B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH

NGUYN TH THU HIN THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN H
THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY C
PHN FIDITOUR LUN VN THC S KINH T

TP. H Chí Minh ậ Nm 2015 B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH

NGUYN TH THU HIN


MC LC

Trang ph bìa
Li cam đoan
Mc lc
Danh mc các ch vit tt
Danh mc các bng, s đ, ph lc
PHN M U 1
CHNG 1: C S LÝ THUYT V H THNG KIM SOÁT NI B ÁP
DNG CHO DOANH NGHIP 6
1.1 Khái quát chung v h thng kim soát ni b 6
1.1.1 Lch s phát trin ca kim soát ni b 6
1.1.1.1 Giai đon s khai. 6
1.1.1.2 Giai đon hình thành 7
1.1.1.3 Giai đon phát trin 7
1.1.1.4 Thi k hin đi ( thi k hu COSO ậ t 1992 đn nay) 8
1.1.2 nh ngha v kim soát ni b 9
1.1.3 Các thành phn cu to ca HTKSNB (1992) 11
1.1.3.1 Môi trng kim soát 12
1.1.3.2 ánh giá ri ro 14
1.1.3.3 Hot đng kim soát 15
1.1.3.4 Thông tin và truyn thông 15
1.1.3.5 Giám sát 16
1.2 Tìm hiu s lc v báo cáo COSO 2013 17
1.2.1 Nhng ni dung thay đi vƠ không thay đi so vi COSO 1992 18
1.2.2 Nhng nguyên tc ca COSO 2013 18
1.2.3 Nhng yêu cu ca COSO 2013 20
1.3 Li ích và hn ch ca kim soát ni b 21
1.3.1 Li ích ca kim soát ni b 21


KT LUN CHNG 2 68
CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI
CÔNG TY CP FIDITOUR 69
3.1 Quan đim hoàn thin 69
3.1.1 Phù hp vi môi trng pháp lý 69
3.1.2 Phù hp vi đc đim hot đng và quy mô công ty 69
3.1.3 Bo đm mi quan h gia li ích và chi phí 69
3.2 Gii pháp hoàn thin các thành phn 70
3.2.1 Hoàn thin môi trng kim soát 70
3.2.1.1 V tính trung thc và các giá tr đo đc: 70
3.2.1.2 Cam kt v nng lc và chính sách nhân s: 71
3.2.1.3 V c cu t chc: 71
3.2.2 Hoàn thin đánh giá ri ro 72
3.2.3 Hoàn thin hot đng kim soát 74
3.2.4 Hoàn thin thông tin và truyn thông 75
3.2.5 Hoàn thin giám sát. 78
3.3 Mt s kin ngh 79
3.3.1 i vi c quan nhƠ nc có liên quan 79
3.3.2 i vi bn thân công ty 80
KT LUN CHNG 3 81
PHN KT LUN 82
TÀI LIU THAM KHO
PH LC
DANH MC CÁC CH VIT TT

Ting Vit
KSNB: Kim soát ni b
BCTC: Báo cáo tài chính
Công ty: Công ty c phn Fiditour

Fiditour theo t l phn trm
Ph lc 3 Danh sách cán b công nhân viên Công ty CP Fiditour đc kho sát
Ph lc 4 Danh mc các tài liu công ty mƠ đ tài s dng
1
PHN M U

