B 
I HC CÔNG NGHIP TP. H CHÍ MINH
KHOA KINH T -  THANH HÓA
 BÀI TIỂU LUẬN
MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 2
ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU VINACONEX

GV HƢỚNG DẪN : LÊ THỊ HỒNG HÀ
LỚP :CDKT13BTH

Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH
DANH SÁCH NHÓM

STT
HỌ VÀ TÊN
MSSV
LỚP
GHI CHÚ
1
Nguyn Th ng

11022543
CDKT13DTH

Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN

Thanh Hóa, ngày…tháng…năm 2014
Giáo viên hƣớng dẫn
(Ký, ghi rõ họ tên)
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH
MỤC LỤC
DANH SÁCH NHÓM
NHN XÉT CNG DN

TÀI LIU THAM KHO 31 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:1
LỜI MỞ ĐẦU
u kiu hi nhp nn kinh t th ging kinh doanh 
Vin dn th nh. Nhii mi m ra cho các doanh
nghing thách thc, nhng ri ro không th né tránh. Ngành kim
toán nói chung và kic l
ng ch yu ca kic lp. Báo
cáo tài chính là tn ánh kt qu hoi khía cnh trong quá
trình sn xut kinh doanh ca doanh nghi
Báo cáo tài chính phm bo tính trung thc, hp lý. Trên Báo cáo tài chính ca
các doanh nghip, hàng hóa ng là mt khon mc có giá tr ln, các nghip v phát
sinh xoay quanh hàng hóa rt phong phú, phc tp. S phc tp này n công
tác t chc h y ra sai
phi vi hàng hóa. Thên tr doanh nghing
ph hàng hóa so vi thc t nhm m tài sn doanh
nghip, minh chng cho vic m rng quy mô sn xut hay ti  n xut trong
m xy ri vi hàng hóa có ng ti rt nhiu ch tiêu khác
nhau trên Báo cáo tài chính ca doanh nghip. Chính vì vy, kim toán chu trình hàng hóa
    t trong nhng phn hành quan trng trong kim toán Báo cáo tài
chính. Vi nhng lý do trnh dn la ch tài “Áp
dụng thủ tục kiểm toán hàng hóa tại công ty Cổ phần cao su Vinaconex”
Do thi gian và kin thc còn hn ch , bài vit ca chúng em không th c
nhng thiu sót, em rt mong nhc ý kia quý thy cô và các b
bài tiu luc hoàn ch
Chúng em xin chân thành c
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà

phn k toán c v s ng hàng nhn và cho nhp kho. Yêu cu ca khâu này là
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:3
th kho và k toán phi tách bit không kiêm nhim, s sách ca k toán và th kho cn
i chi m bo s kh và kp thi hàng hóa,
hàng hóa nhp kho cc bo qun tuân theo yêu cu k thut ca tng loi riêng bit.
-T chc nhp kho sn phm sn xu     c sn xut hoàn
thành, sn phm s c kim tra chng và thc hin các th tc nhp kho.
-T chc xut hàng hóa  tiêu th: Sau khi x   c s phê
chun ca cp có thm quy, tin hành ký kt hng mua bán vi khách
hàng. Hàng hóa s c chuyc ghi nhn trên các chng t
xut kho, chng t vn chuyn, s k toán hàng hóa, th u th kho
phi kim tra cht ch các phiu yêu cu xut kho sn phm, hàng hóa xem có s phê
duyt ca cp có thm quyn hay không, th kho và k toán phi chiu
s liu trên s sách k to m bo s kh
1.3.Quy trình Kiểm toán khoản mục hàng hóa trong kiểm toán Báo cáo Tài
chính
1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng hóa trong kiểm toán Báo cáo Tài
chính
-Ma kim toán chu k hàng hóa là thu th các bng chng
thích hp t i xác nhn v m tin cy ca các thông tin tài chính có liên
ng thi cung cp nhng thông tin, tài li tham chiu khi
kim toán các chu k có liên quan.
- Mc tiêu c th khi kim toán các nghip v hàng hóa:
+ S phát sinh: Tt c các nghip v hàng hóa c ghi s trong k là phát sinh thc
t, không có các nghip v ghi khc bit là các nghip v n các khon
chi phí phát sinh.
m bo các nghip v hàng hóa 
các nguyên tc và ch  k toán hin không có sai sót.
: Các nghip v hàng hóa (nghip v xut kho, nhp kho t quá trình sn

nh ca Chun mc, ch  k toán và không có
sai sót.
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:5
1.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán
a.Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán
-  p nhn kim toán
- Nhn din các lý do kim toán
- Ký hng kim toán
- La chm toán:
b. Thu thập thông tin cơ sở
- Xem xét li kt qu kim toán ca ln kic và h m toán chung.
- ng, kho bãi bo qun hàng hóa.
- Nhn din các bên hu quan.
- D kin nhu cu chuyên gia bên ngoài.
c. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
-  c kim toán viên tìm hiu và thu thp t khách
y phép thành lu l công ty.
- Các Báo cáo Tài chính, báo cáo kim toán, biên bn thanh tra kim tra c
hin hành hoc mc.
- Biên bn ca các cuc hp c p hng qun tr c.
- Các hng và các cam kt quan trng.
d. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
- So sánh s liu v mc bing s hàng hóa cu này vi hàng hóa
cu c tính theo s tuyi hoc s i.
- So sánh giá bán bình quân sn phm ca công ty vi giá bán bình quân ngành, so
sánh d tr hàng hóa bình quân cu kin kinh doanh
 sn xut.
- So sánh s liu thc t ca khách hàng và s liu k hoc tng
chi phí sn xut phát sinh trong k vi chi phí k honh mc chi phí nguyên vt liu

+ Vc kim soát và ct tr bi b phc lp không, có
m b s phê duyt trong tt c các nghip v mua vào và xut kho v
hóa không.
1.3.3.Thực hiện kế hoạch kiểm toán
a.Thực hiện các thủ tục khảo sát kiểm soát
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:7
Các th nghim ki  c thc hin nh    u lc ca h
thng kim soát ni b nhm giúp kim toán viên khnh li mc ri ro kim soát ban
u mà h i vi  dn liu v hàng hóa.
-Th nghim kii vi quá trình mua hàng:
KTV kim tra du hiu ci vi quá trình này bng cách: Quan sát quá
trình lp phiu yêu cu mua, kim tra ch ký trên các phiu yêu c
Thc hin phng v nhc lp ca ca các b
phi mua hàng vi nhn hàng, th 
-Th nghim kii vi quá trình nhp-xut kho:
KTV thc hin vip cn trc tip vi nhân viên làm công tác
kim nhn, nhp kho và kim tra ch nh ch yu
sau: Th tc duyt nhp-xut kho, tính có tht ca các nghip v nhp-xuc
lp ca th kho vi giao nhn hàng và các nhân viên k toán có liên quan, du hiu
kii chiu ni b v hàng nhp-xut kho.
-Th nghim kii vi quá trình sn xut:
KTV kim tra: vic t chc qun lý  ng, t i ca quc phân
ng hoc t ng, vic ghi nht ký sn xut và lp báo cáo, quy trình làm vic ca b
phn kim tra chc lp ca b phn này, quá trình kim soát công tác k
toán chi phí thong qua du hiu kim tra, kim soát h thng s sách k 
n chng t k toán n hàng hóa,công tác bo qun vt
liu và sn phm d dang  các b phn sn xut, quy trình, th tc kim kê sn phm và
n phm d dang.
-Th nghim kii v

S vòng luân chuyn hàng hóa
Giá vn hàng bán trong k
=
S hàng hóa bình quân
T p lý ca giá vn hàng bán, nu s vòng luân
chuyn hàng hóa i d kin, có th  
vn hàng bán và khai gim hàng hóa.
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:9
c.Thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục hàng hóa
m tra chi tit v nghip v hàng hóa:
-i vi vm toán viên có th tham chiu kt qu ca
kim toán chu k mua vào thanh toán.
-i vi các loi hàng hóa  t sn xut, KTV áp dng các th tc kim
toán sau:
+ Ki, hp l ca các chng t nhp kho sn phm sn xut ra:
Phiu nhp kho, biên bn kim kê chng sn ph
i chiu chng t nhp kho vi báo cáo sn xut, k hoch sn xut
i chiu chng t nhp kho vi s k toán hàng hóa
i chiu ngày tháng trên các chng t thàng hóa vi ngày thàng ghi s
i chiu ngày tháng trên các chng t hàng hóa vi ngày tháng ghi s
+ Chn mu mt s nghip v hàng hóa  kim tra vic phân loi
i chiu s liu gia các s chi tit , s tng hp và bng kê vi nhau
i chiu s liu trên các s k toán hàng hóa vi kt qu kim kê thc t
m tra chi tit v nghip v gim hàng hóa
Hàng hóa gim trong k ng do hai loi nghip v: xu bán và xut kho
dùng cho hong sn xut kinh doanh. Các nghip v xu bán v 
c thc hin trong chu k bán hàng và thu tin. Do vy, KTV ch cn ki
khnh k toán c n giá vn hàng bán phù hp vi doanh thu bán
m bn ca giá vn hàng bán.  thc hin các mc tiêu

kim tra các chng t có liên quan, thm ghi s các nghip v nh s
ng và hàng gi k c.
+ Tho lun vi các nhà qu v cách thnh thm xác nhn
tiêu th i vi hàng bán c.
 i k
Các th tc kic áp dng:
-Kim tra l áp d i s
phù hp và nht quán ca nhng chính sách này.
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:11
-Rà soát li vinh giá tr ca các nghip v nhp xut HTK trong k c
v .
-Tính toán l phát sinh và s i k ca các tài khoi chiu
vi s liu c.
-Có th vn d nh giá tr cho s ng HTK cui k và
i chiu vi s liu trên các s k toán c
1.3.4 Kết thúc kiểm toán
 kin phát sinh sau ngày k liên quan ti hàng hóa
 tc cn thin nhn xét v kim toán hàng
hóa. Ving s kin này nhm mnh li s tin cy ca các
bng chng kim toán v hàng hóa c.
Tng hp các kt qu kim toán HTK
Sau khi kn thc hin k hoch king nhóm kim toán s
tng hp kt qu n HTK và tin hành tho lun vc c
khách  thng nhu chnh. Nng ý thì các bút toán
này s c tng hp trên giy t làm vic và tính s n mc HTK trên BCTC.
c li n ng ý v  u ch ng nhóm
kim toán cho rng các sai lng trng yn BCTC thì công ty kim toán
s n t chn v khon mc hàng hóa.
Phát hành Báo cáo Kim toán

- Xây dng công trình dân dng, công nghip
-  h tng k thut khu công nghip
- a c, kinh doanh phát trin nhà và các công trình dch v khu công
nghip.
2.1.2. Bộ máy tổ chức của công ty
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:13

I HNG C 
HNG QUN TR
BAN TC
BAN KIM SOÁT
Phòng
k thut
Phòng
TCKT
Phòng
KHVT
Phòng
TC

