TR

NG

B

GIÁO D C VÀ ÀO T O
I H C KINH T TP. H CHÍ MINH
--------------------

NGUY N TH HOÀNG OANH

HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B
T I CÔNG TY C

PH N D

C PH M EUVIPHARM

LU N V N TH C S

INH T

TP. H Chí Minh - N m 2015


TR

NG

B



L I CAM OAN
------------o0o------------Tôi xin cam đoan lu n v n “HoƠn thi n h th ng ki m soát n i b t i
Công ty CP D

c Ph m Euvipharm” hoàn toàn do tôi th c hi n và ch a t ng

đ

c đơy. Các s li u vƠ k t qu nghiên c u trong lu n v n này là

c công b tr

trung th c vƠ rõ ràng.

H C VIểN CAO H C

Nguy n Th HoƠng Oanh


M CL C
TRANG PH BỊA
L I CAM OAN
M CL C
DANH M C CÁC CH

VI T T T

DANH M C CÁC S

7.

K t c u lu n v n ................................................................................................. 6

CH

NG 1: C

S

ụ

U N V

H

TH NG

I M SOÁT N I B

NG

D NG TRONG DOANH NGHI P ........................................................................... 7
1.1 T ng quan v ki m soát n i b ........................................................................... 7
1.1.1

Khái ni m v ki m soát n i b ....................................................................... 7

1.1.2



Ho t đ ng ki m soát.................................................................................19

1.1.3.7

Thông tin và truy n thông ........................................................................19

1.1.3.8

Giám sát ...................................................................................................20

1.2 Các thay đ i c a KSNB theo báo cáo COSO 2013 .......................................... 20
1.3

c đi m c a ngƠnh d

c nh h

ng đ n h th ng ki m soát n i b và qu n

tr r i ro doanh nghi p: .............................................................................................. 24
CH

NG 2: TH C TR NG H TH NG

C PH N D

I M SOÁT N I B

T I CỌNG TY

Euvipharm ................................................................................................................. 33
2.2.1

ánh giá chung ........................................................................................... 33

2.2.1.1

Các quy đ nh pháp lý................................................................................33
nh h nh t ch c công tác

2.2.1.2
2.2.2

h

2.2.2.1

M c đ ch h

sát th c t ........................................................................................... 36

2.2.2.2

it

2.2.2.3

i ung và h

2.2.3

ôi tr

ng i

s át ........................................................37

2.2.3.2

h c tr ng v thi t l

2.2.3.3

h c tr ng v nh n

2.2.3.4

h c tr ng v đánh giá r i r ..................................................................49

2.2.3.5

h c tr ng v h t đ ng i

2.2.3.6

h c tr ng v thông tin và truy n thông ..................................................52

2.2.3.7

h c tr ng v giá sát .............................................................................53


ôi tr

ng i

s át ..................... 56

đ c ...........................................................56

3.2.1.2

v n ng l c nh n vi n và ch nh sách nh n s ..........................58

3.2.1.3

i đ ng u n tr và Ban ki m soát ........................................................59

3.2.1.4

ri t l qu n l và h ng cách đi u hành ................................................59

3.2.2

i i há n ng c

t nh hi u qu c

thi t l

3.2.3



i i há n ng c

t nh hi u qu c

giá sát.......................................... 70


3.3 M t s ki n ngh ............................................................................................... 71
3.3.1

i v i Công ty ................................................................................................ 71

3.3.2

i v i NhƠ n

c ............................................................................................. 72

K T LU N CHUNG ................................................................................................ 75
TÀI LI U THAM KH O
PH L C
Ph l c 01: Câu h i kh o sát
Ph l c 02: B ng k t qu kh o sát v tính chính tr c và giá tr đ o đ c
Ph l c 03: B ng k t qu kh o sát v chính sách nhân s vƠ n ng l c c a nhân viên
Ph l c 04: B ng k t qu kh o sát v h i đ ng qu n tr và ban ki m soát
Ph l c 05: B ng k t qu kh o sát v tri t lý qu n lý vƠ phong cách đi u hành
Ph l c 06: B ng k t qu kh o sát v c c u t ch c và phân chia quy n h n
Ph l c 07: B ng k t qu kh o sát v m c tiêu c a Công ty
Ph l c 08: B ng k t qu kh o sát v vi c nh n d ng các s ki n

BCTC

:

Báo cáo tài chính

DN

:

Doanh nghi p

TK

:

TƠi kho n

TNHH

:

Trách nhi m h u h n

NSNN

:

Ngơn sách nhƠ n



c viên qua các

n m ................................................................................................................... 41


1

PH N M
1.

