Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
MỤC LỤC
MỤC LỤC ................................................................................................1
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT......................................................1
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ.....................................2
DANH MỤC BẢNG.................................................................................2
Bảng 2.15: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty XYZ 78...................2
Sơ đồ 2.3: Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào 84.....2
TÓM TẮT KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP.............................................3
CHƯƠNG 1..............................................................................................3
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH..................................3
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN...........................................3
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH............3
1.1.1. Khái niệm kiểm toán tài chính và đối tượng kiểm toán tài chính...............3
♦ Khái niệm......................................................................................................3
Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài
chính của các thực thể kinh tế do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương
xứng đảm nhận và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực............................3
Kiểm toán báo cáo tài chính là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của kiểm
toán viên và công ty kiểm toán về tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức và tính
hợp pháp của Bảng khai tài chính........................................................................3
♦ Đối tượng.....................................................................................................3
Đối tượng kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính và những bảng kê khai có
tính pháp lý khác như Bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt
( kể cả các bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá…), các
bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu tư…...................................................3
1.1.2. Chức năng................................................................................................3
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp
Hợp pháp: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng pháp luật,
đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).................4
1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI
CHÍNH...............................................................................................................5
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích.................................................................5
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích..................................................................5
1.4. VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA
CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...................................................8
1.4.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.........................8
1.4.1.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. .8
Giúp KTV đánh giá được khả năng sinh lời, khả năng thanh toán nhanh,
thanh toán hiện thời............................................................................................8
1.4.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán....................................................................................................................9
Bước 1: Thu thập thông tin tài chính và thông tin phi tài chính........................9
Bước 2: So sánh thông tin...............................................................................9
Bước 3: Đánh giá kết quả so sánh ban đầu......................................................9
1.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán..............................9
1.4.2.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.......9
Thủ tục phân tích giúp các kiểm toán viên nhận biết khả năng tồn tại các sai
phạm tiềm tàng trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Sự khác biệt đáng kể
ngoài dự kiến giữa số liệu tài chính chưa được kiểm toán của năm hiện thời và
các số liệu khác được sử dụng trong so sánh thường được xem như là những biến
động bất thường..................................................................................................9
1.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết được thực hiện trong giai đoạn thực
hiện kiểm toán..................................................................................................10
Bước 1: Phát triển một mô hình với các biến tài chính và biến hoạt động......10
Bước 2: Xem xét tính độc lập và độ tin cậy và độ tin cậy của các thông tin...10
Bước 3: Ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ.....................................10
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
Bước 2: So sánh thông tin................................................................................14
Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán....................................14
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.............14
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán...............14
2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TOÁN
CÔNG TY XYZ...............................................................................................15
2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán........15
2.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán............................15
2.4.3. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán......15
2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CÔNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG..............................................15
2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Công ty............15
2.5.2. Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai đoạn của cuộc
kiểm toán..........................................................................................................15
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC ...........16
ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN....................16
3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA CÔNG TY AASC ...................................................................................16
3.2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THỰC HIỆNTHỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC......................16
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC......................16
KẾT LUẬN.............................................................................................16
TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................................16
LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................17
