KHOA SAU ĐẠI HỌC
MÔN HỌC: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ – NHÓM 6
Thực hiện:
Lâm Xiêm Dung _ Nhóm trưởng
Lê Ngọc Thùy Trang
Nguyễn Lương Huy
Lý Quốc Hùng
Võ Chí Linh
Nguyễn Phước Hồng Hạnh
Hoàng Bảo Toàn
VAI TRÒ VÀ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ
QUAN ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ VIỆT NAM KHI GIA
NHẬP WTO
TRƯỜNG ĐH KINH TẾ TP.HCM

PHẦN I:
PHẦN I:
TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN
TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN1.
1.
Khái niệm
Khái niệm
Tác động của thuế nhập khẩu đối với các loại thuế khác
Tác động của thuế nhập khẩu đối với các loại thuế khác3. Nhận xét
3. Nhận xét
Phần III: KIẾN NGHỊ
Phần III: KIẾN NGHỊ

PHẦN I:
PHẦN I:
TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN
TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN1.
1.
Khái niệm
Khái niệm
1.1. Thuế quan
1.1. Thuế quan
Là thuế chính phủ đánh vào hàng hóa được chuyên
Là thuế chính phủ đánh vào hàng hóa được chuyên
chở qua biên giới quốc gia hoặc lãnh thổ hải quan.
chở qua biên giới quốc gia hoặc lãnh thổ hải quan.
Thuế quan gồm thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu và
Thuế quan gồm thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu và

2. Phân loại thuế quan
2. Phân loại thuế quan
2.1. Theo phương pháp tính thuế
2.1. Theo phương pháp tính thuế
-
-
Thuế quan đặc
Thuế quan đặc
địn
địn
h
h
- Thuế tr
- Thuế tr
ị giá
ị giá- Thuế
- Thuếquan hỗn hợp
quan hỗn hợp2.2.
2.2.
Theo mục đích đánh thuế
Theo mục đích đánh thuế
-
-
Mức thuế ưu đãi
Mức thuế ưu đãi

PHẦN I:
PHẦN I:
TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN
TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUAN3.
3.
Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập
Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu
khẩu3.1.
3.1.
Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất theo tỷ
Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất theo tỷ
lệ phần trăm
lệ phần trăm

Trị giá tính
Trị giá tính
thuế tính
thuế tính
trên một
trên một
đơn vị
đơn vị
hàng hóa
hàng hóa
x
x
Thuế suất của
Thuế suất của
từng mặt
từng mặt
hàng
hàng
Số tiền thuế xuất
Số tiền thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu
khẩu, thuế nhập khẩu
phải nộp
phải nộp
=
=
Số lượng đơn vị từng mặt
Số lượng đơn vị từng mặt
hàng thực tế xuất khẩu, nhập
hàng thực tế xuất khẩu, nhập

Giá tính thuế - tỷ giá tính thuế và đồng
Giá tính thuế - tỷ giá tính thuế và đồng
tiền nộp thuế
tiền nộp thuế
4.1.
4.1.
Giá tính thuế
Giá tính thuế
-
-
Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán
Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán
tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng.
tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng.
- Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực
- Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực
tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp
tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp
đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
4
4
.2.
.2.
Tỷ giá tính thuế
Tỷ giá tính thuếTỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài
Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài
5.
5.
Mục đích của thuế quan
Mục đích của thuế quan
5.1.
5.1.
Thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu
- Tăng thu cho ngân sách
- Tăng thu cho ngân sách
-Là công cụ bảo hộ mậu dịch
Là công cụ bảo hộ mậu dịch
5.2.
5.2.
Thuế xuất khẩu
Thuế xuất khẩu
- Là một công cụ mà các nước đang phát triển thường sử dụng
- Là một công cụ mà các nước đang phát triển thường sử dụng
để đánh vào một số mặt hàng nhằm làm tăng lợi ích quốc gia.
để đánh vào một số mặt hàng nhằm làm tăng lợi ích quốc gia.
- Làm giảm xuất khẩu do nhà nước không khuyến khích xuất
- Làm giảm xuất khẩu do nhà nước không khuyến khích xuất
khẩu các mặt hàng sử dụng các nguồn tài nguyên khan hiếm
khẩu các mặt hàng sử dụng các nguồn tài nguyên khan hiếm
đang bị cạn kiệt hay các mặt hàng mà tính chất quan trọng của

