Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan chuyên đề này do chính tôi thực hiện trên cơ sở tham
khảo một số tài liệu có liên quan.
Tất cả các thông tin số liệu trích dẫn đều có nguồn gốc đáng tin cậy.
Nguyễn Bá Huyên
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
LỜI CẢM ƠN
Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các thầy, cô giáo khoa
Quản trị kinh doanh cũng như các thầy cô đã giảng dạy tôi trong suốt quá
trình học tập tại học viện.
Chân thành cảm ơn các anh, chị tại phòng quan hệ khách hàng và các
anh, chị tại công ty TNHH tư vấn kiểm toán Thủ Đô đã quan tâm, giúp đỡ tôi
trong quá trình thực tập và nghiên cứu đề tài.
Đặc biệt, Tôi xin cảm ơn Ths. Trần Ngọc Tiến – đã tận tình hướng dẫn,
giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài và hoàn thành chuyên đề này.
Tác giả
Nguyễn Bá Huyên
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
DANH MỤC VIẾT TẮT
KTV Kiểm toán viên
BCTC Báo cáo tài chính
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
CACC Tên viết tắt của công ty
CNVC Công nhân viên chức
DNNN Doanh nghiệp nhà nước
BHYT Bảo hiểm y tế
CSH Chủ sở hữu
QLDN Quản lý doanh nghiệp

46
HTTP://WWW.MOF.GOV.VN

46
HTTP://WWW.VACPA.ORG.VN

46
TẠP CHÍ KIỂM TOÁN

46
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
LỜI NÓI ĐẦU
Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh cùng với xu
hướng phát triển của nền kinh tế toàn cầu, nền kinh tế Việt Nam cũng đang trên
đà phát triển mạnh mẽ. Trong bối cảnh kinh tế như vậy thì các công ty, xí nghiệp
của thế giới nói chung, Việt Nam nói riêng luôn có sự cạnh tranh gay gắt, quyết
liệt để tồn tại và phát triển. Mỗi công ty hay doanh nghiệp muốn tồn tại trong sự
cạnh tranh quyết liệt này thì các nhà quản trị của họ luôn phải tìm ra các con
đường đi riêng cho mình, nếu nhà quản trị nào chọn đúng thì công ty của họ tồn
tại và phát triển, còn nếu họ lựa chọn không thích hợp thì đồng nghĩa với việc
các công ty của họ thất bại con đường đi mà các nhà quản trị hướng cho công ty
mình chính là các chiến lược phát triển của các công ty.
Vậy chiến lược phát triển cho các công ty là gì? Thực ra nhiều nhà quản
trị cũng không đưa ra được định nghĩa chính xác về chiến lược phát triển. Mỗi
một trường phái kinh tế có một khái niệm khác nhau về chiến lược phát triển
trong công ty. Tuy có nhiều những khái niệm khác nhau như vậy nhưng không
một nhà quản trị nào có thể phủ nhận tầm quan trọng của chiến lược phát triển
trong công ty của họ. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thủ Đô – CACC là
một trong những Công ty kiểm toán độc lập đang còn non trẻ ở Việt Nam. Tuy

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN THỦ ĐÔ
Tên giao dịch: CAPITAL AUDITING CONSULTANCY COMPANY
LIMITED
Tên viết tắt: CACC CO.,LTD
Địa chỉ trụ sở chính: Lô 16, D6 Khu tập thể quận ủy Thanh Xuân,
Phường Thanh Xuân Bắc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Điện thoại: 04362.852.318/ 0988.842.239
Fax: 04363.852.317
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng ( 3 tỷ đồng)
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô CACC - Capital Auditing được Bộ
Tài Chính và Sở Kế hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp phép đăng ký
kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký doanh số: 01 02 02 64 76;
• Tên hiệu Capital Auditing - CACC được Cục Sở hữu Trí Tuệ Việt nam
cấp văn bằng bảo hộ cho ngành nghề kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế;
• Công ty có trụ sở chính tại:
- TP. Hà Nội,
- Chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh,
- Văn phòng đại diện tại Vĩnh Phúc;
- Đà Nẵng;
-Cần Thơ;
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
3
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
• Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô là doanh nghiệp Kiểm toán hoạt
động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh
nghiệp để cổ phần hóa, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn
định giá doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp;
• Hàng năm, phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt nam hiện hành,
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô được Bộ Tài chính cấp chứng nhận Công

đào tạo cấp bằng ACCA của Singapore.
1.1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH tư vấn và kiểm
toán Thủ Đô
Hiện nay Công ty hoạt động trên các lĩnh vực chủ yếu đó là: kiểm toán
(audit), tư vấn thuế (tax) và tài chính. Trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỉ
trọng doanh thu lớn nhất
 Đặc điểm của dịch vụ kiểm toán
Hoạt động kiểm toán của CACC là hoạt động chủ yếu của công ty trên
hầu hết các chi nhánh của công ty. Hiện tại Công ty cung cấp 3 loại hình
dịch vụ kiểm toán bao gồm: soát xét báo cáo tài chính (review of
financial statements), kiểm toán báo cáo tài chính (audit of financial
statements) và dịch vụ đảm bảo (assurance services).
Tùy theo khối lượng công việc cần thực hiện cho cuộc kiểm toán và chi
phí phải trả cho hợp đồng kiểm toán mà mức độ đảm bảo của các loại hình
dịch vụ trên lại có những thay đổi khác nhau. Theo đó dịch vụ soát xét là có
mức độ đảm bảo thấp nhất, việc soát xét báo cáo tài chính có mục đích chủ
yếu là kiểm tra với mức độ bảo đảm trung bình và không yêu cầu kiểm toán
viên phải đưa ra ý kiến về mức độ trung thực hợp lý của báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên cũng chủ yếu thực hiện phỏng vấn kế toán và thực hiện các
thủ tục phân tích (analytical procedures) chứ không phải thực hiện các trắc
nghiệm trực tiếp số dư (substantive test) như đối với dịch vụ kiểm toán. Dịch
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
5
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
vụ phổ biến nhất là kiểm toán báo cáo tài chính, hiện tại công ty có thể thực
hiện các cuộc kiểm toán theo nhiều hệ thống chuẩn mực kế toán khác nhau
như: Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), Chuẩn mực soạn thảo báo cáo tài
chính quốc tế (International Financial Reporting Standards- IFRS), và các hệ
thống chuẩn mực kế toán khác. Dịch vụ đảm bảo thường được thực hiện đối
với các dự án phi lợi nhuận. Đối với dịch vụ này kiểm toán viên thường dựa

- Tư vấn thuế trong quá trình sáp nhập,
- Tư vấn về thuế thu nhập doanh nghiệp,
- Tư vấn định giá doanh nghiệp, tư vấn để hưởng khuyến khích thuế
Ngoài ra với hệ thống thông tin cập nhật về thuế và các nội dung liên
quan đến công tác thanh tra nghĩa vụ thuế của tổng cục thuế làm cho việc tư
vấn thuế được dễ dàng và hiệu quả hơn.
 Đặc điểm của các dịch vụ khác
Các dịch vụ khác của công ty kiểm toán và tư vấn gồm:
+ Dịch vụ kế toán: Với đội ngũ nhân viên có hiểu biết sâu sắc về kế
toán Việt Nam, các thông lệ kế toán quốc tế và nhiều năm kinh nghiệm làm
việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, có thể nói dịch vụ kế toán là một thế
mạnh của CACC, bao gồm:
- Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán,
- Tư vấn lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp
- Tư vấn ghi sổ kế toán, xây dựng cơ cấu chi phí giá thành.
+ Dịch vụ kiểm toán nội bộ: Với đội ngũ kiểm toán viên lâu năm trong
nghề, sẽ tư vấn và đào tạo cho công ty các kiểm toán viên nội bộ. dịch vụ
kiểm toán nôi bộ gồm:
- Xây dựng phòng kiểm toán nội bộ,
- Đào tạo kiểm toán nội bộ,
- Thực hiện dịch vụ kiểm toán nội bộ,
- Điều tra gian lận theo chủ điểm
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
7
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
+ Dịch vụ chuyển đổi báo cáo: Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính đã
được chuyển đổi theo thông lệ kế toán quốc tế phục vụ cho mục tiêu thống
nhất kết quả hoạt động với công ty mẹ. Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính
của các doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với
công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán quốc tế và Việt Nam

về điều hành hoạt động của Công ty; chỉ đạo, quản lý và tổ chức thực hiện các
kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động chung.
 Phó Giám đốc: Là các thành viên góp vốn, chịu trách nhiệm hỗ trợ
Giám đốc hoàn thành nhiệm vụ, mục tiêu đề ra, đồng thời đảm nhiệm việc
trực tiếp quản lý các phòng ban trong Công ty.
 Khối nghiệp vụ: Đây được coi là bộ phận nòng cốt của bất kỳ công
ty kiểm toán nói chung và CACC nói riêng. Bộ phận này chính là những
người trực tiếp tiến hành công việc kiểm toán, tư vấn hay thẩm định giá. Họ là
những KTV giàu kinh nghiệm, có năng lực chuyên môn cũng như đạo đức
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
9
KHỐI NGHIỆP VỤ
CÁC PHÒNG
NGHIỆP VỤ 1,2,3,4
BAN GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
KHỐI HÀNH
CHÍNH
PHÒNG
KẾ
TOÁN
PHÒNG HÀNH
CHÍNH
CÁC CHI NHÁNH
KHÁC (Phú Thọ, TP
HCM)
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
nghề nghiệp. Tại CACC, khối nghiệp vụ bao gồm các phòng nghiệp vụ trải
dài từ phòng 1 cho đến phòng 4.
 Khối hành chính

Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Máy Động lực và Máy Nông Nghiệp
Các doanh nghiệp địa phương thuộc các Tỉnh, Thành phố (Hồ Chí Minh,
Bình Dương, Hà nội, Khánh Hòa, Bà Rịa Vũng Tàu, Đà Nẵng . . .)
Báo dân trí, Báo Nhân dân, Nhà xuất bản Lao động
Tập đoàn các Ngôi sao Sân golf, Các dự án đầu tư.
 Vốn đầu tư nước ngoài
Các doanh nghiệp thuộc khu Công nghiệp (KCN Suối Dầu Nha Trang,
KCN Bình Dương, KCN Đồng Nai,. . .)
Các doanh nghiệp Nhật Bản (các doanh nghiệp vừa nhỏ)
Các doanh nghiệp Mỹ (doanh nghiệp viễn thông, dầu khí)
Các doanh nghiệp Hàn Quốc (Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thức ăn)
Các doanh nghiệp của Trung Quốc (doanh nghiệp sản xuất cơ khí)
Các doanh nghiệp Đài Loan (doanh nghiệp sản xuất cơ khí)
Các doanh nghiệp của Gemany ( Các doanh nghiệp dệt may, cơ khí)
Các doanh nghiệp Australia (Khách sạn, nhà hàng)
Các doanh nghiệp của các nước khác. . . ( Doanh nghiệp vừa và nhỏ)
Viện khoa học công nghệ thông tin
Tập đoàn bưu chính viễn thông: viễn thông Lào Cai, Hải Dương
Ban quản lý các công trình giao thông Thái Nguyên, ban quản lý các dự
án thành phố Bắc Ninh
 Vốn dự án
- Các dự án ODA
- Các dự án phi chính phủ
- Dự án ADB
- Dự án tài trợ vừa và nhỏ
- Dự án ngân hàng phi chính phủ
1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty từ năm 2008- 2010
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
11
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng

khách hàng. Đội ngũ nhân viên công ty trẻ, họ đều được đào tạo bài bản tại các
trường đại học lớn trên toàn quốc (Kinh tế quốc dân, học viện tài chính), không
chỉ có kiến thức và kỹ năng chuyên môn giỏi mà còn rất năng động, sáng tạo
trong công việc và say mê tìm tòi học hỏi.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các thành viên đều được phân công,
phân nhiệm rất hợp lý và khả năng phối hợp làm việc rất tốt do tất cả đều được
đào tạo đầy đủ về kỹ năng làm việc nhóm. Trong quá trình làm việc các thành
viên trong nhóm còn ít kinh nghiệm đều được hướng dẫn cẩn thận, ý kiến của họ
cũng được trưởng nhóm lắng nghe. Do đó các nhân viên vừa bắt kịp được tiến
độ cả nhóm mà vẫn phát huy được tính độc lập sáng tạo. Nhờ vậy các cuộc kiểm
toán đều được hoàn thành đúng tiến độ với chất lượng đảm bảo.
 Về tổ chức công tác kiểm toán của công ty
Việc tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty kiểm toán tư vấn CACC
rất quy củ và mang tính nhất quán cao với phương pháp kiểm toán được
CACC sử dụng thống nhất trên tất cả các chi nhánh tạo điều kiện để nâng cao
chất lượng cuộc kiểm toán cũng như để thuận lợi cho công tác kiểm soát chất
lượng sau này. Các bước công việc cần thực hiện trong mỗi giai đoạn đều được
thực thi nghiêm túc, thống nhất từ trên xuống dưới. Mọi thay đổi bất thường nếu
xảy ra đều phải được báo lên cấp trên chứ kiểm toán viên cấp dưới không được
tự ý sửa đổi chương trình kiểm toán đã được xây dựng từ trước.
Bên cạnh đó việc công ty sử dụng phần mềm kiểm toán quốc tế CACC
ISA cho phép công ty lập báo cáo và xử lý các vấn đề điều chỉnh chi tiết với
các thành viên mà vẫn đáp ứng được tiến độ thời gian đề ra của cuộc kiểm
toán. Chính điều này đã khẳng định về ưu thế của công ty so với các công ty
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
13
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
TNHH khác trên toàn quốc. Không chỉ là phần mềm kiểm toán quốc tế, điểm
ưu thế nữa của công ty là có một hệ thống thông tin cập nhật liên tục về các
chính sách thuế, chính sách kế toán và các nội dung khác có liên quan tới

khách hàng. Trong bước này kiểm toán viên cần thu thập thông tin về môi
trường kinh doanh của khách hàng; cách thức vận hành hoạt động kinh doanh
và các chu trình kinh doanh cơ bản; công tác quản lý và điều hành của khách
hàng; mục tiêu và những chiến lược dài hạn của khách hàng cũng như cách
thức đo lường kết quả hoạt động và đối chiếu với mục tiêu đã đề ra.
+ Thứ ba, đánh giá rủi ro kinh doanh của khách hàng. Việc đánh giá rủi
ro kinh doanh là cần thiết vì rủi ro này có liên hệ mật thiết đến những sai
phạm tiền ẩn trên báo cáo tài chính của khách hàng.
+ Thứ tư, thực hiện thủ tục phân tích. Trước hết, thủ tục phân tích thực
hiện so sánh giữa những chỉ số của khách hàng với ngành kinh doanh nói
chung và với các đối thủ cạnh tranh nói riêng. Sau đó sẽ so sánh giữa sự khác
biệt này với những thông tin xuất hiện trên báo cáo tài chính khách hàng để
tìm ra mối liên hệ giữa chúng và từ đó ước lượng được những sai phạm có thể
xảy ra.
+ Thứ năm, đưa ra những đánh giá ban đầu về trọng yếu và rủi ro, thiết
lập mức rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được thông qua ước lượng rủi ro
tiềm tàng dựa trên những thông tin thu thập được.
Bước 2: Thực hiện kiểm toán
Sau bước chuẩn bị kiểm toán là bước thực hiện kiểm toán nhằm thu thập
bằng chứng, làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến trong báo cáo kiểm toán.
CACC đã thiết kế mẫu những bước thủ tục cần áp dụng khi kiểm toán cho
việc kiểm toán từng khoản mục, từng phần hành. Trình tự chung của các thủ
tục như sau:
+ Thực hiện thủ tục kiểm soát:
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
15
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
Tại CACC, thủ tục kiểm soát được triển khai nhằm thu thập các bằng
chứng kiểm toán về thiết kế và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
CACC thiết kế mẫu bảng câu hỏi sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán

sinh trong sổ chi tiết các tài khoản hoặc xem lướt qua các chứng từ.
Thực hiện các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã
chọn: trên cơ sở các khoản mục đã chọn, kiểm toán viên CACC thực hiện các
biện pháp kỹ thuật để kiểm tra chi tiết, các kỹ thuật thường sử dụng là xác
nhận và kiểm tra thực tế, kiểm tra chứng từ.
Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết và xử lý chênh lệch kiểm toán: sau khi
thực hiện các kỹ thuật kiểm tra chi tiết cần thiết, xác định những chênh lệch,
kiểm toán viên tiến hành đánh giá, đề xuất những bút toán điều chỉnh và thảo
luận với Ban giám đốc, kế toán trưởng của khách hàng.
Như vậy, quá trình thực hiện kiểm toán của CACC tuân thủ theo trình tự
cụ thể, khoa học, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt hiệu quả, ngăn ngừa, phát
hiện ra những sai phạm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, làm cho cuộc kiểm
toán đạt chất lượng cao.
Cuộc kiểm toán tại đơn vị sẽ được định hướng tập trung vào những khu
vực then chốt thông qua việc phân tích rủi ro và sử dụng các kỹ thuật kiểm
toán với sự hỗ trợ của Phần mềm kiểm toán Quốc tế - CACC IAS (CACC-
International Audit system). Đây là nét khác biệt cơ bản của CACC so với
các Công ty kiểm toán nội địa khác.Với sự hỗ trợ của phần mềm kiểm toán
này, cho phép công ty lập Báo cáo và xử lý các vấn đề điều chỉnh chi tiết tới
từng đơn vị thành viên mà vẫn đáp ứng được tiến độ thời gian đề ra của cuộc
kiểm toán. Phần mềm kiểm toán này sẽ cực ký hữu dụng cho mục tiêu hợp
nhất báo cáo toàn công ty đối với các đơn vị có nhiều thành viên
Bước 3: Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra
giấy tờ làm việc, tổng hợp, hình thành ý kiến và lập Báo cáo kiểm toán dự
thảo và Thư quản lý, gửi đến khách hàng
+ Kiểm tra giấy tờ làm việc.
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
17
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng

còn tồn tại sẽ được trao đổi xem xét, kiểm tra lại Các vấn đề còn tồn tại của
khách hàng sẽ được đưa vào thư quản lý gửi riêng cho ban quản lý của khách
hàng để giúp họ hoàn thiên hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác tài chính kế
toán của mình. . .
Sau khi thống nhất, CACC sẽ phát hành báo cáo kiểm toán và lập biên bản
thanh lý hợp đồng kiểm toán. Thư quản lý có thể được lập hoặc khồng, tùy theo
yêu cầu của khách hàng và nhận định của kiểm toán viên, thư quản lý nêu lên
những điểm yếu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra
những gợi ý về những giải pháp khắc phục nhược điểm đó. CACC lập Báo cáo
kiểm toán tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, cụ thể là chuẩn
mực số 700 “báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính”. .
+ Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán của Công ty kiểm toán tư vấn thủ đô được thiết kế khoa
học và được lưu trữ đầy đủ, dễ dàng và thuận tiện cho việc tra cứu và tìm
kiếm thông tin. Các giấy tờ công việc đều phải trình bày theo mẫu quy định
chung thống nhất tạo điều kiện cho soát xét và kiểm tra, đối chiếu sau này.
Đây là quy định bắt buộc trong kiểm soát chất lượng tại công ty CACC
+ Về kiểm soát chất lượng kiểm toán
Công ty CACC đã nhận thức rất rõ vai trò của kiểm soát chất lượng đối
với sự phát triển của công ty. Do vậy tất cả các bước trong hoạt động kiểm
soát chất lượng đều được thực hiện đầy đủ và có tổ chức với tinh thần trách
Sinh viên: Nguyễn Bá Huyên QTDNA- K10
19
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng
nhiệm nghề nghiệp cao. Nhờ việc áp dụng hệ thống kiểm soát chất lượng,
CACC đã không ngừng nâng cao vị thế của mình trong lĩnh vực kiểm toán, tư
vấn, khẳng định thương hiệu chất lượng của mình
1.3.2. Những tồn tại và hạn chế trong việc xây dựng chiến lược phát
triển thương hiệu công ty TNHH tư vấn và kiểm toán Thủ Đô
Bên cạnh những kết quả đạt được công ty còn một số những tồn tại