Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1. BTC Bộ tài chính
2. BTCT Bê tông cốt thép
3. HĐQT Hội đồng quản trị
4. NVL Nguyên vật liệu
5. GTGT Giá trị gia tăng
6. PN Phải nộp
7. SXKD Sản xuất kinh doanh
8. TSCĐ Tài sản cố định
9. TNDN Thu nhập doanh nghiệp
10. TKĐƯ Tài khoản đối ứng
11. TNHH Trách nhiệm hữu hạn
12. VT Vận tải
DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ HÌNH VẼ
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
TÊN BẢNG Số hiệu Số trang
1. Tóm tắt tài sản trên cơ sở báo cáo tài chính đã được kiểm toán
trong ba năm vừa qua
Bảng 01 3
2. Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty Bảng 02 14
3 Danh mục thiết bị, xe máy thi công Bảng 03 21
4 Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật Bảng 04 22
5 Bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng 05 48
6 Bảng phân tích biến động TSCĐ Bảng 06 54
7 Bảng phân tích tình hình đổi mới TSCĐ Bảng 07 55
8 Bảng phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ Bảng 08 56
9 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành TSCĐ. Bảng 09 70
10.Bảng phân bổ khấu hao theo từng bộ phận, từng công trình Bảng 10 71
11. Thẻ TSCĐ Biểu 01 34
1.3.3. Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu...............................................................15
1.4. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty........................................................................18
1.5. Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty.......................................................19
1.5.1. Tổ chức chứng từ kế toán...................................................................................20
1.5.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản:...............................................................20
1.5.3. Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán...............................................................22
1.5.4. Hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty.............................................................25
PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU
QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13
...................................................................................................................................................26
2.1. Đặc điểm tài sản cố định và việc quản lý sử dụng tài sản cố định tại Công ty cổ
phần Licogi 13..................................................................................................................26
2.1.1. Đặc điểm tài sản cố định của Công ty...............................................................26
2.1.2. Công tác phân loại và quản lý TSCĐ tại Công ty Cổ phần LICOGI 13...........27
2.2. Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại Công ty cổ phần LICOGI 13..................28
2.2.1. Hạch toán chi tiết................................................................................................28
2.2.2. Hạch toán tổng hợp TSCĐ: ...............................................................................43
2.3. Hạch toán khấu hao TSCĐ........................................................................................52
2.3.1. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ....................................................................52
2.3.2. Hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ....................................................................53
2.3.3. Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ.................................................................55
2.4. Hạch toán sửa chữa TSCĐ........................................................................................56
2.4.1. Sửa chữa nâng cấp TSCĐ:.................................................................................57
2.4.2. Sửa chữa lớn TSCĐ. .........................................................................................57
2.5.Đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Công ty cổ phần LICOGI 13.....................59
PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TSCĐ VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
LICOGI 13................................................................................................................................63
3.1. Đánh giá thực trạng công tác hạch toán TSCĐ tại Công ty cổ phần Licogi 13.......63
3.1.1. Nhận xét chung về công tác quản lý, công tác tổ chức sản xuất tại Công ty cổ
như vậy các cổ đông Công ty hoặc những người quan tâm đến các thông tin tài chính
của Công ty sẽ không có được những thông tin tài chính kịp thời. Hơn nũa ngày
25/02/2008 Công ty cổ phần Licogi 13 chính thức trở thành Công ty đại chúng với số
