STT HỌ TÊN MSSV GHI CHÚ ĐIỂM
1 LÊ THỊ LIỄU 12000923 NHÓM
TRƯỞNG
2 NGUYỄN THỊ THÚY
ĐIỆP
12001143
3 HÀ THỊ THUẬN 12001043
4 NGUYỄN VĂN HẢI
5 NGUYỄN QUANG SƠN
6 NGUYỄN THỊ THU
TRANG
12001083
7 TRỊNH THỊ VÂN 12001103
I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
III. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
IV. TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
V. THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM TOÁN HIỆN
NAY
VI. NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ CÁC HÀNH VI SAI PHẠM
TRONG KIỂM TOÁN
VII. CÁCH SỬA SỐ KẾ TOÁN KHI XẢY RA SAI SÓT
GIAN
LẬN LÀ
GÌ?
SAI
SÓT LÀ
GÌ?
I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
1.1 Gian Lận

•
Nhìn chung có sự cố gắng che dấu gian
lận.
•
Gian lận nhất thiết phải có sự vi phạm
tính trung thực.
1.2 Sai Sót
Khái niệm Đặc điểm
Theo Chuẩn mực kế toán
Việt Nam số 240 (VSA
240), sai sót là lỗi không
cố ý, có ảnh hưởng tới báo
cáo tài chính
-
Lỗi về tính toán số học
hoặc ghi chép sai.
-
Bỏ sót hoặc hiểu sai, làm
sai các khoản mục, các
nghiệp vụ kinh tế.
-
Áp dụng sai các chuẩn
mực, nguyên tắc, phương
pháp và chế độ kế toán,
chính sách tài chính
nhưng không cố ý.

1.3 So Sánh Gian Lận Và Sai Sót
Tiêu thức Gian lận Sai sót


II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
2.1 CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN
LẬN
2.1.1 Gian Lận Liên Quan Đến Báo Cáo Tài Chính
•
Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính
•
Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính
•
Che dấu hoặc cố ý bỏ sót thông tin, tài liệu hay nghiệp vụ kinh tế làm sai
lệch báo cáo tài chính
•
Ghi chép các sự việc không đúng sự thật
•
Cố ý áp dụng sai các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán và chính
sách tài chính
•
Cố ý tính toán sai về số học.
2.1.2 Gian Lận Liên Quan Đến Biển Thủ Tài Sản
2.2 CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA SAI SÓT
III. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN VÀI SAI SÓT
•
Các vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của ban giám đốc
•
Các sức ép bất thường trong đơn vị hoặc từ bên ngòai vào đơn vị
•
Các nghiệp vụ và sự kiện kinh tế không bình thường
•
Những khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích
hợp

Kiểm toán tài chính là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán của
kiểm toán viên để nhằm xác định tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng
yếu của báo cáo tài chính.
•
Sau đây là một số sai sót và gian lận trong kiểm toán tài chính:
•
Khi kiểm toán viên tiến hành kiểm toán thì họ chỉ kiểm toán trên hồ sơ giấy tờ mà
không thực hiện xem xét trên thực tế.
•
Khi kiểm toán viên tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính thì họ sẽ đưa ra các ý
kiến loại trừ của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán đối với công ty kiểm toán
có thông tin không đầy đủ, gây hiểu nhầm cho các nhà đầu tư.
•
Hầu hết các công ty thường chỉ chú trọngđến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
nhưng khả năng doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng nhu cầu khách hàng thấp và có
nhiều sai sót.
•
Kiểm toán viên phát hiện những sai sót và gian lận không thông báo cho ủy ban
chứng khoán biết
5.2 Các Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Họat Động
•
Kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán nhằm đánh giá và nâng cao 3E của hoạt
động, nghiệp vụ cụ thể ở đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán hoạt động thường
hướng tơi giải quyết hai vấn đề:

Xác định tính trung thực của thông tin tài chính cùng với xác nhận mức an
toàn của nghiệp vụ tài chính và chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ.

kiểm toán hoạt động trong quá trình kiểm toán cũng xảy ra không ít gian lận
và sai sót.


Thiếu bảng kê hồ sơ quyết toán thuế

Không thuyết minh sai biệt giữa hóa đơn và tờ khai hải quan, giữa hóa
đơn và chứng từ thanh toán

Doanh nghiệp được thụ hưởng chế độ giảm do ưu đãi đầu tư nhưng
quên hoặc không biết cách hạch toán vào báo cáo quyết định với cơ
quan thuế, hoặc chờ cơ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế
được miễn giảm.

Thiếu chứng từ thanh toán hợp lý.

Đối với kiểm toán nhà nước thì có gian lận trong công việc sử dụng
không hợp lý và lãng phí các nguồn kinh phí của nhà nước, không chấp
hành các chính sách, chế độ về tài chính, kế toán.

Kiểm toán không chấp hành các điều khoản của hợp đồng tín dụng đối
với đơn vị sự dụng vốn vay của ngân hàng
5.4 CÁC HÀNH VI GIAN LẬN VÀ SAI SÓT CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN
•
Ví dụ: Sai sót của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&B): theo kết
luận tại biên bản kiểm tra của đoàn thanh tra UBCK về việc duy trì điều
kiện niêm yết cổ phiếu, thực hiện nghĩa vụ của tổ chức niêm yết của công
ty cổ phần Bông Bạch Tuyết thì công ty TNHH kiểm toán và tư vấn
(A&B) đơn vị kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của công ty cổ phần
Bông Bạch tuyết năm 2005, kiểm toán viên đã không cẩn trọng trong việc
kiểm toán BCTC. Cụ thể, kiểm toán viên không đưa ra khoản loại trừ chi
phí quảng cáo và BCTC kiểm toán năm 2005. Ngoài ra, A&B cũng không
có thư quản lý sau kế toán.

cá nhân xuất sắc.
6.3 Kiểm soát chặt chẽ cơ cấu dịch vụ phi kiểm toán
•
Dịch vụ phi kiểm toán như tư vấn thuế, tư vấn đầu tư là một phần trong
cơ cấu các sản phẩm dịch vụ mà hãng kiểm toán cung cấp cho khách
hàng là cơ sở quan trọng tăng cường chất lượng dịch vụ kiểm toán
•
Việc cân đối tỉ trọng các dịch vụ phi kiểm toán là rất cần thiết đối với sự
phát triển của dịch vụ kiểm toán trên cơ sở gia tăng chất lượng thực té
mà khách hàng có thể cảm nhận được từ dịch vụ của công ty kiểm toán
6.4 Minh bạch hóa chi phí kiểm toán
6.4 Minh bạch hóa chi phí kiểm toán
Chiphíkiểm
toáncầnđược
cụthểhóa
bằngcách
chuyểntừchi
phítrọngói
chocuộckiểm
toánsangchi
phídễđo
lườngvàkiểm
soát
Chiphíkiểm
toáncầnđược
cụthểhóa
bằngcách
chuyểntừchi
phítrọngói
chocuộckiểm

toán cũng cần
minh bạch hóa
các chi phí
kiểm toán
bằng việc lưu
giữ và trình
bày số liệu về
thời gian thực
hiện một cuộc
kiểm toán và
mức áp dụng
cho khách
hàng
Bản thân các
công ty kiểm
toán cũng cần
minh bạch hóa
các chi phí
kiểm toán
bằng việc lưu
giữ và trình
bày số liệu về
thời gian thực
hiện một cuộc
kiểm toán và
mức áp dụng
cho khách
hàng
VI. CÁCH SỬA SỐ KẾ TOÁN KHI SẢY RA SAI SÓT
7.1 Kỹ thuật sửa sổ kế toán ghi bằng tay