Trưâng Đại học KINH Tế QuốC DÂN
 
Nguyễn ngọc quỳnh
HOàN THIệN kiểm tra thuế giá trị gia tăng
đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ
trên địa bàn thành phố hảI dương
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế và Chính sách
Người hướng dẫn khoa học:
Pgs.ts. MAI VĂN BƯU
Hà nội, năm 2013
LỜI CAM ĐOAN
Học viên xin cam đoan đề tài luận văn "Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia
tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hải
Dương" là công trình nghiên cứu độc lập của học viên dưới sự định hướng và chỉ
dẫn của PGS.TS. Mai Văn Bưu. Công trình nghiên cứu này được thực hiện trong
quá trình học tập tại Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.
Các tài liệu, số liệu mà học viên sử dụng có nguồn trích dẫn rõ ràng, không
trích dẫn vi phạm quy định của pháp luật.
Kết quả nghiên cứu của luận văn này chưa được công bố trên bất kỳ ấn phẩm,
công trình nghiên cứu nào.
Học viên xin cam đoan những điều trên là đúng sự thật và chịu hoàn toàn trách
nhiệm trước Ban Giám hiệu Nhà trường và trước Ban chủ nhiệm Khoa cũng như
giáo viên hướng dẫn.
HỌC VIÊN
Nguyễn Ngọc Quỳnh
LỜI CẢM ƠN
Luận văn này được thực hiện dưới sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS. Mai
Văn Bưu. Học viên trân trọng cảm ơn thầy giáo đã định hướng và chỉ dẫn mẫu mực
trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu này.
Học viên xin gửi lời cảm ơn sấu sắc tới các thầy, cô giáo khoa Khoa học quản
lý - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã đào tạo và giúp đỡ khoa học trong quá

1.4.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế Thành phố Hạ
Long tỉnh Quảng Ninh 30
1.4.4 Bài học về kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân
nhỏ và vừa ở Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 33
2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương 34
2.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 34
2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 37
2.1.4 Tình hình nhân sự của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 39
2.2 Kết quả kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và
nhỏ tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương trong các năm từ 2010-2012 41
2.3.1. Kiểm tra đăng ký kinh doanh 45
2.3.2 Kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 48
2.3.4 Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng 56
3.1. Định hướng hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với
doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Hải Dương 69
PHỤ LỤC 1
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ
UBND Ủy ban nhân dân
TGTGT Thuế giá trị gia tăng
KT Kiểm tra
GTGT; VAT Giá trị gia tăng
DNTN Doanh nghiệp tư nhân
NNT Người nộp thuế
NSNN Ngân sách nhà nước
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
GP ĐKKD Giấy phép đăng ký kinh doanh
HHDV Hàng hóa dịch vụ
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
STT Tên bảng Trang

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế và Chính sách
Hà nội, năm 2013
LỜI MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài
Theo Luật quản lý thuế, mô hình quản lý được áp dụng là mô hình người nộp
thuế tự khai, tự nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện chức năng giám sát toàn bộ quá trình
nộp thuế vào NSNN. Trong đó kiểm tra thuế GTGT là hoạt động trọng tâm nhằm
kiểm soát việc tuân thủ và chấp hành luật thuế của NNT
Hoạt động kiểm tra giám sát việc thực hiện chính sách pháp luật thuế của
NNT là một trong chức năng chính theo cơ chế quản lý thuế hiện nay. Chi cục thuế
Tp.Hải Dương xác định, hoạt động kiểm tra thuế GTGT là xương sống của công tác
thuế nên thường xuyên đề cao thực hiện. Kiểm tra thuế nhằm giúp doanh nghiệp, cá
nhân và cả định hướng cho cán bộ thuế thực hiện nghiêm các văn bản pháp luật,
quy trình kiểm tra về thuế và những quy định trong việc quản lý thu, nộp thuế; đồng
thời phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các vi phạm cũng như giúp NNT nâng cao ý thức
tuân thủ pháp luật thuế.
Các tội phạm về thuế này ngày càng gia tăng, cách thức hoạt động của các
DNTN ngày càng phong phú và phức tạp hơn trước, hiện tượng trốn tránh thuế của các
doanh nghiệp hiện nay cũng tinh vi hơn như việc thành lập doanh nghiệp ma mua bán
hóa đơn, tạo giao dịch bán hàng giả mạo, ghi giá bán thấp hơn giá thực tế,khai sai
chủng loại hàng hóa…
Trong khi bộ máy quản lý thuế mới được chuyển đổi sang cơ chế quản lý mới,
còn chưa thực sự phát huy được tính hiệu lực, hiệu quả; hiện nay hoạt động kiểm tra
còn nhiều điểm hạn chế, cần được hoàn thiện cho phù hợp với xu thế hiện tại. Chính vì
lý do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với
các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hải Dương ” là thực
sự cần thiết, qua đó, góp phần đề xuất giải pháp tăng cường hơn nữa hoạt động kiểm
tra thuế GTGT này nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Luận văn gồm 3 chương với những nội dung chính như sau:
i

Nguyên tắc công khai, dân chủ
Nguyên tắc bảo mật
Nguyên tắc hiệu quả
*Kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN nhỏ và vừa
Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký kinh doanh của DNTN
ii
Kiểm tra về hồ sơ khai thuế GTGT
Kiểm tra về hóa đơn GTGT
Kiểm tra về hồ sơ hoàn thuế GTGT
1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với
DNTN vừa và nhỏ
Các yếu tố về: Môi trường kinh tế, xã hội; Hệ thống pháp luật và chính sách
thuế; Các hoạt động quản lý đối với thuế GTGT; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của
cán bộ thuế; Ý thức tự giác và trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của doanh nghiệp.
1.4 Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT đối với các DNTN vừa
và nhỏ ở một số tỉnh
Trên cơ sở khung lý thuyết về kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và
nhỏ, tác giả đã nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT tại một số Chi cục thuế
tiêu biểu như: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội; Chi cục Thuế
Cửa Lò tỉnh Nghệ An; Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI
CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG
2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương
Chi cục Thuế Tp.Hải Dương được thành lập từ năm 1990 và đặt trụ sở tại số 167,
đường Bạch Đằng, Tp.Hải Dương, tỉnh Hải Dương. Chi cục Thuế Tp.Hải Dương hiện
nay được cơ cấu thành 10 đội thuế gồm: Đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế,
đội kê khai - kế toán thuế và tin học, đội kiểm tra thuế, đội quản lý nợ và cưỡng chế
nợ thuế, đội tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán, đội quản lý thuế thu nhập cá nhân, đội
kiểm tra nội bộ, đội hành chính – nhân sự - tài vụ - ấn chỉ, đội trước bạ và thu khác,

hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp có xu hướng tăng . Năm 2010 là 15 vi phạm hồ
sơ xin hoàn thuế, năm 2012 là 30 vi phạm về hồ sơ xin hoàn thuế, năm 2012 là 37
vi phạm về hồ sơ xin hoàn thuế. Thu về cho NSNN là 4 tỷ 371 triệu đồng tiền phạt,
truy thu về thuế GTGT.
Qua đó cho thấy kết quả của hoạt động kiểm tra vi phạm về thuế GTGT tại mỗi năm
có xu hướng biến động khác nhau: Năm 2010,1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình
cán bộ thuế phát hiện được 2.03 vi phạm; Năm 2011, 1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp
trung bình cán bộ thuế phát hiện được 1.55 vi phạm;Năm 2012, 1 cuộc kiểm tra doanh
nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 1.62 vi phạm. Điều này chứng tỏ số phát
iv
hiện vi phạm của năm 2012 cũng đã có đã giảm hơn so với năm 2010
2.3.Thực trạng kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư
nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương
Kiểm tra thuế GTGT của DN được thực hiện bởi đoàn kiểm tra tại Chi cục
Thuế Tp.Hải Dương qua hình thái kiểm tra đột xuất, kiểm tra thường xuyên, kiểm tra
định kỳ để tiến hành kiểm tra thuế GTGT tại DN bằng công cụ kiểm tra truyền thống
để thu thập dữ liệu từ đó tiến hành phân tích, đối chiếu, so sánh dữ liệu nhằm phát hiện
ra các nguyên nhân vi phạm về thuế GTGT của DN. Cụ thể nội dụng kiểm tra về:
*Kiểm tra đăng ký kinh doanh
Kiểm tra về thành lập, quản lý doanh nghiệp; kiểm tra việc chấp hành các
quy định về đăng ký trụ sở của doanh nghiệp; kiểm tra về thực tế đăng ký góp vốn
của doanh nghiệp với số vốn góp doanh nghiệp đăng ký lên cơ quan thuế; kiểm tra
đối với những doanh nghiệp có đăng ký bổ sung, thay đổi nội dung đăng ký doanh
nghiệp(số vốn, địa chỉ văn phòng, trụ sở, giám đốc đại diện theo pháp luật….),
ngừng hoạt động kinh doanh, phá sản, giải thể đã làm thủ tục thông báo lên cơ quan
thuế theo đúng thủ tục pháp luật quy định; Kiểm tra việc treo biển hiệu tại trụ sở,
văn phòng của DN; Kiểm tra việc chấp hành các quy định đăng ký ngành nghề kinh
doanh
Hoạt động kiểm tra về đăng ký kinh doanh cho thấy các DN hay vi phạm về:
Không làm thủ tục đăng ký thuế tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương; Vi phạm

hóa đơn doanh nghiệp xuất sử dụng so với sổ sách, với chứng từ kế toán, phiếu thu
chi, phiếu xuất nhập kho, ủy nhiệm chi, hợp đồng ; kiểm tra đối chiếu việc mua bán
sử dụng hóa đơn so với mục đích kinh doanh đã đăng ký; Kiểm tra việc lập hóa
đơn; Kiểm tra đối chiếu doanh nghiệp có lập hóa đơn khống để trừ nợ, sử dụng hóa
đơn quay vòng, hóa đơn chưa phát hành để vận chuyển trên đường
Hoạt động kiểm tra hóa đơn cho thấy DN hay có vi phạm về:
Sử dụng hóa đơn trước thời gian thông báo lên Chi cục Thuế; Sử dụng hóa
đơn không đúng mục đích kinh doanh, mua hóa đơn khống để tạo chi phí doanh
nghiệp, mua hóa đơn của các doanh nghiệp ma; Bán hàng không xuất hóa đơn, xuất
hóa đơn khống vì thực tế không có hàng hóa trong kho. Có sự chênh lệch về số
lượng, số tiền trong hóa đơn doanh nghiệp xuất bán so với thực tế; Viết hóa đơn sai,
không đúng về hóa đơn, thiếu các chỉ tiêu
*Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng
vi
Xác định đối tượng để phân loại DN thuộc trường hợp “Hoàn trước, kiểm
sau” hay trường hợp “Kiểm trước, hoàn sau”. Sau đó cán bộ thuế đã kiểm tra hồ sơ
xin hoàn thuế GTGT về:
Kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu đăng ký thuế
trên hệ thống tin học của cơ quan thuế;
Kiểm tra, đối chiếu số tiền doanh nghiệp xin đề nghị hoàn so với số tiền
trong chỉ tiêu số 42 trên tờ khai thuế GTGT trong tháng xin đề nghị hoàn.
Kiểm tra đối chiếu số tiền xin đề nghị hoàn của doanh nghiệp có khớp với số
tiền mà hệ thống QLT của chi cục thuế tính toán ra.
Kiểm tra xác định lại tình hình nợ tiền thuế, tiền phạt thuế của DN tại thời
điểm xin hoàn thuế so với số tiền trên sổ sách của bên quản lý nợ đang theo dõi DN
Kiểm tra đối chiếu số tiền xin đề nghị hoàn của doanh nghiệp có khớp với số
tiền mà hệ thống QLT của chi cục thuế tính toán ra.
Thứ nhất : lập hồ sơ hoàn thuế khống để được hoàn thuế: Tạo dựng các hợp đồng
mua bán ngoại thương và thanh toán trực tiếp giá hoặc xác nhận thanh toán khống
qua ngân hàng; Nhiều cá nhân liên kết với nhau làm hóa đơn mua hàng, xuất hàng

+ Điểm yếu: Mất nhiều thời gian trong việc tập hợp các thông tin dữ liệu hồ sơ
khai thuế GTGT để đánh giá phân tích
+ Nguyên nhân : cơ sở vật chất của chi cục Thuế TP Hải Dương còn thiếu;
Trình độ nghiệp vụ của cán bộ văn thư trong công tác quản lý còn yếu, lực lượng
cán bộ còn mỏng;
Hoạt động kiểm tra hóa đơn
+ Điểm mạnh: Hoạt động kiểm tra hóa đơn đã được chú trọng, và được sự quan
tâm sát sao của Chi cục trưởng; Về chính sách pháp luật, ngành thuế kịp thời ban
hành quy trình kiểm tra hóa đơn, các thông tư quy định về hóa đơn,sử dụng hóa đơn
ngày càng hoàn thiện, rõ ràng hơn, phù hợp với thực tế
+Điểm yếu: Chưa xác nhận được rõ việc doanh nghiệp xuất hóa đơn là đúng với
thực tế mua bán hàng hóa hay không; Hoạt động kiểm tra, đối chiếu, xác minh hóa
đơn giữa các tỉnh thành khác nhau còn gặp khó khăn, thời gian trả lời kết quả còn
chậm; Về hoạt động quản lý hóa đơn của doanh nghiệp còn kém
+Nguyên nhân: Sự liên kết hỗ trợ trong hoạt động kiểm tra, xác minh, đối chiếu
hóa đơn giữa trong ngành thuế giữa các cục, chi cục trên khắp tỉnh thành còn yếu;
chi cục gửi thông tin cần xác minh đối chiếu cho nhau không có file mềm; Do ảnh
hưởng chính sách thuế trong việc quản lý in ấn, sử dụng hóa đơn GTGT còn khá
thông thoáng; Công tác tuyên truyền trong việc sử dụng hóa đơn chưa được đẩy
viii
mạnh; Trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kiểm tra chưa đạt yêu cầu; chưa
có phần mềm chính thức quản lý xác định hóa đơn thật giả nên việc kiểm tra này
chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong hoạt động kiểm tra của các cán bộ.
Hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế
+ Điểm mạnh: Lãnh đạo quan tâm sát sao trong việc giải quyết xử lý hồ sơ xin
hoàn thuế GTGT của DN nhanh chóng, đơn giản thuận tiện và chính xác vì vậy mà
khi có vấn đề gì khúc mắc thì làm báo cáo gửi lãnh đạo Cục để nhận được giúp đỡ,
tháo gỡ vướng mắc giải quyết nhanh chóng hoàn thuế.
+Điểm yếu : việc đối chiếu số nợ giữa doanh nghiệp với đội quản lý nợ còn
chậm; Công tác kiểm tra lại sau khi hoàn thuế GTGT còn nhiều bất cập, việc hậu

xác nhận của đại diện chính quyền địa phương.
*Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng
Đầu tiên phải có cơ sở vật chất phù hợp, mở rộng kho lưu trữ hồ sơ khai thuế
tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương, nâng cấp các trang thiết bị để bảo quản hồ sơ phải
đủ các tiêu chuẩn, điều kiện như: hệ thống chống cháy nổ, hệ thống chống mối mọt,
hệ thống chống hút ẩm
Để quản lý tốt hồ sơ khai thuế GTGT cần phải tăng cường thêm cán bộ để
việc sắp xếp hồ sơ doanh nghiệp theo đúng quy chuẩn hay nhờ,thuê cán bộ bên Cục
thống kê giúp cho thực hiện việc quản lý hồ sơ khai TGTGT của doanh nghiệp theo
đúng quy cách
Đẩy mạnh hệ thống công nghệ thông tin trong công tác lưu trữ hồ sơ khai
thuế như: Xây dựng hệ thống tin học quét mã vạch điện tử để lưu trữ toàn bộ tờ khai
thuế GTGT; Xây dựng hệ thống hồ sơ khai thuế điện tử không nhận hố sơ giấy mà
DN gửi hồ sơ khai thuế thông qua hệ thống máy chủ
*Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra hóa đơn
Kiểm soát việc in hóa đơn của doanh nghiệp: đối với những doanh nghiệp có
vốn trên 15 tỷ cho phép in hóa đơn, những doanh nghiệp thương mại, thường xuyên
thay đổi địa chỉ trong vòng 12 tháng đầu kinh doanh sẽ được Chi cục thuế Tp.Hải
Dương bán hóa đơn cho, còn lại những doanh nghiệp khác sẽ phải được cơ qua thuế
xác nhận mới được đặt in hóa đơn (xác nhận hóa đơn cho doanh nghiệp các cán bộ
thuế cần phải làm nhanh chóng kịp thời để doanh nghiệp hoạt động kinh doanh)
Đẩy mạnh sự phối hợp giữa các sở ban ngành trong và ngoài tỉnh chặt chẽ.
Phải ứng dụng khoa học công nghệ thông tin vào việc trao đổi thông tin dữ liệu giữa
ngành thuế với các sở ban ngành khác.Xây dựng hệ thống mạng trao đổi truyền
thông thông tin sao cho kịp thời, nhanh chóng. Tránh việc trao đổi thông tin dữ liệu
x
không có file mền kèm theo khiến cho công tác kiểm tra, đối chiếu, xác minh thông
tin bị kéo dài thời gian
Cần phải có phần mềm ứng dụng tin học quét hóa đơn để xác định được hóa

* Một số kiến nghị đối với cấp trên
Trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả nhận thấy các giải pháp đã đề ra
chỉ thực sự có hiệu quả khi được thực hiện một cách đồng bộ trong mối quan hệ
biện chứng và được sự ủng hộ của các cơ quan, ban ngành cấp trên. Vì vậy, tác giả
xin đề xuất một số kiến nghị với Tổng Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
KẾT LUẬN
Với những nội dung phân tích ở từng chương, Luận văn đã đạt được những
kết quả chủ yếu sau:
Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động
kiểm tra TGTGT đối với DNTN nhỏ và vừa trên địa bàn TP Hải Dương; kinh
nghiệm hoạt động kiểm tra TGTGT của một số tỉnh có số thu từ thuế lớn từ đó tạo
điều kiện để nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm tra TGTGT hiện ở chi cục thuế
TP Hải Dương một cách đúng đắn và khoa học.
Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra TGTGT, Luận
văn đã chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của bốn hoạt động kiểm
tra TGTGT ở Chi cục thuế TP Hải Dương hiện nay.
Thứ ba, từ các lý luận và thực trạng nghiên cứu, luận văn đã đưa ra sự cần
thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra TGTGT từ đó đề xuất một số giải pháp cơ
bản để thực hiện các giải pháp đó. Ngoài ra còn đưa ra một số kiến nghị để hoàn
thiện hoạt động kiểm tra thuế GTGT
xii
Trưâng Đại học KINH Tế QuốC D¢
 
Nguyễn ngọc quỳnh
HOàN THIệN kiểm tra thuế giá trị gia tăng
đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ
trên địa bàn thành phố hảI dương
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế và Chính sách
Người hướng dẫn khoa học:
Pgs.ts. MAI VĂN BƯU

1
nghiệp hiện nay cũng tinh vi hơn như việc thành lập doanh nghiệp ma mua bán hóa
đơn, tạo giao dịch bán hàng giả mạo, ghi giá bán thấp hơn giá thực tế,khai sai chủng
loại hàng hóa…, các tội phạm về thuế này ngày càng gia tăng,
Trong khi bộ máy quản lý thuế mới được chuyển đổi sang cơ chế quản lý mới, còn
chưa thực sự phát huy được tính hiệu lực, hiệu quả; hiện nay hoạt động kiểm tra còn
nhiều điểm hạn chế, cần được hoàn thiện cho phù hợp với xu thế hiện tại. Chính vì lý
do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các
doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hải Dương ” là thực sự
cần thiết, qua đó, góp phần đề xuất giải pháp tăng cường hơn nữa hoạt động kiểm tra
thuế GTGT này nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
2. Tình hình nghiên cứu :
Kiểm tra thuế GTGT là một trong những cơng tác hoạt động quan trong của Chi
cục thuế thành phố Hải Dương,nó góp phần hạn chế việc gian lận,trốn thuế của các
DNTN, tạo sự công bằng cạnh tranh kinh doanh giữa các DNTN với nhau và giúp tăng
nguồn thu cho ngân sách nhà nước.Vì vậy việc kiểm tra thuế GTGT ngày càng được
quan tâm. Đặc biệt,trong giai đoạn hiện nay khi nền kinh tế Việt Nam cũng như trên
toàn thế giới có nhiều biến động khủng hoảng,việc kinh doanh trở lên khó khăn dẫn
đến nhiều hiện tượng gian lận thuế khác nhau như:
- Lập hồ sơ khai khống thuế GTGT đầu vào
- Khai khống hàng hoá xuất nhập khẩu, tài sản không đúng quy định… nhằm
chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT
- Bán hàng không xuất hoá đơn VAT mà chỉ xuất phiếu xuất kho,phiếu tạm tính
- Hoá đơn kê khai sai không đúng quy định dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
- Xuất hoá đơn GTGT chậm hoặc trước khi đã nghiệm thu công trình gây ảnh
hưởng tới số thuế GTGT phải nộp trong tháng
Thấy được tầm quan trọng của vấn đề kiểm tra thuế GTGT ,thời gian qua có
nhiều đề tài nghiên cứu khoa học về kiểm tra thuế GTGT,cụ thể : các luận văn tiến sĩ,
luận văn thạc sĩ,bài nghiên cứu trên các tạp chí chuyên nghành thuế,…Trong khuôn
khổ luận văn này, tác giả xin nêu ra một số công trình nghiên cứu về kiểm tra thuế

Mặc dù trong các công trình nghiên cứu đã đưa ra số thu năm nay luôn cao hơn
năm trước nhưng vẫn không tránh được thất thoát số tiền nộp thuế GTGT vào NSNN.
Và qua các bài báo về công tác kiểm tra thuế GTGT đã nêu ra được các hành vi gian
lận, lách và trốn thuế GTGT của một số các DNTN như:
Trong TP. Hồ Chí Minh năm 2008 đã pháp hiện được 296 vụ vi phạm về hoá
đơn với tổng giá trị 2,89tỷ đồng, 97 vụ sử dụng hoá đơn giả, 1,145 trường hợp mất hoá
đơn và đặc biệt có tới 1,860 doanh nghiệp thành lập chỉ để mua hoá đơn giá trị gia tăng
3
sử dụng trái phép để trục lợi thậm chí ở đây còn xuất hiện chợ mua bán hoá đơn ( theo
Vietbao.vn – về tội phạm mới trong thuế GTGT).
Một số trung tâm như siêu thị điện máy Nguyễn Kim, khu mua sắm đệ nhất Phan
Khang, công ty cp thương mại dịch vụ Phong Vũ, các trung tâm điện máy IDEAS…
là một trong các doanh nghiệp lớn trong lĩnh vực điện máy thường xuyên bán hàng
không xuất hoá đơn, mà chỉ giao chứng từ thanh toán cho khách hàng là phiếu tạm ứng
( phiếu xuất kho nội bộ ). ( theo SGGP.ORG.VN – Bài viết những nẻo đường trốn thuế
của tác giả Hàn Ni)
Hiện nay các doanh nghiệp rất tinh vi giấu hàng và khai báo TGTGT. Nhiều kho
hàng được đặt cách xa cửa hàng khiến cơ quan thuế rất khó kiểm tra đối chiếu lượng
hàng giữa báo cáo và thực tế. Đã vậy luật thuế còn quy định cán bộ thuế muốn kiểm tra
DNTN phải thông báo ít nhất trước ba ngày, với quy định này các doanh nghiệp gian
dối có đủ thời gian xoay sở để mọi việc đâu vào đấy. Theo thống kê 6 tháng đầu năm
2009 cơ quan thuế kiểm tra TGTGT được 3% DNTN tức 2,500 doanh nghiệp trên
80,00 doanh nghiệp trên địa bàn TP. HCM số tiền thu được 850 tỷ đồng quá ít so với
thực tế ( theo Tapchithue.com – Hành vi gian lận thuế VAT tác giả MaiKa )
Theo Cục thuế Quảng Trị cho biết qua phối hợp Cục Hải Quan tỉnh đã pháp
hiện hàng chục DNTN khai man hồ sơ hàng hoá để được hưởng TGTGT ( VAT), năm
2012 cơ quan thuế thụ lý hồ sơ xử phạt 24 DNTN trên địa bàn tỉnh khai khống giá trị
hàng hoá để chiếm đoạt tiền hoàn thuế VAT, với mức xử phạt mỗi lần vi phạm từ 60
triệu đồng trở lên tuỳ từng tính chất và mức độ vi phạm. Theo cơ quan thuế năm 2011
đến nay đã có 27 đơn vị, DN trong và ngoài tỉnh khai khống giá trị hàng hoá để chiếm