toàn bộ nền kinh tế, thuế quan lại làm giảm phúc lợi chung do
toàn bộ nền kinh tế, thuế quan lại làm giảm phúc lợi chung do
nó làm giảm hiệu quả khai thác nguồn lực của nền kinh tế thế
nó làm giảm hiệu quả khai thác nguồn lực của nền kinh tế thế
giới.
giới.
-Thuế quan có thể có những ảnh hưởng tiêu cực. Thuế quan
Thuế quan có thể có những ảnh hưởng tiêu cực. Thuế quan
cao sẽ ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của hàng hóa và do
cao sẽ ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của hàng hóa và do
đó làm giảm lượng hàng hóa được tiêu thụ. Thuế quan cao cũng
đó làm giảm lượng hàng hóa được tiêu thụ. Thuế quan cao cũng
sẽ kích thích tệ nạn buôn lậu.
sẽ kích thích tệ nạn buôn lậu.-Thuế nhập khẩu có vai trò quan trọng trong việc bảo hộ thị
Thuế nhập khẩu có vai trò quan trọng trong việc bảo hộ thị
trường nội địa
trường nội địa


hiện hành, theo cam kết với 26 nước thành viên Tổ chức
Thương mại thế giới (WTO) có yêu cầu đàm phán
Thương mại thế giới (WTO) có yêu cầu đàm phán
-Nguồn thu từ thuế xuất khẩu, nhập khẩu (chủ yếu) hiện đang
Nguồn thu từ thuế xuất khẩu, nhập khẩu (chủ yếu) hiện đang
chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách (khoảng 13%)
chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách (khoảng 13%)
-Dự kiến
Dự kiến
khoản sụt giảm nguồn thu thuế ước tính lên tới 300
khoản sụt giảm nguồn thu thuế ước tính lên tới 300
triệu USD cho cả giai đoạn 5 năm sau khi gia nhập WTO, tương
triệu USD cho cả giai đoạn 5 năm sau khi gia nhập WTO, tương
đương với khoảng 4.800 tỷ đồng, bình quân giảm thu khoảng
đương với khoảng 4.800 tỷ đồng, bình quân giảm thu khoảng
1.000 tỷ đồng mỗi năm (tương đương khoảng 6 - 10% số thu
1.000 tỷ đồng mỗi năm (tương đương khoảng 6 - 10% số thu
thuế nhập khẩu mỗi năm)
thuế nhập khẩu mỗi năm)

PHẦN II:
Xét một cách tổng quan, thuế nhập khẩu
Xét một cách tổng quan, thuế nhập khẩu
và việc cắt giảm khi
và việc cắt giảm khi
gia nhập
gia nhập
vào WTO là một sự đánh đổi, trong đó, được - mất
vào WTO là một sự đánh đổi, trong đó, được - mất
trước mắt cơ bản sẽ được dung hòa; còn về lâu dài, đó là sự
trước mắt cơ bản sẽ được dung hòa; còn về lâu dài, đó là sự
đánh đổi có lợi
đánh đổi có lợi

PHẦN II:
PHẦN II:
CS THUẾ QUAN TẠI VN KHI
CS THUẾ QUAN TẠI VN KHI
GIA NHẬP WTO
GIA NHẬP WTO
1.
1.
Chính sách thuế quan trong điều kiện hội
Chính sách thuế quan trong điều kiện hội
nhập
nhập

măng, sắt thép, vật liệu xây dựng, ô-tô, xe máy vẫn duy trì
măng, sắt thép, vật liệu xây dựng, ô-tô, xe máy vẫn duy trì
được mức bảo hộ nhất định
được mức bảo hộ nhất định

PHẦN II:
PHẦN II:
CS THUẾ QUAN TẠI VN
CS THUẾ QUAN TẠI VN
KHI GIA NHẬP WTO
KHI GIA NHẬP WTO
1.
1.
Chính sách thuế quan trong điều kiện hội
Chính sách thuế quan trong điều kiện hội
nhập
nhập-Nhìn chung chính sách thuế quan của các quốc gia trong điều
Nhìn chung chính sách thuế quan của các quốc gia trong điều
kiện hiện nay đều có ảnh hưởng nới lỏng sự hạn chế thương
kiện hiện nay đều có ảnh hưởng nới lỏng sự hạn chế thương
mại, từng bước giảm dần các mức thuế trên cơ sở các hiệp định

loại thuế khác :
loại thuế khác :•
Việc tăng hay giảm thuế nhập khẩu đều ảnh hưởng
Việc tăng hay giảm thuế nhập khẩu đều ảnh hưởng
đến các loại thuế khác như : Thuế TNDN, GTGT,
đến các loại thuế khác như : Thuế TNDN, GTGT,
TNCN
TNCN

Trường hợp thuế nhập khẩu giảm nhưng sản lượng bán ra
Trường hợp thuế nhập khẩu giảm nhưng sản lượng bán ravà giá bán không đổi
và giá bán không đổiKhoản mục
Chưa
giảm Đã giảm
Tăng(+)/ Giảm (-)
Số tuyệt
đối tỉ lệ
Giá trị NVL (CIF)

