6/5/2012
1
Kếtoándoanhthu,thunhậpkhác,chiphí
vàxácđịnhkếtquảkinhdoanh
Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM
Phần2
2
Mục đích
• Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể:
• Trình bày những vấn đề cơ bảncủa các chuẩnmựckế toán liên
quan bao gồm khái niệm, ghi nhận, đánh giá và trình bày trên báo
cáo tài chính.
• Nhậndiệnvàvậndụng các tài khoảnkế toán thích hợptrongviệc
xử lý các giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh.
• Phân biệt đượcphạmvicủakế toán và thuế trong xác định doanh
thu và chi phí.
• Tổ chứcthựchiện đượccácchứng từ,sổ chi
tiếtvàsổ tổng hợp
liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh.
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
2
3
Nội dung
• Ứng dụng vào hệ thống tài khoảnkế toán
• Mộtsố lưuý dưới góc độ thuế
• Trình bày và công bố thông tin trên BCTC
• Đặt điểmkế toán doanh thu, thu nhậptại các DN nhỏ và

• Các khoản giảm doanh thu như :
Khoản chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải được hạch toán riêng.
• Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm doanh thu để xác định doanh thu
thuần.
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
4
7
Các phương thức bán hàng
• Bán buôn:
• Bán buôn vận chuyểnthẳng: Mua và bán tay ba, không qua
kho
• Bán buôn hàng qua kho
• Bán hàng trựctiếp (bán tạikhocủa bên bán)
• Phương thức chuyển hàng (Chuyển giao cho người mua)
• Bán hàng thông qua đạilý
• Bán lẻ:
• Bán hàng thu tiềntrựctiếp
• Bán hàng thu tiềntập trung
8
Tài khoản 511,512
• Các khoảngiảm doanh thu:
Chiếtkhấu, giảmgiá,hàng
bán bị trả lại, thuế XK, thuế
TTĐB, thuế GTGT (PP trực
tiếp).
• Kết chuyển doanh thu thuần

Bán trực tiếp
TK 632
TK 15*
Giá vốn hàng bán
TK 511, 512
TK 11*, 131
Doanh thu
TK 3331
Hàng được coi là tiêu thụ khi khách hàng
nhậntạikhocủa bên bán
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
6
11
Gửi hàng đi bán
TK 157
TK 155, 156
Giá xuấtkho(1)
TK 511, 512
TK 11*, 131
Doanh thu (2b)
TK 3331
TK 632
Giá vốn hàng bán (2a)
Hàng được coi là tiêu thụ khi
khách hàng đãchấpnhận
thanh toán
12

14
Bài tập thực hành số 1(tiếp theo)
• Nghiệpvụ phát sinh tiếp theo:
4. DN ký hợp đồng mua 2.000 đv hàng hóa B với công ty
Hoàng Tấnvớigiámuachưathuế GTGT là 59.500đ/đv;
đồng thờikýhợp đồng bán 2.000 đv hàng hóa B cho công
ty Chính Nghĩavới giá bán chưathuế GTGT là 63.000đ/đv.
Công ty Hoàng Tấn đã giao hàng cho Chính Nghĩa theo yêu
cầucủa Toàn Tâm. Hàng hóa B chịuthuế GTGT 5%. Toàn
Tâm chưa thanh toán cho Hoàng Tấn, đãthutiềncủa Chính
Nghĩabằng TGNH.
Yêu cầu: Định khoảnkế toán
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
8
15
Bán hàng quađại lý
• Khi xuất kho hàng gửi đại lý: Sử dụng phiếuxuấtkhogửi
hàng đạilý
• Chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi bên đạilýgửibảng
kê hàng đãtiêuthụ, xuất hóa đơngiaochođạilývề giá
trị hàng hóa đã bán.
• Hoa hồng đạilýđược ghi nhận vào chi phí bán hàng.
16
Bán hàng qua đạilý
TK 157
TK 155, 156
Giá xuấtkho(1)

TK 155, 156
Giá vốn hàng bán (1)
TK 511, 512
TK131
Doanh thu (2)
TK 3331
TK 632
TK 3387
TK 515
Phân bổ lãi (3)
Tổng lãi trả chậm
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
10
19
Bài thực hành số 3
• Ngày 01.01.20X0 doanh nghiệp bán một lô hàng cho trả
chậmchiađều trong 3 năm. Giá bán chưa thuế GTGT của
lô hàng này nếu trả tiền ngay là 400 triệu đồng. Lãi suất hai
bên thỏa thuận theo lãi suất trên thị trường cho khoản tín
dụng tương tự là 10%/năm. Thuế suấtthuế GTGT là 10%.
Yêu cầu: Định khoảnkế toán
20
Trao đổi không tương tự
TK 155, 156
TK 511
TK 131/331
Giá trị hợp lý hàng