1. S cn thit ca đ tài
Hin nay, vi s cnh tranh khc lit trên th trng toàn cu, áp lc suy
thoái và nhng khó khn nhiu chiu t nn kinh t, các doanh nghip ngày càng
quan tâm nhiu hn đn h thng kim soát ni b nhm giúp t chc hn ch
nhng s c, mt mát, thit hi, vƠ tng hiu qu hot đng ca t chc.
Trong bt k t chc nƠo, di góc nhìn ca nhà qun lỦ, cng cn có hai h
thng chy song song. Th nht đó lƠ h thng đáp ng yêu cu kinh doanh, bao
gm các phòng ban chc nng, các quy trình th tc, các công vic cn thit đ
phc v cho nhu cu kinh doanh ca t chc. Tuy nhiên, bt k công vic nào, quy
trình nào thc hin  trên cng đu đi din vi nhng nguy c, s c, hay ri ro tác
đng làm nh hng đn kh nng hoƠn thƠnh mc tiêu ca công vic đó vƠ tùy
theo mc đ, gây nh hng t thit hi trong mc chp nhn đc đn nguy c
phá sn t chc.
Nhm gim ri ro cho t chc  ngng chp nhn đc, h thng th hai ậ
kim soát ni b, đc thit lp trên c s các bin pháp, chính sách, th tc, tinh
thn, giá tr, chc nng, thm quyn ca nhng ngi liên quan và tr thƠnh phng
tin sng còn trong hot đng ca mi doanh nghip, giúp doanh nghip nâng cao
nng lc, ci tin hiu qu hot đng, hn ch các s c, và hoàn thành mc tiêu ca
t chc.
Công ty CP Fiditour là công ty c phn, vi 19,64 % vn ca nhƠ nc. Các
lnh vc kinh doanh ca công ty: kinh doanh du lch trong vƠ ngoƠi nc, cung cp
vé máy bay, qun lý khách sn, nhƠ hƠng, vn phòng cho thuê, t chc s kin
(MICE), du hc, đƠo to.ầ Trong nhng nm gn đơy, cuc khng hong kinh t
toàn cu đƣ lƠm cho rt nhiu doanh nghip gp khó khn, Fiditour cng không

b quy tc đo đc, xây dng th tc kim soát chu trình mua hàng-
thanh toán, chu trình bán hàng ậ thu tin.

3
 Nhng vn đ còn li ca đ tài:
- Cha nêu đc đim ca hot đng du lch chi phi đn kim soát ni
b. Da vƠo đc đim này, có th nêu ra thc trng và gii pháp cho
nhng hn ch ca thc trng.
- Cha thng kê kt qu chi tit ca vic kho sát thông qua bng câu
hi.
 tài 2: Lê Nguyn Hoàng Oanh, 2013, “Hoàn thin h thng kim soát ni
b ti Công ty TNHH MTV Du Lch Dch V Du Khí Vit Nam”. Lun vn Thc s
kinh t, Trng i hc Kinh t TP.HCM. Bng phng pháp phng vn Tng
(Phó) giám đc vƠ các trng phòng ban ti đn v ch qun và ti các đn v thành
viên thông qua bng câu hi gm 131 câu hi da trên nm b phn cu thành nên
h thng KSNB (COSO 1992). Tác gi áp dng phng pháp thng kê mô t, sau
đó phơn tích vƠ đánh giá thc trng h thng KSNB, ri đa ra các gii pháp hoàn
thin và nâng cao tính hiu qu ca h thng KSNB ti Công ty.
 Nhng đim đt đc ca đ tài:
- H thng hóa c s lý lun v KSNB
- ánh giá thc trng h thng KSNB ti đn v thông qua thông qua
bng câu hi kho sát.
-  xut gii pháp c cu li b máy t chc ca Công ty ít cng knh
và hp lỦ hn; gii pháp kim soát c th cho hot đng qun lỦ đu
t, hot đng qun lý nhà cung cp.
 Nhng vn đ còn li ca đ tài:
- Cha nêu đc đim ca hot đng du lch chi phi đn kim soát ni
b.
- Cha đa ra nguyên nhân ca nhng hn ch.
i vi đ tài “Thc trng và gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b

 tài “Thc trng và gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti
Công ty CP Fiditour”, có nhng đóng góp mi cho công ty:
- Giúp công ty hiu rõ hn v tm quan trng ca mt h thng KSNB hu hiu.
5
- Ch ra các hn ch ca h thng KSNB công ty, vƠ đa các gii pháp khc
phc. C th các gii pháp nh: đ xut xây dng quy trình đánh giá, x lý ri
ro, quy trình x lý s c, đ xut gii pháp bo mt thông tin ni b, khi thông
tin b rò r t nhng nhơn viên cầ
7. B cc lun vn
Phn m đu
Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b
Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b ti Công ty CP Fiditour
Chng 3: Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Công ty CP
Fiditour
Kt lun
Tài liu tham kho
Ph lc
6
CHNG 1: C S LÝ THUYT V H THNG KIM SOÁT NI B
ÁP DNG CHO DOANH NGHIP

1.1 Khái quát chung v h thng kim soát ni b
1.1.1 Lch s phát trin ca kim soát ni b
1

1.1.1.1 Giai đon s khai
Vào nhng nm cui th k 19, khi nn kinh t bt đu phát trin mnh m,
quyn s hu ca các c đông tách ri quyn qun lý, các kênh cung cp vn cng
phát trin kp thi đ đáp ng nhu cu m rng quy mô ca các doanh nghip. iu
này dn đn s ra đi ca các công ty kim toán đc lp, các công ty kim toán đm

đn nhng khái nim và khía cnh khác nhau ca KSNB nh SAP 29 (1958), SAP
33 (1962), SAP 54 (1972), SAS 1 (1973)ầ
Nh vy, trong sut thi k trên, khái nim v KSNB đƣ không ngng đc
m rng và ra khi nhng th tc bo v tài sn và ghi chép s sách k toán. Tuy
nhiên, KSNB vn mi dng li nh lƠ mt phng tin phc v cho kim toán viên
trong kim toán BCTC trc khi báo cáo COSO (1992) ra đi.
1.1.1.3 Giai đon phát trin
Vào nhng thp niên 1970-1980, nn kinh t Hoa K cng nh nhiu quc
gia khác đƣ phát trin mnh m. Bên cnh đó, các v gian ln cng ngƠy cƠng tng,
vi quy mô ngày càng ln, gây ra tn tht đáng k cho nn kinh t.
Nm 1979, SEC bt buc các công ty phi báo cáo v KSNB đi vi công
tác k toán  đn v mình.
Yêu cu v báo cáo kim soát ni b ca công ty cho công chúng là mt ch
đ gây ra nhiu tranh lun. Các tranh lun cui cùng đƣ đa đn vic thành lp y
ban COSO vƠo nm 1985. COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission) là mt y ban thuc Hi đng quc gia Hoa k v chng
gian ln khi lp báo cáo tài chính (The National Commission on Fraudulent Financial
Reporting hay còn gi là Treadway Commission). Hi đng quc gia nƠy đc thành
lp di s bo tr ca 5 t chc là: Hip hi K toán viên công chng Hoa K
(AICPA), Hip hi K toán Hoa K (AAA), Hip hi Qun tr viên tài chính (FEI),
Hip hi K toán viên qun tr (IMA), Hip hi Kim toán viên ni b (IIA).
8
Sau mt thi gian dài làm vic, đn nm 1992, COSO đƣ phát hƠnh báo cáo.
Báo cáo COSO 1992 là tài liu đu tiên trên th gii nghiên cu vƠ đnh ngha v
KSNB mt cách đy đ và có h thng nht. KSNB không ch còn là mt vn đ
liên quan đn báo cáo tƠi chính mƠ đc m rng ra cho c các phng din hot
đng và tuân th.
1.1.1.4 Thi k hin đi ( thi k hu COSO ậ t 1992 đn nay)
Sau Báo cáo COSO 1992, hàng lot nghiên cu v KSNB trong nhiu lnh
vc khác nhau đƣ ra đi.

đa ra D tho Hng dn v giám sát h thng KSNB (Exposure Draft, COSO
2008) da trên khuôn mu COSO 1992 nhm nâng cao hiu qu giám sát đi vi
KSNB trong đn v.
VƠo nm 2013, COSO đƣ cp nht khuôn mu h thng KSNB nhm hng
dn v qun tr ri ro, kim soát ni b và bin pháp đ gim thiu gian ln, t đó
giúp ci thin hiu qu hot đng cng nh tng cng s giám sát ca đn v.
1.1.2 nh ngha v kim soát ni b
2

Di góc đ qun lý, quá trình nhn thc và nghiên cu kim soát ni b đƣ
dn đn s hình thành nhiu đnh ngha khác nhau v kim soát ni b. Tuy nhiên,
đnh ngha đc chp nhn rng rãi nht hin nay lƠ đnh ngha ca COSO.
Báo cáo COSO (1992) đnh ngha: “KSNB lƠ mt quá trình b chi phi bi
ngi qun lý, hi đng qun tr và các nhân viên ca đn v, đc thit lp đ cung
cp mt s đm bo hp lý nhm đt đc các mc tiêu sau đơy:
- Mc tiêu v s hu hiu và hiu qu ca hot đng
- Mc tiêu v s tin cy ca báo cáo tài chính
- Mc tiêu v s tuân th các lut l vƠ quy đnh”.