CHƯƠNG 1............................................................................................20
.........................................................................................................................47
CHƯƠNG 2............................................................................................48
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN
..................................................................................................................48
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY AASC..........................................48
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển..............................................................48
2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh..............................................................51
2.1.2.1- Phương châm dịch vụ của AASC........................................................51
2.1.2.2- Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty AASC .....51
2.1.2.3-Kết quả kinh doanh của Công ty...........................................................53
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...........................................55
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty AASC...........................................56
2.1.4.1- Tổ chức bộ máy kế toán:.....................................................................56
2.1.4.2. Tổ chức công tác kế toán:....................................................................57
2.1.4.3. Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty........................................58
2.2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG DO CÔNG TY THỰC HIỆN........58
2.3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH Ở CÔNG TY ABC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN.............60
2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại
Công ty ABC ...............................................................................................60
Khoản phải thu năm 2006 tăng lên 8.401.153.989đ so với năm 2005. Nếu
đối chiếu với mức tăng doanh thu thì có thể hợp lý nhưng kiểm toán viên
cần phải xem xét xem có hiện tượng khai khống hay không, xem có hợp
lý hay không. Đồng thời xem xét việc trích lập dự phòng khoản phải thu
khó đòi......................................................................................................67
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.............70
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán...............74
4.Bộ Tài chính (2001), Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam,
NXB Tài chính......................................................................................100
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
5.Victor Z. Brink & Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội bộ hiện đại,
NXB Tài chính......................................................................................100
6.AASC (2005), Tài liệu nội bộ............................................................100
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán
AASC
2 Báo cáo tài chính BCTC
3 Bảng cân đối kế toán BCĐKT
4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD
5 Công nghiệp CN
6 Doanh nghiệp DN
7 Giá vốn hàng bán GVHB
8 Hoạt động sản xuất kinh doanh HĐSXKD
9 Hoạt động tài chính HĐTC
1
0
Hàng tồn kho HTK
1
1
Kiểm toán viên KTV
1
2
Khách hàng KH
Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCKQHĐKD...............67
Bảng 2.8 : Phân tích các tỷ suất tài chính........................................................68
Bảng 2.9: Xác định các rủi ro chi tiết..............................................................69
Bảng 2.10: Chương trình kiểm toán................................................................70
Bảng 2.11: Bảng tính mức độ trọng yếu..........................................................71
Bảng 2.12: Bảng ước tính của KTV................................................................72
Bảng 2.13: Mức trọng yếu ước lượng ............................................................73
Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thông tin Công ty XYZ.......75
Bảng 2.15: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty XYZ..................................78
Bảng 2.16: Phân tích sơ bộ BCKQKD............................................................79
Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc của KTV...................................................80
Bảng 2.18: Các tỷ suất phân tích.....................................................................81
Bảng 2.19: Rủi ro được xác định cụ thể..........................................................81
Bảng 2.20: Chương trình kiểm toán................................................................82
Bảng 2.21: Bảng xác định mức độ trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài chính.......83
Bảng 3.1: Phân tích số liệu của đơn vị so với toàn ngành...............................91
DANH MỤC BIỂU
Biểu đồ 2.1: Biểu đồ số lượng đội ngũ nhân viên ở AASC............................51
Biểu đồ 2.2: Kết quả kinh doanh của Công ty AASC.....................................54
DANH MỤC SƠ DỒ
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC .....................56
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổng quát về qui trình kiểm toán..........................................59
Sơ đồ 2.3: Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào.......................84
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
2
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
TÓM TẮT KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN
TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Xác minh độ tin cậy của các con số
Xác minh việc tuân thủ các quy định và tính hợp thức, hợp pháp của các
biểu mẫu kế toán.
Chức năng bày tỏ ý kiến có thể được hiểu rộng với nghĩa cả kết luận về chất
lượng thông tin và cả pháp lý, tư vấn qua xác minh.
Chức năng bày tỏ ý kiến dưới hình thức tư vấn mà sản phẩm của hình thức
này là thư quản lý và dưới hình thức phán xử.
1.1.3. Mục tiêu của Kiểm toán tài chính
Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công
ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ
sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ
pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính
trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Ngoài ra, kiểm toán báo cáo tài
chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để
khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Trung thực: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng sự thật nội
dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hợp lý: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết
và phù hợp về không gian, thời gian và sự kiện được nhiều người thừa nhận.
Hợp pháp: là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng pháp luật,
đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
4
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI
CHÍNH.