U

S c n thi t c a đ tài
V i tình hình kinh t di n bi n ph c t p nh hi n nay, ngày càng có nhi u

doanh nghi p lâm vào tình tr ng phá s n do ho t đ ng kinh doanh không hi u qu
d n đ n ch m d t ho t đ ng.
xây d ng nh ng chi n l

m t doanh nghi p ho t đ ng có hi u qu , bên c nh

c kinh doanh hoàn h o thì m t trong nh ng nhân t quan

tr ng đ ng n ch n r i ro cho doanh nghi p đó lƠ m t h th ng ki m soát n i b
v ng m nh.
Khi doanh nghi p thi t l p đ
các l i ích nh : gi m
tƠi s n, ti n


Tuy nhiên, c ng c n chú ý r ng ngay khi m t h th ng KSNB đ

c thi t k

h u hi u thì h th ng nƠy c ng không th ng n ng a hay phát hi n h t m i sai
ph m có th x y ra do đó trong m i tr

ng h p, r i ro ki m soát luôn t n t i. Do

v y, m t s t ch c qu c t đi tiên phong trong l nh v c tài chính trên th gi i đƣ có
nh ng n l c nh m thay đ i nh n th c c a các thành viên h i đ ng qu n tr và các
nhà qu n lý đánh giá v r i ro.


2

Ngày nay qu n tr r i ro doanh nghi p đ

c xem là m c tiêu qu n lý phát tri n

trình đ cao. Qu n tr r i ro bao trùm ki m soát n i b vì m c tiêu r ng h n
h

ng đ n chi n l

c phát tri n c a DN.

Công ty C ph n D
d


c, v

m t qu n lý Công ty c ng đƣ hình thƠnh h th ng ki m soát n i b nh ng h th ng
này ch d ng l i

m t s quy trình ki m soát, Công ty ch a th t s có m t h th ng

ki m soát đ y đ , đi u này nh h

ng đ n vi c m r ng ho t đ ng s n xu t kinh

doanh c a Công ty, do đó vi c hoàn thi n h th ng ki m soát n i b là yêu c u c p
thi t t i Công ty C ph n D

c Ph m Euvipharm. Hi u đ

c t m quan tr ng c a h

th ng ki m soát n i b tác gi quy t đ nh ch n đ tƠi ắHoàn thi n h th ng ki m
soát n i b t i Công ty C ph n D

c Ph m EuvipharmẰ đ nghiên c u và làm

đ tài cho lu n v n c a mình.
2.

T ng quan các nghiên c u liên quan đ n n i dung đ tài.
xác đ nh các khe h ng nghiên c u lƠm c s xây d ng cho n i dung

nghiên c u c a lu n v n tác gi đƣ tham kh o m t s nghiên c u, c th :

HTKSNB t i Công ty TNHH FUJIKURA Vi t Nam.


Chung Ng c Qu Chi (2013) “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i

Công ty TNHH s n xu t Giày An Th nh”
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi s d ng ph

ng pháp duy v t bi n ch ng.

Bên c nh đó, thông qua quan sát th c t , kh o sát th c ti n, ch n l c các v n đ lý
lu n và th c ti n phù h p v i đi u ki n th c t c a Công ty, đi sơu phơn tích, t ng
h p đ đánh giá h th ng KSNB t i công ty TNHH s n xu t gi y ậ Xây d ng An
Th nh. Trên c s COSO 1992, tác gi thi t k b ng câu h i kh o sát đ i v i t ng
b ph n c a h th ng KSNB (theo khuôn m u lý thuy t COSO 1992). Qua kh o sát
tác gi đ a ra nh n xét đ i v i t ng b ph n c a h th ng KSNB t đó đ a ra gi i
pháp đ hoàn thi n. Tuy nhiên, h n ch c a đ tài này là trong ph n th c tr ng,
nh n xét c a tác gi không đ

c ch ng minh c th b ng k t qu kh o sát t b ng

câu h i kh o sát làm cho ph n nh n xét thi u tính thuy t ph c.


Ph m Th H ng Hà (2013) “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công

ty TNHH MTV An Phú”
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi s d ng ph
l



SNB t

ng ng v i t ng b ph n.

