữu ích của chúng. Số khấu hao của từng kỳ được
hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công ty áp dụng phương
pháp khấu hao theo đường thẳng: số khấu hao hàng năm không thay đổi trong
suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
Ghi nhận Doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi dịch vụ đã được
cung cấp cho khách hàng, được khách hàng chấp nhận thanh toán bất kể đã
thu hay chưa thu được tiền.
Ghi nhận Nợ phải trả: Khoản mục Nợ phải trả được ghi trong Bảng
cân đối kế toán khi đã có đủ điều kiện chắc chắn Công ty phải dùng một
lượng tiền chi ra hoặc thực hiện dịch vụ trong tương lai để trang trải cho
những nghĩa vụ hiện tại của công ty như các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn,
phải trả người bán, khách hàng ứng trước, ...
Thuế
Thuế Giá trị gia tăng: Công ty áp dụng việc tính thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ với thuế suất Thuế Giá trị gia tăng là 10%.

Số tiền %
Doanh thu 5.136.458.756 6.789.548.657 1.653.089.901 132,18
Các khoản giảm trừ 27.532.146 35.966.135 8.433.989 130,63
Doanh thu thuần 5.108.926.610 6.753.582.522 1.644.655.912 132,19
Giá vốn hàng bán 4.267.528.396 5.589.608.693 1.322.080.297 130,98
Lợi nhuận gộp 841.398.214 1.163.973.829 322.575.615 138,34
Lợi nhuận KT trước thuế 190.166.230 313.871.528 123.705.298 165,05
Thuế TNDN - - - -
Lợi nhuận sau thuế 190.166.230 313.871.528 123.705.298 165,05
Như vậy, Doanh thu của công ty năm 2006 tăng 1.653.089.901 đồng so
với năm 2005, hay đạt 132,18%. Doanh thu thuần năm 2006 so với năm 2005
tăng 1.644.655.912 đồng hay đạt 132,19%. Có sự tăng trong doanh thu như
vậy chứng tỏ công ty đang làm ăn phát triển, có thêm nhiều khách hàng khiến
cho doanh thu tăng mạnh. Cũng do tăng thêm nhiều khách hàng nên Giá vốn
hàng bán năm 2006 cũng tăng lên 1.322.080.297 đồng so với năm 2005, hay
đạt 130,98%. Cả Doanh thu thuần và Giá vốn hàng bán đều tăng nhưng trong
đó Doanh thu thuần có tốc độ tăng nhanh hơn tốc độ tăng của Giá vốn hàng
bán chứng tỏ công ty đang kinh doanh có lãi, doanh thu đủ bù đắp được phần
chi phí tạo ra doanh thu đó.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Lợi nhuận năm 2006 tăng so với năm 2005 là 123.705.298 đồng. Từ
việc bị thua lỗ trong năm 2004, trong năm 2006 này, công ty không những đã
bù lỗ được mà còn đạt được lợi nhuận cao. Điều này phản ánh sức tăng
trưởng mạnh mẽ của công ty.
Bảng 2: Một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kê toán Công ty S&S
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2006 so với
31/12/2005

5. KHÁCH HÀNG VÀ NHỮNG LOẠI DỊCH VỤ CÔNG TY CUNG CẤP
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp
Công ty S&S đã đăng ký kinh doanh và thực hiện kinh doanh theo
đúng ngành nghề đã đăng ký, kinh doanh theo đúng pháp luật trên các lĩnh
vực:
- Kiểm toán
- Tư vấn đầu tư, thuế, tài chính kế toán
- Cài đặt phần mềm kế toán, công nghệ thông tin
Cũng đúng như tên gọi, Công ty cung cấp hai dịch vụ chính cho khách
hàng là dịch vụ kiểm toán và dịch vụ tư vấn. Kiểm toán là dịch vụ được cung
cấp nhiều nhất cho khách hàng và đem lại doanh thu cao nhất trong số các
dịch vụ mà Công ty cung cấp. Trong lĩnh vực kiểm toán, Công ty cung cấp
dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho các loại hình doanh nghiệp, kiểm
toán công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán vốn đầu tư, ... Trong lĩnh vực tư
vấn tài chính, Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế, tư vấn
thành lập doanh nghiệp, tư vấn đầu tư, ... Ngoài hai lĩnh vực chính đó, dịch vụ
kế toán là một dịch vụ quan trọng mà Công ty cung cấp, trong đó có dịch vụ
ghi chép và giữ sổ kế toán cho các doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính, cung
cấp tài liệu văn bản cập nhật chế độ kế toán hiện hành.
Bộ phận công nghệ thông tin đóng một vai trò quan trọng trong Công
ty, cung cấp các dịch vụ cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm quản lý nhân
sự. Phần mềm kế toán thuộc bản quyền của Công ty luôn được khách hàng
đánh giá cao về tính năng sử dụng, về chất lượng của phần mềm và phù hợp
với loại hình quản lý của từng doanh nghiệp.
Ngoài ra, Công ty cũng thực hiện một số dịch vụ như hỗ trợ tuyển dụng
Kế toán trưởng, hỗ trợ tuyển dụng nhân viên kế toán cho các doanh nghiệp, ...
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nếu tính theo doanh thu thu được từ các dịch vụ trong năm 2006 thì tỷ

Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung tại Công ty
Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng theo ba bước cơ
bản là:
Bước 1- Chuẩn bị kiểm toán: Công ty chủ động tìm đến khách hàng
bằng cách gửi thư mời kiểm toán. Khi đã cân nhắc xong về khả năng có thể
kiểm toán được cho khách hàng đó, Công ty thực hiện ký hợp đồng kiểm
toán. Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên thu thập các thông tin về
hoạt động, tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng,
thực hiện các đánh giá ban đầu về khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng
thể. Tiếp theo là xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục trên
Báo cáo tài chính một cách chi tiết. Chương trình này xác định chi tiết cách
thức thực hiện các thủ tục kiểm toán và thu thập các bằng chứng kiểm toán
một cách đầy đủ. Đồng thời chuẩn bị các phương tiện, lựa chọn đội ngũ nhân
viên kiểm toán phù hợp để triển khai kế hoạch kiểm toán.
Thông thường kế hoạch kiểm toán do các trợ lý kiểm toán và kiểm toán
viên chuẩn bị và trưởng nhóm kiểm toán lập, sau đó sẽ được chủ nhiệm kiểm
toán soát xét và phê duyệt.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
18
Chuẩn bị kiểm toán
Thực hành kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bước 2- Thực hành kiểm toán: Các công việc kiểm toán được phân
công cho những người có trình độ tương xứng. Các thành viên trong nhóm
kiểm toán cũng phối hợp chặt chẽ với nhau để kiểm toán có hiệu quả. Kiểm
toán viên thu thập các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở để ra ý kiến, thực hiện
các thủ tục kiểm toán để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến. Việc
thực hiện các trắc nghiệm, các thủ tục kiểm toán và thu thập các bằng chứng
kiểm toán được thực hiện dựa theo kế hoạch kiểm toán đã được lập. Quy mô

1. CHUẨN BỊ CHO KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
1.1. Gửi thư chào hàng cho khách hàng
Để có khách hàng kiểm toán, Công ty S&S chủ động thực hiện gửi thư
chào hàng cho cả khách hàng cũ và khách hàng mới. Thư chào hàng sẽ giới
thiệu với khách hàng về Công ty S&S, về uy tín cũng như các lĩnh vực hoạt
động của Công ty, về năng lực và trình độ của các chuyên viên, các kiểm toán
viên của S&S. Bên cạnh đó, trong thư chào hàng còn có giá phí của các loại
dịch vụ mà công ty cung cấp. Căn cứ vào thư chào hàng, khách hàng sẽ quyết
định có chấp nhận S&S là nhà cung cấp dịch vụ cho mình hay không. Chính
vì thế Thư chào hàng đóng một vai trò quan trọng trong việc quảng bá thương
hiệu của Công ty S&S đến khách hàng và khẳng định việc sẽ làm thỏa mãn
khách hàng nếu sử dụng dịch vụ do S&S cung cấp. Thư chào hàng sẽ là căn
cứ để Công ty S&S và khách hàng tiếp tục những thỏa thuận thống nhất đi tới
quyết định chấp nhận hay không chấp nhận thực hiện các dịch vụ.
Để minh họa cho việc gửi Thư chào hàng cũng như các công việc tiếp
theo khi chuẩn bị kiểm toán, khi lập kế hoạch kiểm toán, chúng ta sẽ xem xét
thực tế việc lập kế hoạch kiểm toán cho một khách hàng của Công ty là Công
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ty TNHH A (Công ty A). Công ty A là khách hàng cũ của Công ty S&S, đây
là công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài, và hoạt động theo luật đầu tư của
Việt Nam. Công ty A hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, gia công hàng may
mặc để xuất khẩu nước ngoài.
Dưới đây là mẫu thư chào hàng mà công ty S&S gửi cho khách hàng A
Biểu 2: Mẫu Thư chào hàng của Công ty S&S
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
S&S Auditing and Consulting Co., Ltd

