Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 3
ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TẠI KHÁCH
HÀNG ABC VÀ XYZ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY
THỰC HIỆN 3
Bảng 1.1 : Khảo sát kiểm soát chủ yếu đối với khoản mục thuế GTGT 5
Bảng 1.2 Phân bổ đối tượng chịu thuế của từng công ty:
10
Thuế suất 10
Công ty cổ phần xây dựng ABC 10
Công ty XYZ 10
0% 10
Không có đối tượng 10
Thủy lợi phí(tưới tiêu, nạo vét kênh mương nội đồng) 10
5% 10
Không có đối tượng 10
Đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ 10
10% 10
Tất cả các đối tượng 10
Các đối tượng xây lắp còn lại 10
Bảng 1.3 : Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế GTGT 15
CHƯƠNG 2 16
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ABC VÀ CÔNG TY TNHH KHAI
THÁC CÔNG TRÌNH THỦY LỢI XYZ 16
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
ty TNHH Khai thác công trình thủy lợi XYZ 50
Bảng 2.20 : Các chỉ tiêu xác định mức trọng yếu 55
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
2.2.2.Đặc điểm chương trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong
kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Khai thác công trình thủy lợi XYZ
56
Bảng 2.21: Bảng câu hỏi tìm hiểu về hiểu về hệ thống KSNB đối với thuế
GTGT 57
2.2.3. Thực hiện chương trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT 58
2.2.3.1. Kiểm toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 58
2.2.3.2. Kiểm toán thuế GTGT đầu ra 59
Bảng 2.22: Bảng tổng hợp số dư thuế GTGT đầu ra 59
Bảng 2.23: Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra theo từng tháng 60
Bảng 2.24: Tính toán lại thuế GTGT đầu ra phải nộp 60
Bảng 2.25: Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu ra 62
2.2.4. Hoàn thành kiểm toán 63
2.2.5. So sánh quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT giữa hai công ty
ABC và XYZ 63
2.3.1. Giống nhau 63
2.3.2.Khác nhau 65
2.4. Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán
BCTC do công ty TNHH tư vân kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện
66
CHƯƠNG 3 68
NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM CẢI THIỆN CHƯƠNG
TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 68
THỰC HIỆN 68
found
Thuế suất Error: Reference source not found
Bảng 1.3 : Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế GTGT Error: Reference source not
found
Bảng 2.1: Tìm hiểu thông tin khách hàng ABC Error: Reference source not found
Bảng 2.2. Kế hoạch nhân sự và thời gian thực hiện kiểm toán tại Công ty cổ phần
xây dựng ABC Error: Reference source not found
Bảng 2.3 : Các tài liệu cần cung cấp Error: Reference source not found
Bảng 2.4: Phân tích sơ bộ BS Error: Reference source not found
Bảng 2.6 : Các chỉ tiêu xác định mức trọng yếu Error: Reference source not found
Bảng 2.7: Bảng câu hỏi tìm hiểu về hiểu về hệ thống KSNB đối với thuế GTGT
Error: Reference source not found
Bảng 2.8 : Chương trình kiểm toán thuế GTGT Error: Reference source not found
Bảng 2.9 :Bảng tổng hợp số dư thuế GTGT được khấu trừ Error: Reference source
not found
Bảng 2.10: Phân tích đối ứng Tài khoản 133 Error: Reference source not found
Bảng 2.11: Tổng hợp thuế GTGT đầu vào theo tháng Error: Reference source not
found
Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết thời hạn kê khai hóa đơn Error: Reference source not
found
Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết chứng từ trên 20 triệuError: Reference source not found
Bảng 2.14: Bảng tổng hợp số dư thuế GTGT đầu ra Error: Reference source not
found
Bảng 2.15: Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra theo từng tháng Error: Reference
source not found
Bảng 2.16: Tính toán lại thuế GTGT đầu ra phải nộp Error: Reference source not
found
Bảng 2.17: Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu ra Error: Reference source not found
Bảng 2.18: Tìm hiểu thông tin khách hàng XYZ Error: Reference source not found
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập xuất hiện từ năm 1991 nhằm đáp ứng nhu
cầu minh bạch hóa nền tài chính quốc gia. Tuy còn non trẻ nhưng trong thời gian
qua, kiểm toán độc lập Việt Nam đã phát triển mạnh mẽ cả về số lượng và chất
lượng, thực hiện tốt vai trò và nhiệm vụ của mình. Kiểm toán có vai trò quan trọng
góp phần minh bạch hóa những thông tin tài chính và là công cụ hỗ trợ đắc lực
trong công tác quản lý kinh tế của nhà nước.