vốn điều lệ lên tới 60.000.000.000 đồng Việt Nam và rất có thể Công ty sẽ niêm yết
trên thị trường chứng khoán trong thời gian sắp tới, việc chậm chễ trong việc Công
bố báo cáo tài chính sẽ ảnh hưởng tới tâm lý và định hướng của các nhà đầu tư......65
Do đặc diểm của ngành xây dựng các sản phẩm thường đơn chiếc và phân tán nhiều
nơi nên việc tập hợp chứng từ còn chậm gây khó khăn cho công tác kế toán. Các kế
toán đội sản xuất vì nhiều lí do khác nhau thường không chuyển chứng từ lên phòng
kế toán đúng thời hạn, công tác kế toán thường dồn vào cuối kỳ. Công ty cũng nhận
thấy những hạn chế này nên đã trang bị cho phòng kế toán những thiết bị hiện đại
như máy in, máy Fax, máy vi tính nối mạng…Song Công ty cũng như kế toán viên
chưa khai thác hết chức năng của thiết bị này. Kế toán viên còn bị động chờ chứng từ
gốc mới cập nhập chứng từ vào sổ sách. Để khắc phục tình trạng này Công ty nên
ban hành một quy chế về việc giao nộp chứng từ theo từng đối tượng cụ thể. Với
những công trình ở xa Công ty có thể cho phép kế toán các đội thi công gửi chứng từ
bằng máy Fax để kế toán Công ty có cơ sở cho việc hạch toán và lúc đó kế toán các
đội phải chịu trách nhiệm về nội dung chứng từ. Khi chứng từ gốc về kế toán phải
tiến hành đối chiếu kiểm tra so với chừng từ được Fax để tránh những gian lận sai
sót có thể xảy ra............................................................................................................65
3.1.3. Công tác tổ chức hạch toán TSCĐ.....................................................................66
3.2. Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ với việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại
Công ty cổ phần Licogi 13 ..............................................................................................71
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán TSCĐ và nâng cao hiệu quả sử dụng
TSCĐ tại Công ty cổ phần LICOGI 13.......................................................................71
3.2.2. Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán.................................................................71
3.2.3. Hoàn thiện công tác phân loại TSCĐ................................................................73
3.2.4. Hoàn thiện công tác tính khấu hao TSCĐ.........................................................76
tại Công ty cổ phần Licogi 13
Phần III: Một số kiến nghị và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ với
việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Công ty cổ phần Licogi 13.
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
LICOGI 13
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần LICOGI 13
Được thành lập từ rất sớm - năm 1960, với tiền thân là công trường Cơ giới
57, đến 8 / 3/1980 phát triển thành Xí nghiệp thi công cơ giới số 13 và năm 1989 đổi
tên thành Xí nghiệp Cơ giới và xây lắp số 13 trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp thi
công cơ giới đến đầu năm 1996 đổi thành lập Công ty Cơ giới và xây lắp số 13 trực
thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng. Ngày 10 tháng 06 năm 2005,
Công ty Cơ giới và Xây lắp số 13 chính thức hoạt động theo mô hình Công ty cổ
phần theo Quyết định số 2008/QĐ-BXD ngày 29/12/2004 của Bộ trưởng Bộ xây
dựng và Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103008046 do Sở kế hoạch và Đấu
tư Hà Nội cấp ;
Trụ sở : Tòa nhà Licogi 13- Đường Khuất Duy Tiến- Thanh Xuân , Hà Nội
Licogi 13 là một đơn vị chủ lực trong lĩnh vực san nền, xử lý nền móng các
công trình xây dựng lớn trọng điểm của đất nước. Bằng định hướng phát triển đa
dạng hoá ngành nghề, sản phẩm, mở rộng qui mô và nâng cao chất lượng sản phẩm,
những năm vừa qua, một mặt Licogi 13 tiếp tục đầu tư, đổi mới thiết bị công nghệ và
nâng cao trình độ cán bộ, công nhân kĩ thuật của lĩnh vực truyền thống ( san nền, xử
lý nền móng ), mặt khác đầu tư phát triển các lĩnh vực và ngành nghề khác như: Sản
xuất gạch Block bằng dây truyền công nghệ hiện đại của Tây Ban Nha, sản xuất ống
cống bê tông cốt thép theo công nghệ quay li tâm kết hợp rung, thi công xây lắp hạ
tầng kĩ thuật các khu công nghiệp, khu đô thị, cấu đường giao thông, hạ tầng kĩ thuật
tại các sân bay, bến cảng …. Những lĩnh vực, ngành nghề mới của Công ty đã phát
huy được hiệu quả, cùng với ngành nghề truyền thống làm tăng năng lực, sức cạnh
tranh, vị thế, tạo ra nhiều sản phẩm mới, nhiều việc làm, các ngành nghề sản phẩm bổ
khẳng định rằng Licogi 13 có những bước đi rất đúng đắn trên con đường phát triển
Licogi 13 có đội ngũ hơn 700 cán bộ, kỹ sư, công nhân kỹ thuật lành nghề
được đào tạo chính quy ở trong nước cũng như ở nước ngoài, tích lũy nhiều kinh
nghiệm trong quản lý, có khả năng ứng dụng các công nghệ tiên tiến nhất để hội nhập
thị trường xây dựng trong khu vực.
Với yêu cầu tiếp tục đổi mới phát triểp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu hội
nhập kinh tế quốc tế Licogi 13 hiện đã và đang đổi mới thiết bị, công nghệ, không
ngừng đào tạo, học hỏi kinh nghiệm, kịp thời nắm bắt thông tin mới để phục vụ nhu
cầu xây dựng ngày càng phát triển trong nước và khu vực.
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty
SƠ ĐỒ 01: TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CÔNG TY
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
CÁC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐCKẾ TOÁN TRƯỞNG
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ê
Đại hội đồng cổ đông
Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao
nhất của Công ty, Đại hội đồng cổ đông được tổ chức và hoạt động theo quy định của
Pháp luật và Điều lệ Công ty.
Hội đồng quản trị :
Là cơ quan quản lý Công ty do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có toàn quyền
nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích,
quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ
đông. Hội đồng quản trị có quyền và nghĩa vụ giám sát Tổng Giám Đốc điều hành và
PHÒNG
KINH TẾ
KỸ
THUẬT
PHÒNG
TỔ CHỨC
HÀNH
CHÍNH
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
do Pháp luật và Điều lệ Công ty, các Quy chế nội bộ của Công ty và Nghị quyết Đại
hội đồng cổ đông quy định.
Ban kiểm soát:
Là cơ quan do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý,
hợp pháp trong hoạt động quản lý của Hội đồng quản trị , hoạt động điều hành kinh
doanh của Tổng Giám đốc ; trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính. Ban kiểm
soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Tổng Giám Đốc .
Tổng Giám đốc:
Là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày
của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và
nghĩa vụ được giao.
Các Phó Tổng Giám đốc:
Giúp việc Tổng giám đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về các nội
dung công việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Tổng
giám đốc ủy quyền theo quy định của Pháp luật và Điều lệ Công ty.
Kế toán trưởng:
Có trách nhiệm đề xuất tham mưu các vấn đề liên quan kế toán, tài chính của
công ty, tổ chức điều hành công tác kế toán, chịu trách nhiệm về các hoạt động tài
chính kế toán và đảm bảo tuân thủ và thực hiện các chức năng nhiệm vụ của luật kế
toán hiện hành.
Phòng tổ chức hành chính:
lượng cao. Lĩnh vực hoạt động chính của công ty bao gồm:
-San lấp mặt bằng nền móng các loại công trình
-Xử lý nền móng các loại công trình bằng các phương pháp, công nghệ kỹ thuật
tiên tiến hiện nay: Khoan nhồi cọc, ép cọc, đóng cọc, cọc cát, cọc xi măng đất,cọc
barret v.v.
-Xây dựng nhà dân dụng, nhà công nghiệp
Đầu tư và phát triển các khu đô thị mới và khu công nghiệp tập trung. Kinh doanh
nhà và hạ tầng trong các khu đô thị và công nghiệp..
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
-Xây dựng các công trình giao thông: Đường bộ, sân bay, bến cảng, đường hầm,
cầu vượt, v.v.
-Xây dựng các công trình thuỷ lợi: kênh mương, đê đập, hồ chứa nước, hệ thống
tưới tiêu, trạm bơm, v.v
-Xây dựng các công trình nguồn điện, đường dây và trạm biến thế từ 35 KV trở
xuống.
-Sản xuất vật liệu xây dựng: Gạch BLOCK – gạch bê tông chịu áp lực cao
và gạch lát; bê tông thương phẩm, ống cống BTCT mối nối dùng gioăng cao su.
-Sản xuất cọc bê tông cốt thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn, v.v.
-Thi công các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, đầu tư xây
dựng hạ tầng các công trình thuỷ điện vừa và nhỏ
-Xây dựng các công trình xử lý chất thải, nước thải.
-Cho thuê thiết bị; kinh doanh vật tư phụ tùng thay thế cho các thiết bị thi công;
đại lý vật liệu xây dựng
1.3.2. Thị trường và một số công trình chủ yếu.
Là một Công ty xây dựng, kinh doanh đa rạng các ngành trong lĩnh vực xây
dựng thông qua hình thức đấu thầu nên địa bàn hoạt động của Công ty trải dài trên
khắp mọi nơi trên toàn quốc nhưng thị trường chủ yếu của Công ty cổ phần Licogi 13
là Miền Bắc và Miền Trung.
Một số công trình thi công tiêu biểu mà Licogi 13 đã và đang thi công:
quy hoạch
San lấp mặt bằng: Bao gồm các công việc đào đắp để có mặt bằng thi công
phù hợp. Đồng thời quá trình này cũng tiến hành xây dựng hệ thống thoát nước cho
công trình.
Thi công: Bao gồm thi công phần ngầm và thi công phần thân.
Thi công phần ngầm: Là thi công móng cho công trình. Thi công móng là
công việc khó khăn và có chi phí lớn và có thể gặp nhiều rủi ro. Phần thi công này lại
Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp: Kế toán 46B
Giao nhận mốc
giới, định vị công
trình
San lấp mặt bằng
Thi công
Hoàn thiện công
trình
Thi công phần
ngầm
Thi công phần thân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
đóng một vai trò vô cùng quan trọng cho công trình vì hầu hết các sự cố của công
trình xảy ra là do không sử lý tôt phần ngầm.
Thi công phần thân: Là quy trình tạo ra các cấu kiện: lắp ghép cốp pha, cột
chống, chế tạo cốt thép và đổ bê tông. Phần ngầm và phần thân trong xây dựng được
gọi là phần thô của công trình xây dựng
Hoàn thiện công trình: Giai đoạn hoàn thiện bao gồm các công đoạn sau:
- Tháo lắp máy móc thiết bị khi đã hoàn thiện.
- Lắp đặt hệ thống điện nước, máy bơm, thông gió, chống cháy, thang máy…
- Sơn phủ làm nhẵn bề mặt các cấu kiện.
- Hoàn thiện mặt bằng cảnh quan môi trường xung quanh công trình: trồng cây xanh,
bồn hoa, đèn đường…
công
Kế
toán
TSCĐ
Kế toán
ngân
hàng
Thủ
quỹ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Kế toán các khoản thanh toán:
Tiếp nhận các chứng từ thanh toán của các đội. Đôn đốc các đội, các đối
tượng liên quan nộp hồ sơ, chứng từ một cách kịp thời làm cơ sở kê khai thuế, ghi
chép sổ kế toán
Kế toán tài sản cố định vật tư, công cụ, dụng cụ
Thu thập hồ sơ, chứng từ, mở sổ sách quản lý theo dõi tài sản cố định (TSCĐ),
công cụ dụng cụ, vật tư tăng giảm tài sản cố định theo quy định của Bộ tài chính, lập
các báo cáo kiểm kê định kỳ tài sản cố định, công cụ dụng cụ, vật tư theo mẫu cảu Bộ
tài chính
Kế toán tiền lương:
Tiếp nhận và kiểm tra các bảng tạm ứng thanh toán lương của các đội. Kế
toán tiền lương có trách nhiệm báo cáo tình hình tăng giảm lao động, tiền lương với
cơ quan Bảo hiểm xã hội, theo dõi tình hình thu, nộp bảo hiểm xã hội của người lao
động và các công việc khác có liên quan.