2
Coso 1992, Internal control ậ Intergrated Framework.

10
S đ 1.1 nh ngha Kim soát ni b theo COSO
3
Ngi qun lý
Nhân viên
Hu hiu và hiu
qu ca hot đng
 tin cy ca báo
cáo tài chính
Tuân th các lut l
và qui đnh
11
m bo hp lý: KSNB ch có th cung cp mt s đm bo hp lý cho
BTG vƠ nhƠ qun lý vic đt đc các mc tiêu ca đn v. iu này là do nhng
hn ch tim tƠng trong HTKSNB nh: sai lm ca con ngi, s thông đng ca
các cá nhân, s lm quyn ca nhà qun lý và do mi quan h gia li ích và chi phí
ca vic thit lp nên HTKSNB.
Các mc tiêu: mi đn v phi đt ra mc tiêu mà mình cn đt ti (mc tiêu
chung và mc tiêu c th cho tng hot đng, tng b phn trong đn v). Có th
chia các mc tiêu mƠ đn v thit lp ra thƠnh 3 nhóm sau đơy:
- Nhóm mc tiêu v hot đng: nhn mnh đn s hu hiu và hiu qu ca
vic s dng các ngun lc.
- Nhóm mc tiêu v báo cáo tƠi chính: đn v phi đm bo tính trung thc và
đáng tin cy ca báo cáo tài chính mà mình cung cp.
- Nhóm mc tiêu v s tuân th: đn v phi tuân th các lut l vƠ quy đnh.
S phân chia các nhóm mc tiêu nh trên ch có tính tng đi vì mt mc
tiêu c th có th liên quan đn hai hoc ba nhóm trên. S phân chia các loi mc
tiêu này nhm giúp doanh nghip kim soát  các phng din khác nhau.
1.1.3 Các thành phn cu to ca HTKSNB (1992)
4

Theo báo cáo COSO (nm1992) thì mt h thng kim soát ni b bao gm 5
b phn có mi quan h cht ch vi nhau, đó lƠ:

Tính trung thc và giá tr đo đc là nhân t quan trng ca môi trng kim
soát, nó tác đng đn vic thit k, thc hin và giám sát các nhân t khác ca kim
soát ni b. Thái đ và s quan tâm ca nhà qun lý cao cp đi vi kim soát ni
b hu hiu phi đc lan ta đn toàn doanh nghip. Nói nhng điu đúng cha đ
mà bn thân nhà qun lý phi lƠm gng, nu nhà qun lỦ không lƠm gng s
mang đn mt môi trng kim soát không lành mnh.
 Nng lc ca đi ng nhơn viên
Nng lc đi ng nhơn viên phn ánh kin thc và k nng cn thit đ hoàn
thành mt nhim v nht đnh. Nhà qun lý phân công công vic sao cho phi đm
bo nhơn viên đc phân công công vic phù hp vi trình đ và k nng ca tng
ngi. Các nhà qun lý cn đm bo tt c các công vic đu có s mô t chi tit và
có phân tích nhng yêu cu v kin thc, k nng cn thit đ thc hin công vic.
13
T đó nhơn viên mi có th đc b trí công vic thích hp và có th hoàn thành tt
nhim v ca mình.
 Hi đng Qun tr và y ban Kim toán
Hi đng Qun tr và y ban Kim toán có sc nh hng đáng k đn môi
trng kim soát. Mt hi đng qun tr nng đng và tn tơm, hng dn và giám
sát vic thc hin ca ngi qun lý là nhân t thit yu đ kim soát ni hu hiu.
Hi đng qun tr bao gm nhng thƠnh viên trong vƠ ngoƠi ban điu hành.
Hi đng qun tr phi cht vn, giám sát các hot đng qun lỦ, đa ra quan đim
phn bin vƠ có dng khí đu tranh vi nhng sai phm nghiêm trng ca ngi
qun lý nên thành viên hi đng qun tr cn phi có nhng ngi nm bên ngoài
ban điu hƠnh. VƠ đng nhiên lƠ cng cn phi có nhng thành viên nm bên trong
ban điu hành vì h lƠ ngi hiu bit tng tn và tham gia trc tip vào hot đng
công ty. Mt hi đng qun tr hu hiu là mt hi đng phi có s cơn đi gia
hai nhóm thành viên này.
y ban kim toán cng có nhng đóng góp quan trng cho vic thc hin các
mc tiêu ca đn v, thông qua vic giám sát s tuân th pháp lut, giám sát vic lp
báo cáo tài chính, gi s đc lp ca kim toán ni b,ầDo có các chc nng quan