Để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài chính cũng
sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ (kiểm toán cân đối, đối chiếu
trực tiếp, đối chiếu logic) và kiểm toán ngoài chứng từ (kiểm kê, thực nghiệm,
điều tra). Tuy nhiên, do mỗi loại kiểm toán có chức năng cụ thể khác nhau,
Phân tích xu hướng là sự phân tích dựa trên cơ sở so sánh các chỉ số
của cùng một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. Phân tích xu hướng thường được
kiểm toán viên sử dụng qua so sánh thông tin tài chính kỳ này với kỳ trước,
hay so sánh giữa các tháng trong kỳ, hoặc so sánh số dư (số phát sinh) của các
tài khoản cần xem xét. Đồng thời thông qua phân tích sự biến động của một
số dư tài khoản hay khoản mục giữa các kỳ kế toán trước, kiểm toán viên có
thể đưa ra dự kiến của kỳ hiện tại.
Có thể phân chia thủ tục phân tích xu hướng thành hai dạng là: Phân
tích xu hướng giản đơn và phân tích hồi quy.
Phân tích xu hướng giản đơn: Là xác định con số ước tính dựa trên
số dư tài khoản kỳ trước.
Phân tích hồi quy: Là sử dụng phương pháp toán học trong phân tích
tài chính để biểu hiện và đánh giá các mối quan hệ giữa các chỉ tiêu kinh tế.
Phương pháp này xác định sự thay đổi của nguyên nhân. Đây là phương pháp
phổ biến và có hiệu quả sử dụng cao hơn so với phương pháp phân tích xu
hướng giản đơn. Vì nó chi tiết đến từng yếu tố của chỉ ta đang xem xét.
Phân tích tỷ suất là một thuật ngữ thường được sử dụng để nói tới
việc phân tích tỷ suất số dư tài khoản này với một số dư tài khoản khác, một
loại sự thay đổi liên quan đến số dư tài khoản, các dữ liệu tài chính với dữ
liệu hoạt động của một yếu tố qua một thời gian hay so với các yếu tố khác.
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
6
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
Nếu phân tích xu hướng tập trung vào một tài khoản cụ thể và không đi vào
phân tích mối quan hệ về số dư các tài khoản thì phân tích tỷ suất lại tập trung
vào mối quan hệ này. Phân tích tỷ suất chủ yếu áp dụng đối với bảng cân đối
kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, dự đoán xu hướng biến
động của các tài khoản thường không đem lại hiệu quả cao do các số dư tài
khoản trên bảng cân đối kế toán được đưa ra vào một thời điểm, trong khi đó
phân tích tỷ suất giữa các số dư tài khoản trên báo cáo kết quả kinh doanh lại
toán
Khi đã có đầy đủ các thông tin cần thiết, KTV thực hiện các thủ tục
phân tích trong giai đoạn này nhằm:
Xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động, đánh giá hiệu
quả hoạt động, hiểu rõ thực trạng hoạt động kinh doanh
Xác định được các nghiệp vụ bất thường, các số dư dự kiến từ đó
phát hiện các rủi ro, các sai phạm trọng yếu
Giúp KTV có sự hiểu biết về nội dung các báo cáo tài chính, những
biến đổi trong hoạt động kinh doanh
Thấy được những thay đổi trong chính sách kế toán của năm hiện
hành so với các năm trước
Giúp KTV có sự hiểu biết về nội dung các báo cáo tài chính, những
biến đổi trong hoạt động kinh doanh
Thấy được những thay đổi trong chính sách kế toán của năm hiện
hành so với các năm trước
Giúp KTV đánh giá được khả năng sinh lời, khả năng thanh toán
nhanh, thanh toán hiện thời.
