Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Chương 1
HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1 Qui mô hoạt động kinh doanh
Công ty cổ phần Sadico Cần Thơ với tên gọi đầy đủ là Công ty sản xuất
kinh doanh vật liệu xây dựng Cần Thơ được thành lập theo giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh số: 5703000320 do Sở kế hoạch và đầu tư TP. Cần thơ cấp
ngày 27/06/2007.
Địa chỉ công ty là: 366E Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy,
TP.Cần Thơ.
Điện thoại : 071. 815108 - 884919 fax: 071. 821141
Email : [email protected]
Website : www.sadicocantho.com.vn
Tiền thân của Công ty Sadico Cần Thơ là trạm nghiền vôi canh nông của tư
nhân ở Vĩnh Trinh, Thốt Nốt. Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng trạm
ngưng hoạt động. Đến năm 1986, UBND Tỉnh điều từ sở nông nghiệp sang sở
nhà đất để cải tạo thành trạm nghiền xi măng với trang thiết bị cũ kỹ, lạc hậu và
vốn cố định chỉ vài chục đồng.
Đến năm 2008 công ty chính thức cổ phần hóa với tổng số vốn điều lệ và
vốn cổ phần đến 100 tỷ đồng.
1.2 Hoạt động kinh doanh
Hình thức sở hữu vốn : Vốn Cổ phần.
Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất xi măng, các sản phẩm từ xi măng và vỏ bao
đựng xi măng, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh xuất nhập khẩu trực
tiếp và ủy thác, đầu tư kinh doanh bất động sản.
Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất bao bì đựng xi măng.
1.3 Thông tin kế toán
- Chế độ kế toán áp dụng : Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo
quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006, thông tư số 20/2006/TT-
BTC ngày 20/3/2006 và thông tư số 21/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

cho người mua.
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh khi dịch vụ đã được cung cấp.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Doanh thu hoạt động tài chính: Được ghi nhận khi được hưởng.
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến
hoạt động xây dựng và sản xuất bất kỳ tài sản đủ tiêu chuẩn để vốn hoá trong
khoảng thời gian mà các tài sản này được hoàn thành và chuẩn bị đưa vào sử
dụng. Chi phí vay khác được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh.
Chi phí trả trước được ghi nhận khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn
thành có chứng từ hợp lệ, tuân thủ nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh số sẽ
thu.
Chi phí khác: Được ghi nhận theo các nghiệp vụ thực tế phát sinh.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Chương 2
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2.1. Khái quát về khách hàng
2.1.1 Những vấn đề cần hiểu biết
- Thực trạng nền kinh tế: Hiện nay nền kinh tế tạm ổn định, nền kinh tế
Mỹ không còn khủng hoảng trầm trọng, tác động tích cực đến kinh tế các nước
khác, trong đó có Việt Nam.
- Mức độ lạm phát và giá trị đơn vị tiền tệ : Lạm phát năm 2008 lên đến
hai con số, đây là con số cao nhất từ trước tới nay.
2.1.2 Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị
Công ty Cổ phần Sadico Cần Thơ được thành lập theo giấy chứng nhận

13 Công ty sản xuất Vật liệu xây dựng và Xây lắp Bình Định
14 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên- Kiên Giang
15 Công ty liên doanh Xi măng Việt Hoa
16 Công ty Xi măng Phương Hải
17
Công ty Xi măng Kim Đỉnh thuộc tập đoàn Xi măng LUKS (Hồng
Kông)

Từ ngày thành lập đến nay, Sadico Cần Thơ đã cung cấp trên thị trường hơn 72
tỷ đồng.
- Thị trường cạnh tranh: Công ty cổ phần sadico là công ty sản xuất, phân phối
bao xi măng lớn nhất khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Danh sách khách hàng tiêu biểu của SADICO Cần Thơ đang thực hiện năm
2008
STT ĐƠN VỊ CUNG ỨNG
1 Công ty TNHH Xi măng Holcim Việt Nam
2 Công ty cổ phần Xi măng Tây Đô
3 Công ty cổ phần Xi măng Cần Thơ
4 Công ty Xi măng Nghi Sơn
5 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên - Kiên Giang
6 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên
7 Công ty cổ phần Vật liệu Xây dựng 720
8 Công ty cổ phần Xi măng Kiên Giang
9 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên 2
10 Công ty Xi măng Kim Đỉnh - Tập đoàn LUKS- HK
11 Công ty Xi măng Bửu Long
12 Công ty Xi măng BECAMEX-Bình Dương