sách nhân s lƠ thông đip ca doanh nghip v yêu cu đi vi tính chính trc,
hƠnh vi đo đc vƠ nng lc mà doanh nghip mong đi t nhân viên.
Chính sách nhân s phù hp, xác đáng vƠ kp thi s lƠ đng lc cho tng cá
nhơn trong đn v phn đu tt hn vƠ s giúp gim bt các th tc kim soát, gim
bt nhng ri ro cho doanh nghip.
1.1.3.2 ánh giá ri ro
Tt c các đn v, bt k quy mô, cu trúc, bn cht hay ngành ngh kinh
doanh, đu luôn phi đi phó vi hàng lot ri ro t bên trong ln bên ngoƠi. iu
kin tiên quyt đ đánh giá ri ro là thit lp mc tiêu. Mc tiêu phi đc thit lp
 các mc đ khác nhau và phi nht quán. ánh giá ri ro là quá trình nhn dng
và phân tích nhng ri ro nh hng đn vic đt đc mc tiêu, t đó có th qun
tr đc ri ro. Do điu kin kinh t, đc đim và hot đng kinh doanh, nhng quy
15
đnh luôn thay đi, nên c ch nhn dng vƠ đi phó ri ro phi liên kt vi s thay
đi này.
Ri ro nh hng đn s tn ti ca doanh nghip; đn s thành công, tình
hình tài chính, hình nh ca đn vầ Thc t, doanh nghip không th trit tiêu ht
tt c các ri ro. Nhà qun lý phi quyt đnh mt cách thn trng mc ri ro nh
th nào là có th chp nhn đc và c gng duy trì ri ro  mc đ này.
1.1.3.3 Hot đng kim soát
Hot đng kim soát là tp hp các chính sách, th tc đ đm bo cho các
ch th ca nhà qun lỦ đc thc hin, lƠ các hƠnh đng cn thit thc hin đ đi
phó vi ri ro đe da đn vic đt đc mc tiêu ca t chc. Hot đng kim soát
tn ti  mi b phn và mi cp đ t chc trong mt đn v.
Hot đng kim soát bao gm: chính sách kim soát và th tc kim soát.
- Chính sách kim soát là nhng nguyên tc cn lƠm, lƠ c s cho vic thc
hin các th tc kim soát.
- Th tc kim soát là nhng quy đnh c th đ thc thi chính sách kim soát.
 nâng cao tính hu hiu và hiu qu ca hot đng kim soát, cn theo dõi
kt qu ca vic áp dng hot đng kim soát và có bin pháp điu chnh thích hp.

Xut phát t mi quan h không th tách ri gia thông tin và truyn thông
nên hai khái nim nƠy đc trình bày chung cu thành mt b phn ca h thng
KSNB. Thông tin và truyn thông phi đm bo “ph sóng” ti mi b phn, phòng
ban và tng cá nhân trong tng đn v cng nh các đi tng bên ngoài có liên
quan. Thông tin và truyn thông có vai trò ngày càng quan trng giúp doanh nghip
đt đc các mc tiêu ca mình đ tn ti và phát trin.
1.1.3.5 Giám sát
Giám sát lƠ quá trình đánh giá cht lng ca h thng KSNB theo thi gian.
Mc tiêu chính ca vic giám sát là nhm đm bo h thng KSNB luôn hot đng
hu hiu do vy cn giám sát tt c các hot đng trong đn v vƠ đôi khi còn áp
dng c cho các đi tng bên ngoƠi nh nhƠ cung cp, khách hƠngầ Quá trình
giám sát đc thc hin bi nhng ngi có trách nhim nhm đánh giá vic thit

Trích đoạn Nh ng nguyên tc ca COSO 2013 L ch s hình thành và phát tri n ca công ty Ngành ngh kinh doanh C cut ch c, chc n ng các phòng ban Công ty CP Fiditour Thông tin và truy n thông:

---