Kiểm toán và thuế luôn có quan hệ mật thiết với nhau.Thực hiện nghĩa vụ
nộp thuế đối với Ngân sách Nhà nước là trách nhiệm pháp lý bắt buộc đối với tất cả
các doanh nghiệp trong quan hệ với pháp luật. Vì thế kiểm toán việc thực hiện
nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước cũng là nội dung quan trọng
trong cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Theo quy định hiện
hành, hàng năm các doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với Nhà
nước, trong đó có thuế Giá trị gia tăng.
Là sinh viên năm cuối chuyên ngành Kiểm toán của trưởng Đại học Kinh tế
quốc dân, sau quá trình học tập tại trường và theo yêu cầu của chương trình đào tạo,
em đã vinh dự được tham gia thực tập để tìm hiểu công tác kiểm toán thực tế tại
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY – một công ty trẻ nhưng đã
phần nào khẳng định được vị thế của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam.
Trong quá trình thực tập ở công ty, em đã tham gia thực hiện kiểm toán phần
hành thuế cho một số doanh ngiệp và nhận thấy vai trò đặc biệt quan trọng của kiểm
toán phần hành này. Do đó, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Dịch vụ
Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện”.
Nội dung chuyên đề gồm 3 phần chính:
Chương 1: Đặc điểm kiểm toán khoản mục thuế GTGT tại khách hàng ABC
và XYZ ảnh hưởng tới kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm
toán và
1.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của mỗi cuộc kiểm toán nhưng có
tính chất định hướng cho toàn bộ cuộc kiểm toán. Trên góc độ kiểm toán thuế, bước
này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng vì nó giúp cho kiểm toán viên nắm bắt được với
đặc thù như vậy sẽ chịu những loại thuế gì, mức thuế suất ra sao, doanh nghiệp có
nằm trong đối tượng được miễn giảm thuế hay không, doanh nghiệp thực hiện tính
thuế theo phương pháp nào Để làm được điều này, kiểm toán viên cần thu thập
những biên bản trao đổi thông tin giữa khách hàng với cơ quan thuế, biên bản quyết
toán thuế, và biên bản của thanh tra thuế, những văn bản này sẽ giúp kiểm toán viên
khoanh vùng được rủ ro, đánh giá được việc quản lý thuế của khách hàng và định
hướng được cách thức sẽ kiểm tra. Ngoài ra, điều này còn đồng nghĩa với việc kiểm
toán viên phải nắm bắt được những quy định trong các văn bản pháp lý hiện hành
liên quan tới khoản mục kiểm toán.
Đối với khoản mục thuế nói chung, cách tiếp cận của kiểm toán viên thường là
kiểm tra chi tiết vì các doanh nghiệp thường có xu hướng tối thiểu hóa lượng thuế
phải nộp cho Nhà nước. Tuy nhiên, với khoản mục thuế GTGT, các thử nghiệm
kiểm soát được sử dụng vì nó còn liên quan trực tiếp đến quy trình bán hàng và mua
hàng, nên tất yếu đòi hỏi tự thân mỗi phải duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ đối với
việc tính và kê khai thuế GTGT để có thể ngăn chặn, phát hiện được các gian lận và
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
sai sót về thuế GTGT. Hệ thống đó bao gồm từ khâu quản lý hóa đơn GTGT đầu
vào, lập hóa đơn GTGT đầu ra đến việc kê khai tính và nộp thuế GTGT.
Tiếp theo, KTV thực hiện đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục
thuế GTGT. “Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV phải đánh giá mức độ trọng yếu
để ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của
cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC để từ đó xác định
bản chất, thời gian và phạm vi các thử nghiệm kiểm toán.” – Giáo trình Kiểm toán
tài chính, ĐHKTQD. Việc ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là một việc mang
không. Kết thúc giai đoạn này, KTV sẽ đưa ra đánh giá về rủi ro kiểm soát.
Bảng 1.1 : Khảo sát kiểm soát chủ yếu đối với khoản mục thuế GTGT
Mục tiêu kiểm soát
nội bộ
Thủ tục kiểm soát
Tính tuân thủ
- Thu thập biên bản quyết toán thuế của các năm gần nhất,
kiểm tra các phần giảm trừ khai báo, tăng lượng phải
nộp, thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT không được
khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại
- Kiểm tra việc phê chuẩn có đúng thẩm quyền hay
không, đồng thời, KTV kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của
các chứng từ, biên bản liên quan đến thuế GTGT.