Bộ phận kế toán tại các đội sản xuất theo dõi hạch toán chi tiết vật tư, tiền
lương, chi phí bằng tiền khác, tập hợp chi phí phát sinh ban đầu của các hợp đồng,
các công trình, tổng hợp số liệu báo cáo lên phòng tài chính của công ty, giải trình cụ
thể và hợp lý hóa mọi số liệu có liên quan đảm bảo thông tin tài chính được cung cấp
đầy đủ, lành mạnh, chính xác.
1.5. Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty
1388
139
141
1421
1422
1521
1523
1524
1527
Tiền Việt nam
Tiền gửi ngân hàng VNĐ
Tiền đang chuyểnVNĐ
Phải thu khách hàng
Thuế GTGT được khấu trừ
Tài sản thiếu chờ xử lý
Phải thu khác
Dự phòng khoản PT khó đòi
Tạm ứng
Chi phí trả trước
Chi phí chờ kết chuyển
Nguyên vật liệu chính
Nhiên liệu
Phụ tùng thay thế
Phế liệu thu hồi
3345
3346
3382
3383
3384
3388
2112
2113
2114
2118
2138
2141
2143
2282
2412
242
311
331
33311
3334
3337
3338
3339
3341
3344
Công cụ dụng cụ
Chi phí SXKD dở dang
Chi sự nghiệp năm nay
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc, thiết bị
Phương tiện VT, truyền dẫn
Thiết bị, dụng cụ quản lý
TSCĐ khác
TSCĐ vô hình khác
Hao mòn TSCĐ hữu hình
Hao mòn TSCĐvô hình
6427
6428
711
811
8211
9111
9112
9113
Doanh thu bán hàng hoá
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí NVL chính trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí vật liệu phân xưởng
Chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng
Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí vật liệu quản lý
Chi phí đồ dùng văn phòng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Thuế, phí và lệ phí
Chi phí dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí quản lý bằng tiền khác
Thu nhập khác
Chi phí khác
Sổ thẻ kế toán chi
tiết
SỔ CÁI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Bảng tổng hợp chi
tiết
Bảng cân đối số phát
sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ nhật ký đặc biệt
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận được kế toán tiến hành kiểm tra tính
hợp pháp hợp lệ của chứng từ, đồng thời tiến hành phân loại chứng từ lập danh sách
chứng từ, chứng từ nhận ký
Căn cứ vào chứng từ kế toán định khoản ghi vào sổ nhật ký chung. Những chứng
từ liên quan đến những đối tượng cần thiết phải hạch toán chi tiết để ghi vào sổ chi tiết
liên quan,
Định kỳ 3-5 ngày căn cứ vào các định khoản kế toán đã ghi trên sổ nhật ký
chungtiến hành chuyển số liệu vào sổ cái liên quan. Mỗi tài khoản cấp 1 được mở một sổ
cái, một số tài khoản cấp 2 cũng được mở riêng một sổ cái.
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ cái kế toán lập bảng cân đối tài khoản để kiểm
tra và theo dõi số phát sinh, số dư của các tài khoản đồng thời ghi các bút toán điều chỉnh
từ đó lấy số liệu để lập các báo cáo kế toán.
Công tác kế toán được thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính với phần mềm kế
toán Acsoft. Việc sử dụng phần mềm này làm giảm bớt việc tính toán ghi chép bằng tay
trên các loại sổ tổng hợp cũng như sổ chi tiết, cũng như báo cáo kế toán. Theo hình thức
này kế toán sử dụng 03 loại sổ: Nhật ký chung - Sổ kế toán chi tiết - Sổ cái
Việc sử dụng phần mềm kế toán Acsoft làm cho công việc kế toán trở nên đơn
giản hơn. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kiểm tra, tính toán số liệu (nếu
cần) sau đó chỉ việc nhập số liệu vào máy theo các phần hành kế toán, việc ghi chép
Copyright: Tài liệu đại học ©