Tác gi đ c bi t chú tr ng đ n ho t đ ng ki m soát đi sơu phơn tích u đi m nh

c

đi m c a ho t đ ng ki m soát đ i v i các quy trình mua hàng-thanh toán, xu t nh p
kho nguyên v t li u, quy trình s n xu t, quy trình nh p xu t kho thành ph m. Qua
phân tích th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty TNHH Happy Cook tác gi nêu
đ

c u đi m vƠ nh

c đi m, nguyên nhân d n đ n nh

c đi m t

ng ng v i

t ng b ph n c a h th ng KSNB, qua đó đ a ra các gi i pháp đ hoàn thi n.


Thái M Thanh (2013) “Thi t l p h th ng ki m soát n i b theo h

ng

nâng cao n ng l c qu n tr r i ro đ i v i các doanh nghi p d ch v trên đ a bàn

soát n i b t i Công ty c p thoát n

c B n Tre”

Trong đ tƠi nghiên c u tác gi s d ng ph
h p ph

ng pháp duy v t i n ch ng k t

ng pháp phơn tích, t ng h p, quy n p, di n d ch, th ng kê, so sánh đ i

chi u gi a lý lu n vƠ th c ti n đ đánh giá nh ng thi u sót c a HT SNB t i công
ty. Tác gi xơy d ng

ng kh o sát d a vƠo 5

ph n c u thƠnh theo áo cáo


5

COSO 1992, tác gi đi sơu phơn tích h th ng ki m soát n i
thu, chi phí, tƠi s n t i công ty. Qua đó tác gi đƣ nêu đ
h n ch trong
đi m vƠ nh

v qu n lý doanh

c nguyên nhơn d n đ n


3. M c tiêu nghiên c u và câu h i nghiên c u
M c tiêu nghiên c u
-

H th ng hóa c s lý lu n v h th ng

SNB theo khuôn m u lý thuy t

COSO 2004.
-

Tìm hi u, phơn tích, đánh giá th c tr ng v nh ng u đi m vƠ t n t i c a h
th ng SNB t i Công ty C ph n D

c Ph m Euvipharm d a theo khuôn m u

báo cáo COSO 2004.
-

xu t gi i pháp hoƠn thi n h th ng ki m soát n i

t i Công ty.

Câu h i nghiên c u
-

Th c tr ng h th ng

SNB t i Công ty đ



c ph m Euvipharm và chi nhánh c a Công ty d a theo khuôn m u

lý thuy t COSO 2004.
Ph m vi nghiên c u: kh o sát th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty CP D

c

Ph m Euvipharm và Chi nhánh Công ty.
5.

Ph

ng pháp nghiên c u

u n v n s d ng ph
th p đ

ng pháp nghiên c u đ nh tính, th ng kê d li u thu

c thông qua k t qu kh o sát, phơn tích d li u, k t h p v i quan sát th c

t . T đó đ a ra nh n xét, đánh giá v th c tr ng h th ng SNB vƠ đ a ra các gi i
pháp hoƠn thi n.
Ph
-

ng há thu th

li u:

Qua tìm hi u phân tích th c tr ng, đ tƠi đƣ đ xu t đ
hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i công ty.
đ

7.

c các gi i pháp đ

c bi t, đ tƠi đƣ đ a ra

c m t s quy trình c th đ i v i ho t đ ng ki m soát t i Công ty.

K t c u lu n v n

Ngoài ph n m đ u, k t lu n và ph l c, k t c u c a lu n v n g m:
Ch

ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b .

Ch

ng 2: Th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty CP D

Ch

ng 3: M t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB t i Công ty CP D

ph m Euvipharm.

c Ph m Euvipharm.

h p lý nh m đ t đ
-

S tin c y c a áo cáo tƠi chính.

-

S tuơn th pháp lu t vƠ các quy đ nh.Ằ1

Trong đ nh ngh a trên có
•

o

c các m c tiêu sau đơy:

S h u hi u vƠ hi u qu c a ho t đ ng.

i, đ m

i qu n lý, h i đ ng

c thi t l p đ cung c p m t s đ m

-

con ng

i ng


ph n không tách r i v i

ho t đ ng t ch c.
• Con ng
SNB đ

i:
c th c hi n

i nh ng con ng

i trong t ch c,

i suy ngh vƠ

hƠnh đ ng c a h i đ ng qu n tr , Ban giám đ c, nhƠ qu n lý vƠ các nhơn viên trong
đ nv.