- Phỏng vấn kế toán thuế về chính sách thuế áp dụng so
sánh với chính sách thuế hiện hành
Tính hiện hữu
- Kiểm tra so sánh ngày tháng trên giấy tờ sổ sách kế toán
với ngày tháng phát sinh nghiệp vụ thuế GTGT.
- Kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội bộ đối với các chứng từ
như chữ ký, dấu của người có thẩm quyền của đơn vị.
Tính hiện hữu
- Kiểm tra so sánh ngày tháng trên giấy tờ sổ sách kế toán
với ngày tháng phát sinh nghiệp vụ thuế GTGT.
- Kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội bộ đối với các chứng từ
như chữ ký, dấu của người có thẩm quyền của đơn vị.
Tính đầy đủ
- Kiểm tra việc đánh số liên tục của các hóa đơn GTGT ,
các chứng từ nộp thuế, hoàn thuế…
Tính chính xác
- Khảo sát mẫu một số sơ đồ tài khoản cho một số nghiệp
cái hay không.
- Đối với thuế GTGT được khấu trừ và phải nộp kiểm toán viên cần phải thực
hiện tính toán lại để kiểm tra tính hợp lý dựa trên doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra
và chi phí hàng hóa dịch vụ mua vào từ đó so sánh với số thuế kê khai của doanh
nghiệp để xác định việc kê khai tính thuế đã được thực hiện đầy đủ chưa? Nếu có
chênh lệch cần tìm ra nguyên nhân
- Đối chiếu lượng thuế phải nộp hàng tháng với số liệu trên tờ khai thuế GTGT
hàng tháng và với biên bản quyết toán thuế.
- Kiểm tra chi tiết sổ sách, chứng từ nộp tiền thuế GTGT vào NSNN (Phiếu chi
tiền mặt, Phiếu thu của Kho bạc Nhà nước, giấy báo nợ của ngân hàng)
- Xem xét lượng thuế còn phải nộp (hoặc sẽ được khấu trừ ) cuối kì có khớp với
số phải nộp và đã nộp trong kì hay không.
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
- Chọn mẫu hóa đơn chứng từ các nghiệp vụ hạnh toán thuế GTGT để kiểm tra chi tiết
Đối với từng mẫu chọn, kiểm toán viên sẽ xem xét hàng hóa mua (bán ra) chịu mức
thuế suất nào, có chứng từ kế toán đầy đủ cho việc ghi nhận hay không. Trong đó,
kiểm toán viên cần đặc biệt lưu ý tới những hàng hóa có mức thuế suất thấp (0% hoặc
5%) đối chiếu với danh mục các hàng hóa này trong luật và quy định hiện hành của
Nhà nước. Nếu hàng hóa được miễn thuế thì cần có chứng từ phê chuẩn của cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền. Nếu hàng xuất khẩu (hoặc nhập khẩu) thì bên cạnh hóa đơn
cần phải có đầy đủ hồ sơ và chứng từ đi kèm như : hợp đồng, phiếu xuất kho (với hàng
bán ra), tờ khai hải quan, vận đơn. Khi kiểm tra, KTV cũng cần lưu ý tới sự phê chuẩn
trên chứng từ, tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ. Đặc biệt với khoản mục thuế GTGT
thì sự phê chuẩn và mã số thuế của khách hàng, của nhà cung cấp là rất quan trọng vì
nếu các yếu tố đó không đầy đủ hoặc chính xác thì có thể dẫn đến khả năng thuế
GTGT đầu vào không được khấu trừ khi cơ quan thuế kiểm tra.
1.1.4 Hoàn thành kiểm toán.
Trong bước này, KTV phải làm những công việc cuối cùng để hoàn tất công
phần là chưa đủ để thể hiện tính chất và mức độ sai sót trọng yếu của
BCTC.
Cùng với việc phát hành báo cáo kiểm toán, hãng kiểm toán còn gửi thư
quản lý do chính KTV soạn thảo.
Trên thực tế quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT được ứng dụng rất
linh hoạt, tùy theo chương trình kiểm toán của mỗi công ty và đặc thù của từng
cuộc kiểm toán song vẫn phải đảm bảo gắn với thực tiễn. Điều này phù hợp với
nguyên tắc thống nhất giữa lý luận và thực tiễn. Chương 2 của chuyên đề sẽ tìm
hiểu về thực tiễn kiểm toán khoản mục thuế GTGT trên BCTC được thực hiện bởi
UHY LTD.
1.2 Đặc điểm hoạt động thuế GTGT của khách hàng ABC và khách
hàng XYZ có ảnh hưởng tới công tác tổ chức kiểm toán tài chính do
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện.
1.2.1.So sánh về đặc điểm hoạt động thuế GTGT của khách hàng công ty
cổ phần xây dựng ABC và khách hàng Công ty TNHH Khai thác công
trình thủy lợi XYZ.
a. Điểm giống nhau của 2 công ty khách hàng.
Cả 2 Công ty cổ phần xây dựng ABC và XYZ đều là hoạt động trong lĩnh vực xây
dựng công trình và đều hạch toán khoản mục thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ.
Lĩnh vực hoạt động của Công ty cổ phần xây dựng ABC bao gồm:
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
- Kinh doanh xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, các loại vật tư, xăng
dầu, vật liệu xây dựng.
- Lắp đặt và sửa chữa các thiết bị cơ điện nước công trình, thiết bị điện
dân dụng, công nghiệp, điện máy, điện lạnh và gia nhiệt.
- Xây dựng và lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy, các công trình
cấp thoát nước và trạm bơm.
Công ty XYZ
0% Không có đối tượng Thủy lợi phí(tưới tiêu, nạo
vét kênh mương nội đồng)
5% Không có đối tượng Đào đắp, nạo vét kênh,
mương, ao hồ
10% Tất cả các đối tượng Các đối tượng xây lắp còn
lại
1.2.2.Đặc điểm hoạt động thuế GTGT của 2 khách hàng ABC và XYZ ảnh
hưởng tới công tác tổ chức kiểm toán tài chính do Công ty TNHH dịch vụ
Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện.
Trước mỗi cuộc kiểm toán Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY đều xem xét từng đặc điểm của khách hàng để định hướng, đưa ra cách tổ
chức kiểm toán sao cho phù hợp.
Đặc điểm đầu tiên về hoạt động thuế GTGT của 2 khách hàng Công ty cổ
phần xây dựng ABC và Công ty TNHH Khai thác công trình thủy lợi XYZ đó
chính là phương pháp tính thuế.Cả 2 khách hàng đều sử dụng phương pháp tính
thuế khấu trừ.Do đó điều đầu tiên khi thực hiện kiểm toán khoản mục thuế GTGT
của 2 khách hàng này đó chính là phải tìm hiểu rõ về phương pháp khấu trừ thuế
qua cách tính, đặc điểm của nó.
a) Cách tính:
Phương pháp này được sử dụng phổ biến trong hầu hết các doanh nghiệp.
Đối tượng áp dụng phương pháp này là các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy
đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán,
hóa đơn, chứng từ và đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Cụ
thể :
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
10
Số thuế GTGT phải
nộp
=
Chứng từ sử dụng để hạch toán, kê khai thuế GTGT là hóa đơn GTGT. Hóa
đơn GTGT do Bộ Tài chính phát hành (được cấp bởi cơ quan Thuế) phải có đầy đủ
mã số thuế, chủng loại hàng hóa, số lượng, số tiền chưa Thuế, số thuế GTGT và
tổng giá thanh toán. Đối với các hóa đơn có giá trị dưới 100.000 VNĐ, đơn vị phải
lập bảng kê hàng bán lẻ để làm căn cứ tính thuế.
Tài khoản :
Theo chế độ kế toán hiện này, để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quan
tới thuế GTGT, kế toán đơn vị kinh doanh sử dụng 2 tài khoản sau đây :
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. TK này dùng để phản ánh số thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của DN. TK 133
chỉ áp dụng đối với DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thuế, không áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
theo phương pháp trực tiếp và hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.Tài
khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
• TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.
• TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp. TK 3331 phản ánh số thuế GTGT đầu
ra phải nộp cho hàng hóa, trong nước và hàng hóa xuất khẩu. Tài khoản này được
sử dụng cho cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương
pháp trực tiếp. TK3331- Thuế GTGT phải nộp, được chi tiết thành :
• TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hàng hóa;
cung cấp dịch vụ.
• TK 33312 – Thuế GTGT của hàng nhập khẩu.
Sổ sách :
Kế toán sử dụng các sổ sách kế toán sau trong việc hạch toán và ghi sổ kế toán
đối với khoản mục thuế GTGT :
i. Sổ chi tiết thuế GTGT :
TK 111,112,131…
(3)
(1)
(1) (2)
(2)
(4)
(5)
(6)
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
hay không.Nếu không phân tách được rõ thì sẽ xác định mức thuế theo tỷ lệ doanh
thu.Doanh thu của khách hàng XYZ được chia làm 2 phần chính:
Doanh thu từ hoạt động xây lắp bao gồm:
Doanh thu từ nạo vét kênh mương. (chịu thuế 5%)
Doanh thu từ hoạt động xây lắp khác( chịu thuế 10%)
Doanh thu từ thủy lợi phí. (chịu thuế 0%)
Ví dụ.