Phòng
QLCL

phòng
công ty
NTCS
B Lá
NTC
S

Hòa
i sn xut và nhà máy
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:14
2.2. ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CP
CAO SU VINACONEX
2.2.1. Thực hiện kiểm toán
a. Khảo sát về kiểm soát nội bộ
Qua quá trình tìm hiu h thng kim soát ni b i vi Công ty CP Cao Su
Vinaconex m soát ni b i vi hàng hóa y
, cht ch, phù hp. Do vm tra tính hiu qu
ca các quy ch kim soát ni b vi hàng hóa.
Kim toán viên tin hành kim tra các chng t gu yêu cu mua hàng,
phiu nhp kho, phiu xut kho hay phiu yêu cu s dng v y rng, các
chng t  liên tc t c, quá trình s d ch ký phê
duyt, có du hiu kim tra, kim soát ca k    u phê duyt). Tuy
nhiên du hing xuyên.
Tin hành phng vn các nhân viên v vic qun lý v th kim toán viên
phng vn nhân viên vi phòng v qui trình tip nhn hàng hóa. Khi tip nhn
hàng, theo nhân viên vi có biên bn kim nghim vt s
chng t gc, KTV phát hin mt s chng t gc không có Biên bn kim nghim v

Kim tra s tn ti ca Báo cáo chi tit v tình hình s dng v thy các
c kho tng và các xí nghiplp hàng tun và cho các b phn khác có liên
quan.
S du tra, phng vn KTV thy b phn kim kê hàng hóa do
 t lm bc lp, có s tn ti ca biên bn ki
i chii vi k toán t h
ng xuyên nên ch trong nhng hp cn thinh kim kê
hàng hóa cc thì cuc kim kê mc thc hin.

S 
quân (1)
S vòng
luân chuyn
HTK(2)

58,672,281,124
71,821,002,158
65,246,641,641
2.14

71,281,002,158
98,023,364,018
84,652,183,088
2.27
(1)
S 

S  
=
2
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:16
(2)
S vòng luân
chuyn HTK
Giá vn hàng bán
=
S 


 k toán : 31/12/2011 Tham chiu:
Công vic: Th tc kim tra chng t, s sách
i thc hin: Phm Quang Tho
Khon mc : TK 152
Trích s k toán nhp kho va kho v
S CT
Ngày
Din gii
N
Có
S tin
Ghi chú
PN14/12
31/12/11
Nhp kho cây ging
phc v trng tái canh
331
152
626,274,000
vV
PN15/12
31/12/11
Nhp kho cây stump trn

233/25.09.2011cp cây g
gin
nhân
331
152
114,537,500

Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:18
Qua trích s k toán nhp vy doanh nghi dn liu
s  do thiu 1 phiu nhu k toán gii trình và
c k toán c gii thích là b sót phiu nh dng ht
ng).
Do nm trong mc trng yi vi Phiu nhp kho PN17/12,
u chnh vi công ty.
m toán
Tên khách hàng : Công ty CP Cao Su Vinaconex
 k toán : 31/12/2011Tham chiu:
Công vic: Th tc kim tra chng t, s sách
i thc hin: Lê Ving
Khon mc: TK 152
Trích s k toán xut kho va kho v

S CT
Ngày
Din gii
N
Có
S tin
Ghi chú
PX13/12
31/12/11
Xut kho v  
nhà máy sn xut
627
152
104.245.000

31/12/11
Xut kho cây stump
154
152
103.440.000
V
Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Lớp :CDKT13BTH Trang:19
cp gi  n

PX19/12
31/12/11
Xut kho cây ging
cp cho NT Lai Uyên
làm cây bu 3,4 tng lá
 trng tái canh 2012
621
152
180.000.000
V
PX20/12
31/12/11
Xut kho ht ging cp
   
   
2012
621
152
154.618.000
V

28/06/2011
Xut bán thành phmgi bán Latex
HA 60%
1.227.990.116
v
PX36/06
30/06/2011
Xut bán thành phmgi bán Latex
HA 60%
1.260.289.373
v
PX32/07
29/07/2011
Xut bán thành ph -
CSVN-UD/04.01.11 Latex HA 60%
184.859.755
v
PX33/07
31/07/2011
u chnh bút toán cho hàng ký
gi bán T6/2011
2.181.941.334
v
PX11/08
07/08/2011
Xut bán thành phm gi bán Latex
HA 60%
689.125.440
v
PX12/08