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
8
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
1.4.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán
Bước 1: Thu thập thông tin tài chính và thông tin phi tài chính
Bước 2: So sánh thông tin
Bước 3: Đánh giá kết quả so sánh ban đầu
1.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
1.4.2.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
nhằm vào các mục tiêu:
Mục tiêu đầu tiên và cũng là mục tiêu quan trọng nhất của việc áp
Bước 5: Phân tích nguyên nhân chênh lệch và xem xét những phát hiện qua
kiểm toán
1.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
1.4.3.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Mục tiêu cơ bản của Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm
toán đó là để giúp các kiểm toán viên đánh giá lần cuối các thông tin trình bày
trên Báo cáo tài chính một cách tổng thể và phát hiện những sai phạm chưa
được phát hiện trong các giai đoạn trước trước khi tiến hành đưa ra ý kiến về
sự trung thực và hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chính của doanh
nghiệp.
Thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên đánh giá khả năng tiếp tục hoạt
động của Công ty khách hàng. Thủ tục phân tích thường tỏ ra rất hữu ích
trong việc xác định xem khách thể kiểm toán có đang gặp những khó khăn
trầm trọng về tài chính hay không. Nguy cơ rắc rối về tài chính phải được
kiểm toán viên quan tâm trong việc ước lượng rủi ro kiểm toán cũng như
trong mối quan hệ với giả thiết về hoạt động liên tục của ban giám đốc trong
quá trình lập Báo cáo tài chính. Ví dụ như nếu có sự tăng lên bất thường của
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
10
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
Tỷ suất nợ dài hạn trên lãi thuần so với năm trước cộng với sự sụt giảm mạnh
của Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản thì rủi ro về tài chính trong trường hợp
này là rất cao. Điều này không chỉ ảnh hưởng tới kế hoạch kiểm toán mà còn
chỉ ra nghi vấn về khả năng tiếp tục hoạt động của khách hàng
1.4.3.2.Thực hiện thủ tục phân tích soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm
toán
Thủ tục soát xét là để khẳng định một lần nữa những thay đổi trên báo
cáo tài chính là phù hợp với hiểu biết của KTV về tình hình tài chính của
khách hàng, phù hợp với những bằng chứng mà KTV thu thập được trong quá
trình kiểm toán và bảo đảm rằng tất cả các thay đổi đều đã được giải thích
* Kiểm toán hoạt động các dự án.
* Kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản
* Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh.
* Giám định tài liệu kế toán, tài chính.
* Kiểm toán các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
12
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
* Kiểm toán quyết toán tỷ lệ nội địa hóa.
Dịch vụ Kế toán
Dịch vụ tư vấn
Dịch vụ Công nghệ thông tin
Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Các khách hàng:
* Các doanh nghiệp nhà nước:
* Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
* Các Dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ
* Các công trình xây dựng cơ bản
* Đơn vị hành chính sự nghiệp
* Ngân hàng thương mại
* Công ty cổ phần, Công ty TNHH
* Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn để cổ phần hóa
2.1.2.3. Kết quả kinh doanh của Công ty
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Mô hình tổ chức quản lý được tổ chức tại Công ty thành các phòng ban
như sau:
• Ban giám đốc
• Giám đốc Công ty
• Phó Giám đốc
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty AASC
Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán
Bước 1: Xác định các khoản mục và sai sót cần kiểm tra
Bước 2: Xác định số ước tính của kiểm toán viên
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A
14
Khoá luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TOÁN
CÔNG TY XYZ
2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán
Bước 1: Thu thập thông tin tài chính và thông tin phi tài chính
Bước 2: So sánh thông tin
Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán
2.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Xác định các khoản mục và sai sót cần kiểm tra
2.4.3. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc
kiểm toán
2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CÔNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG
2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Công
ty
Qua việc nghiên cứu quy trình vận dụng quy trình vận dụng thủ tục phân
tích đối với 2 khách hàng Bưu điện tỉnh BG và Công ty cổ phần Thạch Bàn,
có thể nhận thấy phương pháp kiểm toán của AASC đối với mỗi khách hàng
là tương đối giống nhau, tuy nhiên nó cũng có nhũng điểm khác biệt, phù hợp
với mỗi khách hàng trong trường hợp cụ thể.
2.5.2. Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai
16
Copyright: Tài liệu đại học ©