Tổng giám đốc điều hành phải được báo cáo trong Đại hội đồng cổ đông
thường niên và được nêu trong báo cáo thường niên của Công ty.
Trách nhiệm cẩn trọng của Thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám
đốc điều hành và cán bộ quản lý: Thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc
điều hành và cán bộ quản lý được uỷ thác có trách nhiệm thực hiện các nhiệm
vụ của mình, kể cả những nhiệm vụ với tư cách thành viên các tiểu ban của Hội
đồng quản trị, một cách trung thực và theo phương thức mà họ tin là vì lợi ích
cao nhất của Công ty và với một mức độ cẩn trọng mà một người thận trọng
thường có khi đảm nhiệm vị trí tương đương và trong hoàn cảnh tương tự.
Thành viên Ban kiểm soát: Số lượng thành viên Ban kiểm soát có khoâng
quaù ba (03) thành viên. Trong Ban kiểm soát phải có ít nhất một thành viên là
người có chuyên môn về tài chính kế toán. Thành viên này không phải là nhân
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
viên trong bộ phận kế toán, tài chính của công ty và không phải là thành viên
hay nhân viên của công ty kiểm toán độc lập đang thực hiện việc kiểm toán các
báo cáo tài chính của công ty.
Sản phẩm của công ty: Nhiều dây chuyền sản xuất bao ximăng loại thiết bị
chuyên dụng, có tính năng kỹ thuật chính xác, hiện đại nhất ở Việt Nam và một
đội ngũ kỹ thuật viên chuyên nghiệp, tích lũy kinh nghiệm trên 15 năm về công
nghệ ximăng và công nghệ sản xuất bao ximăng. Do vậy, sản phẩm bao ximăng
SADICO Cần Thơ có một đặc điểm kỹ thuật ưu việt: thỏa mãn tối đa những yêu
cầu kỹ thuật riêng của tất cả các nhà máy ximăng trên cả nước.
Bao xi măng KPK : Cấu tạo sản phẩm gồm: Bên ngoài giấy Kraft được
tráng ghép manh dệt PP, bên trong lồng 1 lớp giấy kraft. Hai đầu bao may nẹp
giấy, chỉ may cotton. Bao được xôm lỗ thoát khí tốt, bao chứa 50 kg ximăng + 1.
Bao xi măng PK: Cấu tạo sản phẩm gồm: Bên ngoài manh dệt PP được
tráng màng PP phức hợp, bên trong lồng 1 lớp giấy Kraft. Hai đầu bao may nẹp
giấy, chỉ may cotton. Bao được xôm lỗ thoát khí tốt, bao chứa 50 kg ximăng +1.

- Tạo lập giá trị bền vững cho cổ đông.
- Phát triển văn hóa công ty-xây dựng môi trường :xanh, sạch ,đẹp,và an
toàn
- Đóng góp cho sự nghiệp phát triển cộng đồng và xã hội
2.3.2 Cơ cấu tổ chức và phương pháp uỷ quyền
a.Cơ cấu tổ chức
Phạm Thị Thảo
PHÂN
XƯỞNG
SẢN
XUẤT
(Ô.
Nguyễn
Lam
Nguyên –
Quản
đốc)
P. KỸ
THUẬT
KCS
(Ô. Cao
Sanh –
Trưởng
phòng)
P. KẾ
HOẠCH
KINH
DOANH
(Bà.
Nguyễn

Nam –
Trưởng
phòng)
PHÂN
XƯỞNG
CƠ ĐIỆN
(Ô. Lê
Văn Đáng
– Phó
Quản
đốc)
P. VẬT
TƯ
(Ô.
Nguyễn
Thanh
Tâm –
Trưởng
phòng)
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT
BAN GIÁM ĐỐC
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
b.Chức năng và quyền hạn được quy định rõ ràng ( job description)
BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC
( Job description)
Chức danh Trách nhiệm Báo cáo
Trưởng kho
vật liệu

luyện nhân viên để nâng cao tay nghề cho nhân viên. Trong tình hình khó khăn
hiện nay, công ty sadico cần có kế hoạch chuẩn bị nguồn nguyên liệu để chuẩn
bị sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm. Đồng thời, phải quyết tâm
tháo gỡ khó khăn, phát huy sáng kiến kỹ thuật, từng bước nâng cao thu nhập của
công nhân lao động
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.3.4 Sự trung thực và các giá trị đạo đức
Sự trung thực là yếu tố quan trọng nhất vì vậy công ty có những biện pháp
xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về đạo đức của nhân viên, sự lạm dụng
quyền hạn của cấp quản lý về đạo đức và duy trì đạo đức kinh doanh.
2.3.5 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
•
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
1.Ông NGUYỄN PHÚ THỌ - Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng Giám
Đốc.
2.Ông LÊ NGỌC ANH - Thành viên.
3.Ông NGUYỄN VĂN CƯỜNG - Thành viên.
4.Ông LƯU VĂN KÍNH - Thành viên.
5.Ông PHẠM MẠNH THƯỜNG - Thành viên.
•
BAN GIÁM ĐỐC
1.Ông NGUYỄN PHÚ THỌ - Tổng Giám Đốc.
2.Ông NGUYỄN VĂN CƯỜNG - Phó Tổng Giám Đốc.
•
BAN KIỂM SOÁT
1. Ông DƯƠNG MINH CHÁNH - Trưởng ban.
2 Bà ĐẶNG THỊ THÙY DƯƠNG - Kiểm soát viên.
3. Ông NGUYỄN THANH BÌNH - Kiểm soát viên.

Mức trọng yếu của báo cáo tài chính: PM
Mức trọng yếu của khoản mục: TE
Xác định PM:
Thông thường mức trọng yếu tổng thể được xác định bằng một tỷ lệ % trên
tổng tài sản, tổng doanh thu hoặc lợi nhuận trước thuế hoặc lợi nhuận sau thuế.
Khi kiểm toán Công ty CP Sadico Cần Thơ, chúng tôi chọn tổng tài sản là
cơ sở tính mức trọng yếu của báo cáo tài chính vì tài sản là chỉ tiêu ổn định nhất.
Vì đây là công ty cổ phần nên tùy thuộc vào từng năm mà công ty ký kết
bao nhiêu hợp đồng, có năm thì công ty ký được nhiều hợp đồng nhưng cũng có
năm công ty chỉ ký ít hợp đồng tư vấn vì thế mà doanh thu của công ty có thể
tăng nhưng cũng có thể giảm và không ổn định nên chúng tôi quyết định chọn
tổng tài sản để xác lập mức trọng yếu.
Tính PM:
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
PM = 3% * Tổng TS = 3 % * 175.637.423.473 = 5.269.122.702 (đồng)
Xác định TE:
1. TE(Tiền)
Ta có:
 20%PM =20% * 5.269.122.702 = 1.053.824.540 (đồng)
 10% x SDCK tiền = 10% x 1.669.694.770 = 166.969.477 (đồng)
Vì 20% PM > 10% SDCK của TK tiền
Nên TE (Tiền) = 166.969.477 (đồng)
2. TE( Nợ phải thu khách hàng)
Ta có :
 10%* SDCK của tài khoản NPTKH
= 10%* 19.412.754.330
= 1.941.275.433
Vì 20% PM < 10% SDCK của TK NPT

4. Đỗ Thị Mỹ Linh
5. Phạm Thị Tuyết Sương
6. Chung Kim Trang
7. Nguyễn Thùy Trang
8. Bùi Bích Vân
9. Trần Thu Vân
10.Đinh Văn Lời
11. Mạch Trung Tiến
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.7 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
2.7.1 Kiểm toán nội bộ đối với Tiền
2.7.1.1 Bảng câu hỏi
Bảng câu hỏi được phỏng vấn những người có liên quan và chức vụ cụ thể :
1. Ông Nguyễn Phú Thọ Giám Đốc
2. Ông Nguyễn Văn Cường Phó Giám Đốc
3. Bà Dương Thị Quỳnh Giao Kế toán trưởng
4. Trần Thị Nguyên Kế toán thanh toán
5. Bà Nguyễn Thị Lan Anh Thủ quỹ
BẢNG CÂU HỎI
Câu hỏi
Không
áp
dụng
Trả lời
Ghi
chú
Có
Khôn

Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
ngày hay không? Và có chữ ký xác nhận
của người thứ ba trên biên bản kiểm kê quỹ
không?
7. Có các quy định về xét duyệt chi trong
doanh nghiệp không?
ü
8. Các khoản thu chi có được ghi nhận
đúng thời điểm phát sinh?
ü
9. Các khoản thu có được thủ quỹ nộp ngay
vào quỹ hay ngân hàng hay không?
ü
10. Tất cả khoản tiền mặt thu được có lập
phiếu thu không?
ü
11. Doanh nghiệp có thực hiện hình thức
thanh toán qua ngân hàng không?
ü
12. Có quy định về số tiền thanh toán tối đa
mà một người có trách nhiệm được quyền
phê duyệt không?
ü
13. Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gởi
ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
ü
14. Cuối ngày có lập báo cáo thu chi hay
không?
ü

Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.7.1.3 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát:
Từ kết quả Bảng câu hỏi về HTKSNB liên quan đến việc kiểm soát tiền của
đơn vị được thực hiện bằng cách phỏng vấn cán bộ nhân viên có liên quan và
quan sát hai chu trình: thu – chi tiền của công ty được mô tả lại qua lưu đồ
chứng từ, tôi nhận xét HTKSNB của công ty thiết kế như trên có thể ngăn ngừa
và phát hiện được những gian lận và sai sót.
Kết luận: HTKSNB của công ty là tương đối hữu hiệu.
Từ đó tôi đưa ra: Mức rủi ro kiểm soát CR = 30%.
Đánh giá sơ bộ rủi ro tiềm tàng:
Đặc điểm của khoản mục kiểm toán:
+ Tiền có tính luân chuyển cao, được sử dụng để phân tích khả năng thanh
toán của doanh nghiệp nên tiền là đối tượng của sự gian lận và mất cắp.
+ Tiền liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác vì vậy gian lận và sai
sót của tiền sẽ dẫn đến gian lận, sai sót ở các chu trình liên quan và ngược lại.
+ Số phát sinh của tiền thường lớn hơn số phát sinh của các khoản mục
khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều
khả năng xảy ra và rất khó phát hiện.
+ Tiền lại là tài sản rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ
thường cao hơn các tài sản khác.
Do đặc điểm trên chúng tôi đã đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục này
cao
IR = 80%
Đánh giá mức rủi ro kiểm toán:
Kiểm toán viên chấp nhận mức rủi ro:
AR = 5%
Đánh giá sơ bộ rủi ro phát hiện:
DR =

kê quỹ của kế toán thanh
toán và thủ quỹ.
3. Các khoản thu xong
không được ghi nhận hay
cùng một khoản chi mà
chi tiền nhiều lần
Các phiếu đã thu rồi
phải đánh dấu “ đã thu
tiền”, các phiếu chi
đánh dấu “ đã thanh
toán”
Chọn một số phiếu thu,
phiếu chi để kiểm tra
việc đánh dấu “ đã thu
tiền”, “ đã thanh toán”
4. Số dư tiền trên sổ sách
tại công ty không trùng
khớp với sổ phụ ngân
hàng.
Định kỳ đối chiếu số
dư trên sổ tiền gửi
ngân hàng với sổ phụ
ngân hàng.
Thu thập biên bản đối
chiếu hoặc giấy đề nghị
xác nhận số dư tiền gửi
ngân hàng.
5. Các khoản chi không
hợp lý, hoặc chi không
đúng qui định.

nhiệm giữa các nhân viên thuộc phòng kế toán - tài chính.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 1
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM
- Thời gian: Từ 9 giờ đến 16 giờ ngày 12/01/2009
- Địa điểm: Phòng kế toán - tài chính công ty CP SADICO Cần Thơ
- Kiểm toán viên: Bùi Bích Vân
- Công việc: Quan sát công việc của các nhân viên.
- Kết quả: Phòng kế toán gồm 3 nhân viên
+ Kế toán trưởng: Bà Dương Thị Quỳnh Giao, công việc là lập chứng từ
thanh toán và ghi vào sổ tiền.
+ Kế toán thanh toán: Bà Trần Thị Nguyên, công việc là đối chiếu ghi sổ
cái và lập báo cáo.
+ Thủ quỹ: Bà Nguyễn Thị Lan Anh, công việc là thu, chi tiền, lưu trữ hồ
sơ chứng từ, biên lai.
Kết luận:
+ Qua việc quan sát công việc của các nhân viên. Kiểm toán viên nhận
thấy công ty có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa kế toán thanh toán, kế
toán trưởng và thủ quỹ.
+ Nhân viên thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm đúng theo quy định của
của công ty.
Ngày 12 tháng 01 năm 2009
Giám đốc công ty Kiểm toán viên
(Đã ký) (Đã ký)
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Nguyễn Phú Thọ Bùi Bích Vân
Phạm Thị Thảo