SNB đ

c thi t k v n hƠnh

i h lƠ nh ng ng

i s v ch ra m c tiêu,

đ a ra i n pháp ki m soát vƠ v n hƠnh ch ng. SNB ch lƠ m t công c đ
qu n lý s d ng ch không thay th đ

1


m

o h p lý:

SNB ch có th cung c p m t s đ m
vi c đ t đ

o h p lý cho các nhƠ qu n tr trong

c các m c tiêu c a t ch c ch không th đ m

o m t cách tuy t đ i.

i u nƠy xu t phát t nh ng h n ch ti m tƠng trong quá trình xơy d ng vƠ v n
hƠnh h th ng

SNB nh : sai l m c a con ng

i khi đ a ra quy t đ nh, s thông

đ ng c a các cá nhơn, s l m quy n c a nhƠ qu n lý, hay m t lý do khác lƠ chi phí
cho quá trình ki m soát n i

không th v

t quá l i ích đ

c mong đ i t quá



v y COSO đƣ phát tri n áo cáo COSO 1992 v KSNB thành báo cáo Qu n tr r i
ro doanh nghi p vào n m 2004.


9

Theo Báo cáo c a COSO n m 2004 thì qu n tr r i ro (QTRR) doanh nghi p lƠ
m t quá trình do h i đ ng qu n tr , các c p qu n lý vƠ các nhơn viên c a đ n v chi
ph i, đ

c áp d ng trong vi c thi t l p các chi n l

áp d ng cho t t c các c p đ trong đ n v , đ
ti m tƠng có th
đ

nh h

c liên quan đ n toƠn đ n v vƠ

c thi t k đ nh n d ng các s ki n

ng đ n đ n v vƠ qu n tr r i ro trong ph m vi ch p nh n

c c a r i ro nh m cung c p m t s đ m

o h p lý v vi c đ t đ

c các m c

ph i ao g m nh ng con ng

i trong đ n v nh h i đ ng qu n tr , an giám đ c vƠ

các nhơn viên khác. M i cá nhơn trong đ n v v i nh ng đ c đi m riêng s tác đ ng
đ n cách th c ng

i đó nh n d ng, đánh giá vƠ ph n ng v i r i ro. V i QTRR,

đ n v cung c p cho m i ng

i khuôn kh chung v r i ro trong ph m vi m c tiêu

ho t đ ng c a đ n v .
Qu n tr r i ro đ
th

c áp d ng trong vi c thi t l p các chi n l

c: m i đ n v

ng thi t l p các s m ng cho t ch c c a mình vƠ các m c tiêu liên quan đ đ t

đ n s m ng đó. V i m i m c tiêu, đ n v thi t l p các chi n l
th c hi n vƠ c ng có th thi t l p các m c tiêu liên quan

ct

ng ng đ


c nh n

c r i ro vƠ c h i liên quan đ n các s ki n, t đó xơy

d ng các cách th c qu n lý r i ro liên quan trong ph m vi m c r i ro có th ch p
nh n c a đ n v .
M c r i ro có th ch p nh n: lƠ m c đ r i ro mƠ đ n v s n sƠng ch p nh n
đ th c hi n vi c lƠm t ng giá tr xét trên ình di n toƠn đ n v . Nó ph n ánh tri t lý
v r i ro vƠ phong cách v n hoá c a đ n v . R i ro có th ch p nh n có th đ
xem xét m t cách đ nh l
đ

ng ho c đ nh tính. Theo ph

ng th c đ nh tính, r i ro

c chia thƠnh các c p đ nh cao, trung ình vƠ th p,.. còn theo ph

đ nh l

ng thì r i ro đ

c xem xét trong s t

c

ng th c

ng quan v i các m c đ t ng tr


c th c hi n. Vì nh ng s ki n không ch c ch n vƠ r i ro thu c

ng lai, do đó không ai có th d đoán tuy t đ i chính xác. H n n a, QTRR
c v n hƠnh

tránh.

i con ng

i do đó nh ng sai sót do con ng

i gơy ra lƠ không th


11

1.1.2 Nh ng đi m khác bi t gi a ki m soát n i b và qu n tr r i ro:
c phát tri n trên c s c a ki m soát n i b , nh ng qu n tr r i ro có n i dung
r ng h n và bao trùm h n so v i ki m soát n i b . Sau đơy là nh ng đi m khác
nhau c n b n gi a ki m soát n i b và qu n tr r i ro.
N i dung

Ki m soát n i b

Qu n tr r i ro

Các y u t

5y ut :



Ki m soát n i b nhìn nh n

Qu n tr r i ro nhìn nh n qu n

qu n lý và

tri t lý v qu n lý c a ng

đi m c a nhà qu n lý v r i ro là

phong cách

đi u hành là y u t h p thành

y u t h p thành c a môi tr

đi u hành

c a môi tr

qu n lý.

Thi t l p

Ki m soát n i b không cho

Qu n tr r i ro cho r ng vi c thi t

m c tiêu

không phân bi t là r i ro hay c
h i.


12

1.1.3 Các y u t c a qu n tr r i ro doanh nghi p
Theo Báo cáo c a COSO n m 2004, QTRR doanh nghi p ao g m nh ng
ph n sau:
-

Môi tr

-

Thi t l p các m c tiêu

-

Nh n d ng s ki n ti m tàng

ng qu n lý

-

ánh giá r i ro

-

Ph n ng r i ro

nhà qu n l v qu n tr r i r : lƠ quan đi m, nh n th c vƠ thái đ

c a nhƠ qu n lý, đi u nƠy t o nên cách th c mƠ đ n v ti p c n v i r i ro trong t t
c các ho t đ ng, t phát tri n chi n l

c đ n các ho t đ ng hƠng ngƠy. Tri t lý

qu n lý ph n ánh nh ng giá tr mƠ đ n v theo đu i, tác đ ng đ n v n hoá vƠ cách
th c đ n v ho t đ ng, vƠ nh h

ng đ n vi c áp d ng các y u t khác c a qu n tr

r i ro ao g m cách th c nh n d ng r i ro, các lo i r i ro đ

c ch p nh n vƠ cách

th c qu n lý ch ng.
R i r có th ch

nh n: lƠ m c đ r i ro mƠ xét trên ình di n t ng th , đ n

v s n lòng ch p nh n đ theo đu i giá tr . Nó ph n ánh tri t lý v qu n tr r i ro c a
nhƠ qu n lý c p cao, vƠ nh h
R i ro có th ch p nh n đ
ích k v ng c a m t chi n l

ng đ n v n hoá, cách th c ho t đ ng c a đ n v .

c xem xét khi đ n v xác đ nh các chi n l


ng đ n nh ng

vi c giám sát an qu n

c, lên k ho ch vƠ vi c th c hi n nó. Các nhơn t

c xem xét đ đánh giá s h u hi u c a H i đ ng qu n tr g m m c đ đ c l p,

kinh nghi m vƠ uy tín c a các thƠnh viên, vƠ m i quan h gi a h v i
toán n i

vƠ ki m toán đ c l p.

nh ch nh tr c và các giá tr đ
ro tr

ph n ki m

đ c: S h u hi u c a h th ng qu n tr r i

c tiên ph thu c vƠo tính chính tr c vƠ vi c tôn tr ng các giá tr đ o đ c c a

nh ng ng

i có liên quan đ n quá trình qu n tr r i ro.

đáp ng yêu c u nƠy, các

nhƠ qu n lý c p cao ph i xơy d ng nh ng chu n m c v đ o đ c trong đ n v vƠ c
x đ ng đ n đ ng n c n không cho các thƠnh viên có các hƠnh vi thi u đ o đ c


cho ph h p. Tuy nhiên, đi u nƠy còn ph thu c vƠo quy mô vƠ tính ch t ho t đ ng
c ađ nv.
Cách th c h n đ nh quy n h n và trách nhi
nhi m đ

: Phơn đ nh quy n h n vƠ trách

c xem lƠ ph n m r ng c a c c u t ch c. Nó c th hoá quy n h n vƠ


14

trách nhi m c a t ng thƠnh viên vƠ t ng nhóm thƠnh viên trong đ n v , gi p cho
m i thƠnh viên vƠ nhóm hi u r ng h có nhi m v c th gì vƠ t ng ho t đ ng c a
h có nh h

ng nh th nƠo đ i v i nh ng nhóm hay thƠnh viên khác trong vi c

hoƠn thƠnh m c tiêu. Do đó, khi mô t công vi c, đ n v c n ph i th ch hoá
v n

ng

n v nh ng nhi m v vƠ quy n h n c th c a t ng thƠnh viên và nhóm thành

viên, vƠ quan h gi a h v i nhau.
Ch nh sách nh n s : lƠ các chính sách vƠ th t c c a nhƠ qu n lý v vi c
tuy n d ng, hu n luy n,