...
Dịch vụ Phí thực hiện
(USD)
1. Kiểm toán báo cáo tài chính năm 2006 5,000
Tổng cộng 5,000
Trân trọng kính chào,
Sam Han Lee
Phó giám đốc
Trần Thị Ánh
Trưởng văn phòng Hà Nội
1.2. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sau khi nhận được Thư chào hàng, nếu khách hàng lựa chọn S&S làm
công ty kiểm toán báo cáo tài chính cho mình, khách hàng sẽ chủ động liên
lạc với Công ty. Khi đó, Công ty sẽ tiến hành tìm hiểu sơ bộ về khách hàng để
cân nhắc khả năng có thể kiểm toán cho khách hàng hay không. Trong môi
trường cạnh tranh như hiện nay, để có được khách hàng là một điều không dễ,
nhưng dịch vụ kiểm toán chứa đựng rất nhiều rủi ro, vì thế Công ty phải thực
hiện tìm hiểu sơ bộ về khách hàng để có thể chấp nhận kiểm toán cho khách
hàng. S&S sẽ khảo sát tính độc lập đối với khách hàng, khả năng phục vụ
khách hàng và tính liêm chính của Ban quản trị công ty khách hàng. Trong đó
tính liêm chính của Ban quản trị khách hàng đóng một vai trò quan trọng
trong việc S&S có chấp nhận kiểm toán cho khách hàng hay không.
Nếu đó là khách hàng mới, S&S chưa có nhiều hiểu biết về khách hàng
thì việc khảo sát này được thực hiện bằng cách điều tra sơ bộ về khách hàng,
liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm nếu có, liên lạc với ngân hàng và các
doanh nghiệp khác, thu thập thông tin từ các phương tiện thông tin, và quan
trọng là thu thập thông tin từ phía Ban quản trị của khách hàng. Nếu khách

Dưới đây là mẫu hợp đồng kiểm toán được ký kết giữa Công ty S&S và
khách hàng A về việc thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
năm 2006
Biểu 3: Mẫu Hợp đồng kiểm toán của Công ty S&S
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG CUNG ỨNG DỊCH VỤ CHUYÊN MÔN
Số C-AUD-21-12-06
Kiểm toán các báo cáo tài chính tại ngày 31 tháng 12 năm 2006 của Công ty TNHH A
Căn cứ ...
Theo đề nghị của Công ty TNHH A về việc ký kết hợp đồng với Công ty tư vấn kiểm toán
S&S thực hiện cuộc kiểm toán các báo cáo tài chính của Công ty A tại ngày 31 tháng 12 năm
2006. Hợp đồng này được lập và ký kết vào ngày 21 tháng 12 năm 2006 giữa Công ty S&S
và Công ty A với nội dung cụ thể như sau:
Bên A: Công ty TNHH A
Địa chỉ: Phú Thọ
Đại diện bởi: Ông Peal Seon Park - Phó Tổng Giám đốc
Bên B: Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S
Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Yoco, 41 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
Đại diện bởi: Ông Sam Han Lee - Phó Giám đốc
Qua trao đổi bàn bạc các điều khoản trong hợp đồng, hai bên đồng ý các điều khoản sau đây:
Điều khoản 1: Dịch vụ
1.1. Ký kết hợp đồng: Bên A muốn thuê Bên B thực hiện việc kiểm toán báo cáo tài chính
của Bên A nhằm mục đích đưa ra ý kiến về các báo cáo tài chính này.
1.2. Báo cáo tài chính: gồm Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006, Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ vào ngày 31 tháng
12 năm 2006.


Nhờ tải bản gốc

Tài liệu, ebook tham khảo khác

Music ♫

Copyright: Tài liệu đại học © DMCA.com Protection Status