Trong kỳ tổng doanh thu công ty quản ly và khai thác công trình thủy lợi
XYZ thu được là 10 tỷ đồng.Trong đó doanh thu từ thủy lợi phí là 6 tỷ đồng và
doanh thu từ hoạt động xây lắp là 4 tỷ bao gồm 3 tỷ đồng từ hoạt động nạo vét kênh
mương, 1 tỷ đồng từ hoạt động khác.Từ đó ta có số thuế suất GTGT phải nộp gồm
bằng :
5%*3.000.000.000+10%*1.000.000.000+0%*6.000.000.000 =250.000.0009
(đồng)
Sau khi tìm hiểu và phân tách đối tượng tiếp theo đó sẽ tiến hành các thủ tục
kiểm toán thuế GTGT theo đúng chương trình kiểm toán khoản mục.
1.3. Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán tài chính tại
khách hàng ABC và XYZ do Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư
vấn UHY thực hiện.
“ Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC là giúp cho KTV và
(BS và các ghi chú) theo đúng chính sách kế toán áp dụng.
Quyền và Nghĩa vụ
(R&O)
Doanh nghiệp có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp
đối với thuế được khấu trừ và có nghĩa vụ phải thanh toán đối
với thuế phải nộp tại ngày lập BCTC.
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
ABC VÀ CÔNG TY TNHH KHAI THÁC CÔNG TRÌNH
THỦY LỢI XYZ
2.1. Xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục thuế gtgt trong quy
trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty cổ phần xây dựng ABC.
2.1.1. Đặc điểm kế hoạch kiểm toán tổng quát trong kiểm toán báo cáo tài
chính của Công ty cổ phần xây dựng ABC
Công ty cổ phần xây dựng ABC là khách hàng mới của UHY, đây là năm
đầu tiên UHY tiến hành kiểm toán cho ABC. Vì thế, giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán đóng vai trò quan trọng và được thực hiện bởi kiểm toán viên có kinh nghiệm.
Sau khi khảo sát và chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC đối với Công ty
cổ phần xây dựng ABC, Công ty thực hiện lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, Công
việc này giúp cho việc thực hiện kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu chi phí và nâng
cao chất lượng cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán tổng quát được UHY LTD thực
hiện cho khách hàng ABC gồm các bước công việc:
Tìm hiểu thông tin về khách hàng
Dự kiến nhân sự tham gia và thời gian thực hiện kiểm toán tại Công ty cổ
phần xây dựng ABC
2. Tình hình kinh doanh của khách hàng
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Chuyên kinh doanh trong lĩnh vực đầu tư, xây lắp thiết
bị, công trình.
a. Đặc điểm môi trường kinh doanh
Năm 2012 nền kinh tế Việt Nam chịu ảnh hưởng của sự suy thoái kinh tế thế giới và
các yếu tố khách quan, chủ quan trong nước làm lạm phát tăng cao, lãi suất cho vay
tăng.
Các doanh nghiệp thiếu nguồn vốn đầu tư, nhu cầu về các máy xây dựng giảm
Và thị trường có những diễn biến phúc tạp theo xu hướng cạnh tranh gay gắt, Có thêm
nhiều công ty tham gia vào cùng lĩnh vực với công ty tạo sức ép lớn. Tuy nhiên công ty
đã đưa ra những chiến lược kinh doanh mới phù hợp và vẫn duy trì được mức doanh thu
và lợi nhuận sau thuế khá cao.
b. Số lượng nhân viên: 500
c. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng ABC
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng ABC
SV: Bùi Mạnh Tùng Lớp: Kiểm toán 51C
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Kết quả hoạt động kinh doanh
1. Kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2012
Trong năm tài chính 2012, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trên BCTC trước
kiểm toán như sau :
Doanh thu thuần : 164.454.601.023 VNĐ
Lãi sau thuế : 12.737.071.553 VNĐ
Kết luận : KTV đã thu thập đầy đủ thông tin cần thiết về khách hàng.
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán UHY)
Dự kiến nhân sự tham gia và thời gian thực hiện kiểm toán tại Công ty cổ
phần xây dựng ABC
Lựa chọn đội ngũ nhân viên Kiểm toán và thời gian thực hiện kiểm toán thích
hợp cho hợp đồng kiểm toán không những đạt hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn
Phòng
tổ
chức
lao
động
hành
chính
Copyright: Tài liệu đại học ©