l p các m c tiêu c a đ n v lƠ đi u ki n đ u tiên đ nh n d ng, đánh giá vƠ ph n
ng v i r i ro.
Các m c tiêu chi n l

c: lƠ nh ng m c tiêu c p cao c a đ n vi, các m c tiêu

nƠy ph h p vƠ ng h cho s m ng mƠ đ n v đƣ đ ra. Nó th hi n s l a ch n
c a nhƠ qu n lý v cách th c đ n v t o l p giá tr cho ch s h u c a mình.
Các m c tiêu ho t đ ng: các m c tiêu nƠy liên quan đ n s h u hi u vƠ hi u
qu c a ho t đ ng t i đ n v , ao g m cách th c ho t đ ng c a đ n v , l i nhu n vƠ
vi c

o v ngu n l c nh th nƠo. D

i m i m c tiêu ho t đ ng c

có th xơy d ng các m c tiêu nh h n nh m đ m
c a các ho t đ ng t i đ n v , h
Các m c tiêu v

n thì đ n v

o cho s h u hi u vƠ hi u qu

ng đ n v đi đ n m c tiêu cao nh t c a mình.

áo cáo: g n li n v i s trung th c vƠ đáng tin c y c a các

áo cáo, ao g m các áo cáo cho ên trong vƠ ên ngoƠi vƠ có th liên quan đ n


ng đ n vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v . M t s ki n có th có nh h

ng

tích c c ho c tiêu c c đ n đ n v vƠ có th c hai.
Các y u t

nh h

ng: có nhi u y u t có th d n đ n các s ki n tác đ ng

đ n vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v . Các y u t nƠy có th xu t phát t
ho c ên ngoƠi đ n v , các y u t
-

Môi tr

ên trong

ên ngoƠi ao g m:

ng kinh t : g m các s ki n liên quan đ n m t

ng giá c , ngu n

v n có th huy đ ng, chi phí s d ng v n, t l th t nghi p, các đ i th c nh
tranh m i,ầ
-



ng m i đi n t m i, s

gia t ng nhu c u v các d ch v k thu t cao,ầ
-

Các y u t

ên trong tác đ ng đ n s ki n ti m tƠng ao g m:

-

C s v t ch t: c s v t ch t hi n có đ liên l c v i các trung tơm c a đ n v ,
gi m thi u th i h n cung ng các y u t đ u vƠo, c i thi n s hƠi lòng cho
khách hàng,..

-

Nhơn s : tai n n lao đ ng, gian l n c a nhơn viên, hi u l c c a h p đ ng lao
đ ng, các hƠnh đ ng lƠm t n h i đ n ti n

c vƠ danh ti ng c a đ n v ,ầ


16

Các chu trình: s không ph h p gi a chu trình công vi c vƠ các quy đ nh c a

-



nh h

ng đ n vi c th c hi n các m c

tiêu c a đ n v .
1.1.3.4 ánh giá r i ro
Các nhơn t

ên trong vƠ ên ngoƠi có th t o ra các s ki n nh h

ng đ n

vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v . M c d m t s nhơn t có tính ch t chung đ c
tr ng cho t ng ngƠnh, nh ng s tác đ ng đ i v i t ng đ n v c th thì hoƠn toƠn
khác nhau,

i vì m c tiêu vƠ s l a ch n c a m i đ n v trong quá kh

c am i

đ n v lƠ không gi ng nhau. Trong vi c đánh giá r i ro, đ n v ph i xem xét các s
ki n trong hoƠn c nh vƠ đi u ki n c th c a riêng đ n v mình ch ng h n nh : quy
mô c a đ n v , s ph c t p c a các ho t đ ng, m c đ tác đ ng c a các quy đ nh
lên các ho t đ ng c a đ n v ,..
R i ro ti m tƠng vƠ r i ro ki m soát: r i ro ti m tƠng lƠ r i ro do thi u các ho t
đ ng c a đ n v nh m thay đ i kh n ng ho c s tác đ ng c a các r i ro đó. R i ro
ki m soát lƠ r i ro v n còn t n t i sau khi đ n v đƣ ph n ng v i r i ro.

nv c n