1,718,750


Lợi nhuận phân phối cổ đông 300 345,117 45,117 15%
Thuế TNCN phải nộp (5%) 15 17,256 2,256 15%
Số thuế người tiêu dùng phải
nộp 706,25 585,938 -120,313 -17%
Số thuế nhà sản xuất phải nộp 200 230,078 30,078 15%
Tổng thuế ngân sách thu
được 421,25 333,271 -87,979 -21%

Trường hợp thuế nhập khẩu giảm nên giá bán giảm và sản
Trường hợp thuế nhập khẩu giảm nên giá bán giảm và sản
lượng bán ra tăng
lượng bán ra tăngKhoản mục
Chưa
giảm Đã giảm
Tăng(+)/ Giảm (-)
Số tuyệt
đối tỉ lệ
Giá trị NVL (CIF)

1,718,750

2,062,500
Thuế suất thuế NK 12% 5%
Thuế NK 206,25 103,125 -103,125 -50%
Giá trị NVL (CIF) + thuế
NK


Tổng thuế ngân sách thu
được 921,25 946,826 25,576 3%

PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI
PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI
GIA NHẬP WTO
GIA NHẬP WTO3. Nhận xét :
3. Nhận xét :
3.1 Thành tựu :
3.1 Thành tựu :
•
Công tác thu cho Ngân sách Nhà nước.
Công tác thu cho Ngân sách Nhà nước.
•
Quản lý điều tiết vĩ mô trong quan hệ kinh tế đối ngoại
Quản lý điều tiết vĩ mô trong quan hệ kinh tế đối ngoại

CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007
TỔNG THU 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Thu trong nước (Không kể thu từ dầu thô) 50,95 51,29 51,67 54,77 52,49 52,03 55,17
Thu từ doanh nghiệp Nhà nước 21,7 20,24 18,88 16,85 17,12 16,58 15,94

ràng, gây khó khăn trong quá trình thực hiện, xử lý.
ràng, gây khó khăn trong quá trình thực hiện, xử lý.
•
Tỉ trọng thuế nhập khẩu trong tổng thu về còn khá lớn =>
Tỉ trọng thuế nhập khẩu trong tổng thu về còn khá lớn =>
Khi thực hiện cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO sẽ
Khi thực hiện cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO sẽ
ảnh hưởng lớn đến nguồn thu.
ảnh hưởng lớn đến nguồn thu.
•
Quy định về thời gian nộp thuế chưa phù hợp => ảnh hưởng
Quy định về thời gian nộp thuế chưa phù hợp => ảnh hưởng
đến công tác thu thuế
đến công tác thu thuếPHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI
PHẦN II: CHÍNH SÁCH THUẾ QUAN TẠI VN KHI
GIA NHẬP WTO
GIA NHẬP WTO3.2 Hạn chế :
3.2 Hạn chế :
•
Hệ thống thuế chưa đảm bảo tính trung lập, còn
Hệ thống thuế chưa đảm bảo tính trung lập, còn
lồng ghép các chính sách xã hội => vi phạm tính
lồng ghép các chính sách xã hội => vi phạm tính
công bằng, công khai, minh bạch.

Các doanh nghiệp Việt Nam cần liên kết nhau trong việc
chủ động chứng minh có hiện tượng bán phá giá gây ảnh
chủ động chứng minh có hiện tượng bán phá giá gây ảnh
hưởng tới sản xuất trong nước.
hưởng tới sản xuất trong nước.
•
Cần rà soát lại các quy định hiện hành về miễn thuế xuất
Cần rà soát lại các quy định hiện hành về miễn thuế xuất
nhập khẩu còn.
nhập khẩu còn.
•
Cần có những quy định rõ ràng trong việc ân hạn nộp
Cần có những quy định rõ ràng trong việc ân hạn nộp
thuế.
thuế.PHẦN III : KIẾN NGHỊ
PHẦN III : KIẾN NGHỊ
•
Cần có sự điều chỉnh về thời gian nộp thuế nhập
Cần có sự điều chỉnh về thời gian nộp thuế nhập
khẩu.
khẩu.
•
Áp dụng cải cách thủ tục hành chính, sử dụng
Áp dụng cải cách thủ tục hành chính, sử dụng
cổng Hải quan điện tử.
cổng Hải quan điện tử.
•

nghiệp. để bảo vệ nền sản xuất nông nghiệp trong
nghiệp. để bảo vệ nền sản xuất nông nghiệp trong
nước
nước
•
Kiến nghị tăng thuế xuất khẩu đối với các nguyên
Kiến nghị tăng thuế xuất khẩu đối với các nguyên
vật liệu, kim loại quý, để tránh tận thu, tận diệt tài
vật liệu, kim loại quý, để tránh tận thu, tận diệt tài
nguyên quốc gia.
nguyên quốc gia.