K/c giảmDT
Phát sinh
TK 15*
TK 632
Nhậplại hàng
bán bị trả lại
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
12
23
Bài thực hành số 5
• Theo chính sách bán hàng của DN, trong khoảng thờigiantừ
15/4/20x0 đến 14/5/20x0, chiếtkhấu 2%/giá bán chưathuế GTGT
cho khách hàng, nếu đạt doanh số mua là 200 trđ. Có tài liệu bán
hàng cho khách hàng A như sau:
• Ngày 17/4: KH A mua hàng hóa, giá mua chưathuế GTGT là 80
trđ
• Ngày 12/5:KH A mua hàng hóa, giá mua chưathuế GTGT là
130trđ.
Vì mua 2 đợt, tổng giá mua chưathuế của khách hàng A là 210trđ,
đượchưởng chiếtkhấu2% trừ vào hóa đơncuối cùng.
Yêu cầu: Định khoảnkế toán.
24
• Các trường hợp phát sinh
• Tài khoảnsử dụng
• Các nghiệpvụ cơ bản
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Chương 7-2

trong kỳ kế toán
• Kết chuyển chi phí tài
chính để xác định kếtquả
kinh doanh.
Bên Nợ BênCó
KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ
28
Chuyển nhượng khoản đầu tư
TK 12*, 22*
TK 515
TK 635
TK 111, 112
Giá gốc
Giá bán > Giá gốc
Giá bán < Giá gốc
Giá bán
CP bán
DT/CP tài chính là chênh lệch
giữa giá bán và giá gốccủaCK
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
15
29
Bài tập thực hànhsố 6
• Ngày 1/1/20x0, Công ty Thành Thành công đăng ký đầutư
lướt sóng 2.000.000 cp Công ty Mía Đường Lam Sơn (LSS) từ
ngày 10/1/20x0 đến 10/3/20x0.
• Ngày 1/2/20x0, Công ty Thành Thành Công mua 2.000.000 cp

6/5/2012
16
31
• Nội dung chi phí bán hàng và quản
lý doanh nghiệp
• Tài khoảnsử dụng
• Các nghiệpvụ cơ bản
KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG
32
CHIPHÍBÁNHÀNG
• Là các khoản chi phí liên quan đếnviệctiêuthụ sản
phẩm, hàng hóa dịch vụ bao gồm:
• Chi phí lương nhân viên bán hàng
• Chi phí vậtliệu
• Chi phí công cụ
• Chi phí khấu hao
• Chi phí bảo hành
• Chi phí dịch vụ mua ngoài
• Chi phí khác bằng tiền
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
17
33
CHIPHÍQUẢNLÝDOANHNGHIỆP
• Là các khoản chi phí liên quan đếnquản lý chung toàn doanh
nghiệp, bao gồm:
• Chi phí nhân viên quảnlý
• Chi phí vậtliệu

CP bảo hành, thuế
phí, lệ phí
TK 139
Dự phòng phảithu
khó đòi
TK 11*, 33*
Cp dịch vụ, bằng tiền
TK 911
Kết chuyểnCP
hoạt động
36
Bài tập thực hành số 8
• Có tình hành kế toán tháng 1/20x0 tại công ty CP An Khang:
1. Cuối tháng tính lương phảitrả cho bộ phận bán hàng 30trđ, bộ
phậnquản lý doanh nghiệp 40trđ.
2. Trích khoản các trích theo lương theo quy định
3. Xuấtvậtliệusử dụng cho bộ phận bán hàng 3 trđ.
4. Xuất CCDC loại phân bổ 2 lầnsử dụng cho quản lý DN 4 trđ.
5. Thuế môn bài phảinộp trong năm 20x0 là 3 trđ
6. Chi phí điện, nước, điệnthoại thanh toán bằng chuyểnkhoản,
phân bổ cho
bộ phận bán hàng 2 trđ, quản lý DN 3 trđ.
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
19
37
Bài tập thực hành số 8(tiếp theo)
• Tiếp theo slide trước

doanh.
Bên Nợ BênCó
KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
21
41
Tài khoản 8211
• Chi phí thuế TNDN hiện
hành phát sinh trong kỳ kế
toán
• Kết chuyển chi phí thuế
TNDN hiện hành để xác
định kếtquả kinh doanh.
Bên Nợ BênCó
KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ
42
THUNHẬPKHÁC
TK 711
TK 11*, 131
Thanh lý, nhượng
bán TSCĐ
TK 15*, 21*
Nhậnbiếutặng
11*, 138
Phạthợp đồng
33*, 131
Thu hồi nợ đã

Kết chuyển
Nộp thuế
TK
111/112
TK911
CHIPHÍTHUẾTNDNHIỆNHÀNH
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
23
45
Tài khoản 911
• Chi phí giá vốn hàng bán
• Chi phí bán hàng
• Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Chi phí tài chính
• Chi phí khác
• Chi phí thuế TNDN
• Kết chuyểnlãi
• Doanh thu thuầntừ bán
hàng và cung cấpdịch vụ
• Doanh thu hoạt động tài
chính
• Thu nhập khác
• Kết chuyểnlỗ
Bên Nợ BênCó
KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ
46
Xác định kết quả kinh doanh

huế chấpnhận.
• Thành phẩm hàng hóa tiêu dùng nộibộ, dùng để khuyếnmãi
quảng cảo: Theo chếđộkế toán VN, ghi nhận theo giá vốn.
Theo quy định củathuế , hóa đơnphải ghi nhận theo giá bán và
tính thuế GTGT.
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
6/5/2012
25
49
CHIPHÍ
• Chi phí trích trướcthường sẽ không đượcthuế chấpnhận do
chưathựctế phát sinh và chưacóchứng từ. Cơ quan thuế sẽ
chấpnhận chi phí này khi phát sinh thựctế.
• Chi phí dự phòng thường không đượcthuế chấpnhậnhoặc
chỉ một phần.
• Phương pháp và thờigiankhấu hao TSCĐ có thể tạorasự
khác biệtsố liệugiữakế toán và thuế.
• Chi phí vượtkhống chế sẽ không đượct
huế chấpnhậnkhi
tính TNCT: khuyến mãi, lãi vay, trang phục, cơmgiữaca,…
50
TRÌNHBÀYBÁOCÁOTÀICHÍNH
Chương 7-2
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM