LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế nước ta trong thời kỳ đổi mới, việc giao lưu kinh tế rộng mở hơn
bao giờ hết. Các doanh nghiệp luôn được quan tâm, khuyến khích đầu tư, phát triển
để kịp thời thích ứng với nền kinh tế luôn thách thức và đầy biến động.
Trong môi trường kinh tế thị trường sôi nổi và có sự cạnh tranh quyết liệt
như hiện nay. Muốn tồn tại và phát triển buộc các doanh nghiệp phải nâng cao hiệu
quả kinh doanh, maketting, các dịch vụ hậu mãi cho khách hàng của mình để tạo ra
doanh thu, cũng như lợi nhuận tối đa và ngày càng tạo uy tín của công ty trên thị
trường. Để đạt điều này, mỗi doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh, maketting
đúng đắn để làm sao hàng hóa đến tay người tiêu dùng. Vậy các doanh nghiệp
thương mại dù lớn hay nhỏ cũng cần quan tâm đến sản phẩm đầu vào ( sản phẩm
loại nào? Hiệu gì? Giá cả hợp lý không? ) và doanh thu đạt được. Giá vốn của hàng
hóa và doanh thu đạt được là các chỉ tiêu kinh tế quan trọng, qua đó các doanh
nghiệp thương mại đưa ra được chiến lược kinh doanh, hướng phát triển sản phẩm,
cũng như hiểu được phần nào thị hiếu của ngừơi tiêu dùng…. Do đó, việc mua bán
hàng là một công việc không kém phần quan trọng, mua hàng diễn ra thường xuyên
giúp cho công ty nắm bắt được sự biến động của thị trường mà dự trữ hàng hợp lý,
phân bổ chi phí liên quan thích hợp hơn, công ty luôn ổn định được nguồn hàng.
Chính nhờ vậy, kế toán luôn là công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh
tế. Công tác kế toán tại doanh nghiệp rất quan tâm tới việc thống kê, theo dõi, hạch
toán hàng hóa mua vào, bán ra tại doanh nghiệp, đưa ra các số liệu hàng hóa tồn
kho, cũng như doanh thu đạt được cho nhà lãnh đạo, để đưa ra chiến lược kinh
doanh mới nhằm đạt hiệu quả kinh tế- điều mà các nhà lãnh đạo quan tâm.Và cũng
là lý do em chọn đề tài “ kế toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa trong doanh nghiệp
tại Công ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Hoa Tuấn Tú cho báo cáo tốt nghiệp của
mình.
Tuy nhiên, do chưa có nhiều kinh nghiệm và kiến thức còn nhiều hạn chế
nên chuyên đề này không tránh khỏi những sai xót. Em kính mong thầy cô cùng các
anh chị trong công ty góp ý cho chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 1

của xã hội và lựa chọn phát triển, cung ứng các dịch vụ cho các ngành trong công
ty.Từng bước từng bước Hoa Tuấn Tú xâm nhập thị trường, đưa các sản phẩm công
nghệ, linh kiện máy hiện đại nhất đến tay người tiêu dùng.
Cho đến nay, Công ty đã có đội ngũ nhân sự lên đến 13 người với tay
nghề và chuyên môn nghiệp vụ cao. Từ bộ phận kinh doanh, kế toán đến kỹ thuật
luôn tạo cho khách hàng những ấn tượng tốt nhất. Đội ngũ nhân viên và quản lý của
Hoa Tuấn Tú luôn được lựa chọn kỹ càng trước khi trải qua quá trình huấn luyện và
cập nhật thường xuyên những thành tựu mới nhất về dịch vụ khách hàng, dịch vụ kỹ
thuật và sản phẩm.
Công ty xem khả năng làm hài lòng khách hàng là thước đo thành công
của chính mình. Nhờ đó, hơn 9 năm không ngừng phát triển với những nổ lực hết
mình, Công ty ngày càng chứng tỏ uy tín của mình trên thị trường.
Để thúc đẩy cho hoạt động kinh doanh của Công ty,Công ty đã và đang
có nhiều chính sách mới để cải thiện môi trường kinh doanh, bằng phương hướng
phát triển những mặt hàng chiến lược của công ty với giá cả thấp hơn giá các đối
thủ trên thị trường nhưng cùng một chất lượng. Đây là chính sách đúng đắn để công
ty phát triển thêm các bạn hàng ở các tỉnh thành đất nước.
1.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Hoa Tuấn Tú
1.1.3.1. Chức năng
Hiện nay, công ty Hoa Tuấn Tú là một công ty tư nhân có tư cách
pháp nhân, có con dấu riêng, được vay vốn và mở tài khoản tại các ngân hàng nhằm
thực hiện các chức năng của một doanh nghiệp thương mại.
Công ty luôn tổ chức lưu thông hàng hóa, thực hiện giá trị của hàng
hóa một cách tốt nhất. Công ty không ngừng trau dồi cũng như hoàn thiện công tác
quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản lý cơ sở vật chất, tiền vốn, hàng hóa kinh
doanh.Công ty đã cung cấp thiết bị Máy cho văn phòng, linh kiện Mực…….cho các
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 3
công ty, trường học. Đồng thời thực hiện tốt trách nhiệm, nghĩa vụ đối với cán bộ
nhân viên làm việc tại công ty.

Phòng kinh doanh: là một bộ phận rất quan trọng, quyết định tiến độ
hoạt động kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường, tìm
kiếm khách hàng cũng như nhà cung cấp tốt nhất, hiệu quả nhất để tạo uy tín cho
công ty. Là bộ phận liên tiếp đưa ra đơn đặt hàng và các hợp đồng kinh tế, song
song là nhiệm vụ theo dõi việc thực hiện hợp đồng của đối tác, tạo sức ép để khách
hàng có trách nhiệm trong việc thực hiện hợp đồng. Kiểm tra số lượng và chất
lượng hàng hóa thực tế được nhập và xuất giao theo đơn đặt hàng để giao ngay hoặc
gửi bán cho khách hàng. Đề xuất với ban giám đốc phương hướng hoạt động kinh
doanh, các biện pháp khắc phục khó khăn nhằm phát huy những điểm mạnh, hạn
chế mặt yếu để đủ sức cạnh tranh với những đối thủ khác giữa biển cả của thị
trường hiện nay.
Phòng kế toán: làm nhiệm vụ theo dõi, ghi chép mọi hoạt động kinh
doanh của công ty. Đồng thời, quản lý tốt và sử sụng có hiệu quả nguồn tài chính và
tài sản của công ty. Lập kế hoạch, phân tích tình hình tài chính và hạch toán tổng
hợp về các khoản công nợ, doanh thu, khoản nộp ngân sách nhà nước được báo cáo
theo định kỳ và trình lên ban Giám Đốc để nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn
kinh doanh đảm bảo việc thực hiện tốt thu chi tài chính, nộp ngân sách nhà nước.
Ngoài ra, kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách, số liệu, công tác kế
toán, kiểm toán nhanh chóng, chính xác, trung thực và đúng quy định của pháp luật,
theo dõi tình hình nhân sự, theo dõi chấm công chi trả lương và các khoản liên
quan. Kiến nghị với Giám Đốc về hình thức khen thưởng các cá nhân có thành tích
thực hiện tốt các nhiệm vụ và hình thức xử lý các trường hợp vi phạm nội quy hoạt
động và các quy định thực hiện của công ty.
Phòng Kỹ thuật: Thực hiện các công tác kỹ thuật cũng như có những
dịch vụ tiện ích nhất cho khách hàng như: thiết kế, lắp ráp, sửa chữa, bảo hành các
linh kiện…. Cung cấp các dịch vụ về văn phòng cho khách hàng.
Hiện nay, công ty Hoa Tuấn Tú đang áp dụng mô hình trực tuyến
chức năng. Theo mô hình này, tất cả các nhân viên trong công ty chịu sự lãnh đạo
của Giám Đốc- người giữ chức vụ cao nhất trong công ty. Các bộ phận trong công
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

CÔNG NỢ
Yêu cầu các phòng ban trong công ty cung cấp những tài liệu cần
thiết để phục vụ cho công tác kế toán tại công ty.
Kế toán công nợ: hạch toán các khoản phải thu, phải trả với khách
hàng và nhà cung cấp, chi trả lương cho nhân viên, kiểm soát mọi hoạt động thu chi
tiền trong nội bộ công ty, quản lý việc thu chi tiền mặt tại quỹ.
Kế toán kho: hạch toán tổng hợp và chi tiết hàng hóa mua vào và
bán ra. Là người linh động nhất, kịp thời theo dõi hàng hóa trong kho. Các hàng hóa
tồn trong kho, các hàng hóa đã hết và theo dõi thời gian bảo hành các sản phẩm tồn
kho để các phòng ban khác nắm bắt thông tin, để đề ra phương hướng tiêu thụ sản
phẩm tồn.
1.3. ĐỊNH HƯỚNG TRONG TƯƠNG LAI
1.3.1. Những thuận lợi và khó khăn trong những năm gần đây
1.3.1.1. Thuận lợi:
Nền kinh tế nước ta trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ, các ứng dụng
công nghệ kỹ thuật tiên tiến luôn được cập nhật hàng ngày trong kinh doanh. Vì
vậy, công ty có cơ hội phát triển thị trường tiêu thụ của mình.
Sản phẩm của công ty đa dạng đáp úng được nhu cầu ngày càng cao.
Có các đối tác cung ứng hàng hóa chính hãng, các sản phẩm chất lượng cao với gía
cả hợp lý nhất.
Vị trí địa lý thuận lợi: do công ty có địa điểm kinh doanh tại thành
phố Thanh Hóa, là nơi có thị trường thương mại lớn nhất nước, nhu cầu sử dụng các
máy móc, thiết bị hiện đại, thuận lợi cho việc mua bán kinh doanh văn phòng phẩm.
Cơ cấu tổ chức, nhân viên trong các phòng ban đơn giản, tập trung và
có mối quan hệ thân thiết, luôn đặt mục tiêu năng xuất lao động và chất lượng sản
phẩm lên hàng đầu.
1.3.1.2. Khó khăn:
Các sản phẩm của công ty chủ yếu là văn phòng phẩm nên vấn đề bảo
quản luôn luôn được chú trọng. Mặt khác, giá cả thường xuyên biến động nên
doanh nghiệp bị động trong việc định mức số lượng nhập hàng hóa. Bên cạnh đó,

156: Hàng hóa
311: Vay ngắn hạn
331: Phải trả người bán
3331: Thuế GTGT phải nộp
3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
334: Phải trả công nhân viên
3388: Phải trả, phải nộp khác
411: Nguồn vốn chủ sở hữu
413: Chênh lệch tỷ giá
421: Lợi nhuận chưa phân phối
511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
632: Giá vốn hàng bán
635: Chi phí lãi vay
642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 9
711: Thu nhập khác
8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
911: Xác định kết quả kinh doanh
Cơ cấu hệ thống tài khoản công ty Hoa Tuấn Tú đang sử dụng:
TÀI SẢN NGUỒN VỐN
I. TÀI SẢN NGẮN HẠN
111: Tiền mặt
1111: Tiền Việt Nam
112: Tiền gửi ngân hàng
1121: Tiền Việt Nam
131: Phải thu khách hàng
138: Phải thu khác
156: Hàng hóa
II. TÀI SẢN DÀI HẠN

thời lập biên bản điều chỉnh hoặc lập biên bản hủy hóa đơn.
Phiếu nhập kho của công ty: chứng từ này sử dụng để phản ánh số lượng,
chất lượng, tên hàng hóa và giá trị hàng hóa thực tế mau vào. Đây là chứng từ mà
kế toán công nợ phải dựa vào để thanh toán các khoản nợ cho nhà cung cấp thông
qua việc đối chiếu tình hình công nợ giữa hai bên. Từ phần nhập, phần mềm sẽ tự
động kết chuyển các báo cáo cho kế toán trưởng cũng như ban giám đốc kiểm tra và
nắm bắt kịp thời số liệu của quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.
Biên nhận giao nhận hàng
Phiếu chi
2.2.3. Các tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ mua hàng tại Công ty Hoa
Tuấn Tú
Tài khoản 156: Hàng hóa
Đây là tài khoản để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của
các loại hàng hóa tại kho và quầy hàng.
Khi sử dụng tài khoản này, kế toán công ty luôn tuân thủ theo chế độ kế
toán: nhập xuất, tồn kho hàng hóa được phản ánh theo giá trị thực tế mua vào không
bao gồm các khoản thuế được khấu trừ.
Kết cấu tài khoản 156:
Nợ 156 Có
SDĐK: Trị gía hàng hóa tồn đầu kỳ Trị giá hàng hóa xuất bán trong kỳ
Trị giá hàng hóa thực tế mua trong kỳ Trị giá hàng hóa xuất trả trong kỳ
Trị giá hàng hóa mượn trong kỳ Trị giá hàng hóa xuất dùng trong
kinh doanh, nội bộ trong kỳ
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 11
SDCK: Trị giá hàng hóa tồn cuối kỳ
Tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Kế toán công ty phản ánh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ đầu vào,
đã khấu trừ và còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
Kết cấu tài khoản 133

viên giao hàng và kiểm tra hàng hóa để nhập vào phiếu nhập kho trên phần mềm,
hàng hóa đủ, kế toán hạch toán hàng hóa như sau:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 1331: Thuế GTGT của hàng hóa mua vào
Có TK 331: Tổng số tiền phải thanh toán cho bên bán
Nếu trả bằng tiền mặt ngay, kế toán công nợ lên phiếu chi và hạch toán:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 1331: Thuế GTGT của hàng hóa mua vào
Có TK 1111: Tổng số tiền phải thanh toán cho bên bán
* Trường hợp mua hàng hóa phát sinh thiếu hàng:
- Nếu có nhân viên giao hàng, ngay khi kế toán kho cùng nhân viên giao
hàng kiểm kê hàng hóa, nếu phát hiện thiếu, yêu cầu nhân viên giao hàng
giải quyết. lúc này kế toán chỉ nhập vào kho số lượng hàng thực tế có. Kế
toán hạch toán như sau:
Nợ TK 156: Trị giá hàng hóa thực tế
Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng của trị giá hàng háo thực tế
Có TK 331: Số phải thanh toán theo trị giá hàng hóa thực tế nhập
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 13
Khi nhân viên giao đủ số hàng bị thiếu. kế toán tiếp tục nhập số hàng thiếu
như đối với trường hợp mua hàng bình thường.
- Nếu nhân viên của công ty đi mua hàng bị thiếu hụt, bắt nhân viên công ty
phải bồi thường:
Nợ TK 156: Trị giá hàng thực nhập
Nợ TK 1331: Thuế GTGT
Nợ TK 1388: Trị giá hàng thiếu bắt bồi thường
Có TK 331: Tổng số tiền phải trả cho bên bán
* Trường hợp mua hàng về trước, chứng từ về sau:
Vì công ty với đặc thù là mua bán hàng qua điện thoại nên khi nhân viên
kinh doanh mua hàng thông qua điện thoại thì giá mua đã được thỏa thuận

mua hàng nên thường được người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán.
Kế toán công nợ hạch toán:
Nợ TK 331: Tổng số tiền nợ người bán
Có TK 111,112: Số tiền thực tế phải trả
Có TK 711: Số tiền chiết khấu được hưởng
- Mua hàng với số lượng lớn, được bên bán cho hưởng chiết kháu thương
mại. Công ty Hồng Như Phúc đã xây dựng cho mình một hệ thống những mặt hàng
chiến lược, số lượng bán thường rất nhiều, chính vì thế công ty hướng chính sách
đầu tư đặc biệt cho những mặt hàng này nên thường xuyên mua với số lượng rất lớn
và được người bán cho hưởng chiết khấu thương mại.
Nếu trên hóa đơn của bên bán ghi theo giá chưa trừ chiết khấu, sau khi đó
ghi số chiết khấu thương mại được hưởng thì kế toán công ty sẽ ghi trị giá hàng
theo số đã được chiết khấu, tức là:
Nợ TK 156: Trị giá hàng hóa đã trừ chiết khấu thương mại
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo giá hàng đã trừ chiết khấu
Có TK 331: Tổng số tiền phải trả người bán theo giá đã trừ CK
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 15
Nếu trên hóa đơn của bên bán ghi theo giá bán đã trừ chiết khấu thương mại
thì giá trị hàng và thuế ghi theo số ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng và tiến hành
hạch toán bình thường như mua hàng.
* Mua hàng sau đó bán thẳng hoặc gửi đi bán:
Cử một nhân viên giao hàng đến chỗ mua hàng để nhận hàng. Trước đó, kế
toán trưởng sẽ gọi điện thoại hỏi kế toán bên nhà cung cấp đọc kỹ tên hàng để viết
hóa đơn đỏ. Kế toán kho vào phiếu nhập sau đó vào phiếu xuất cùng mặt hàng đó.
Nhân viên qua bên nhà cung cấp để nhận hàng và giao cho khách hàng cùng hóa
đơn đỏ để nhận tiền hoặc biên nhận công nợ. Kế toán hạch toán cùng lúc hai nghiệp
vụ phát sinh, nghiệp vụ phát sinh ở khâu mua được hạch toán như mua hàng bình
thường:
Nợ TK 156: Tổng giá trị hàng mua

Đối với sản phẩm, hàng háo, dịch vụ chịu thuế TTĐB hoặc thuế XK thì
doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế.
Đối với sản phẩm, hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ nhưng vì chất
lượng, qui cách, chủng loại bị người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại hoặc yêu
cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp nhận, hoặc người mua hàng với số lượng
lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng phải
được theo dõi riêng ở các tài khoản: TK 531, TK 532, TK 521. Cuối kỳ kết chuyển
sang bên nợ tài khoản 511.
Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã nhận
tiền hàng, nhưng cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì doanh thu của số
hàng này vẫn chưa được ghi nhận và số tiền đã thu được xem là khách hàng ứng
trước.
Nếu hàng hóa dùng để bán cho nội bộ doanh nghiệp thì doanh thu phản ánh
vào tài khoản 512 “ doanh thu nội bộ “.
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 17
2.3.4.Các phương thức bán hàng
Phương thức bán lẻ hàng hóa: là phương thức bán trực tiếp cho khách hàng
với số lượng nhỏ mang tính chất tiêu dùng nội bộ.
Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm: doanh nghiệp dành cho người
mua trả tiền hàng trong nhiều kỳ, doanh nghiệp được hưởng thêm khoản chênh lệch
giữa giá bán trả góp và giá trả ngay gọi là lãi trả góp.
Phương thức bán buôn: là phương thức bán hàng cho các đơn vị thương
mại, các doanh nghiệp sản xuất để thực hiện bán ra hoặc để gia công chế biến rồi
bán ra, bao gồm 2 phương thức là: bán buôn hàng hóa qua kho và bán buôn chuyển
thẳng.
Khách hàng của Hoa Tuấn Tú cực kỳ đa dạng, đó là tổ chức, cá nhân, là các
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Hàng hóa được mua từ công ty về tiếp tục kinh
doanh hoặc đưa vào sản xuất, hoặc có thể sử dụng cho chính bản thân doanh
nghiệp, công ty mua. Chính vì vậy, Hoa Tuấn Tú bán hàng dưới mọi hình thức khác

Phiếu xuất kho: mỗi khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán lên phiếu
xuất trên phần mềm theo số thứ tự cũng như ngày tháng phần mềm tự cập nhật. Để
biết rõ chi tiết mặt hàng nào, xuất cho ai? Ngày tháng năm nào? Kế toán sẽ kiểm tra
trực tiếp trên phần mềm. Mỗi nghiệp vụ bán hàng thì phiếu xuất kho sẽ làm 3 tờ
phiếu.
 1 phiếu giao cho khách hàng
 1 phiếu có chữ ký của khách mua hàng được giao cho kế toán công
nợ.
 1 phiếu kế toán kho lưu vào tập hồ sơ của kho.
Báo cáo bán hàng : là tổng hợp chi tiết tất cả nghiệp vụ bán hàng trong
ngày ở phiếu xuất kho. Bảng báo cáo thể hiện khách hàng thuộc đơn vị nào? Số
lượng bán bao nhiêu? Thành tiền? Thuế GTGT hàng bán ra?
Hợp đồng kinh tế với khách hàng.
Phiếu thu: thể hiện tổng số tiền thu của người mua, tỷ giá thực tế lúc thu.
2.3.6.2. Tài khoản sử dụng:
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 19
Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
Kế toán sử dụng tài khoản này để theo dõi công nợ phải thu khách
hàng của công ty.
Kết cấu tài khoản:
Nợ 131 Có
SDĐK: Số tiền còn phải thu -Số tiền đã thu được từ khách hàng
khách hàng đầu kỳ. trong kỳ.
- Số tiền phải thu khách hàng -Số tiền giảm giá, hàng bị trả lại,
trong kỳ. chiết khấu hàng bán cho khách
hàng.
SDCK: Số tiền còn phải thu
khách hàng cuối kỳ.
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Kết cấu tài khoản 3331:
Nợ 3331 Có
-Số tiền thuế GTGT đã nộp cho -Số thuế GTGT hàng bán ra trong
kỳ phải nộp cho nhà nước

Tài khoản 3331 có hai TK cấp ba:
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 21
Nhà nước
Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra
Tài khoản 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Kế toán dùng tài khoản này để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Kết cấu tài khoản 641:
Nợ 641 Có
Chi phí bán hàng thực tế phát Kết chuyển chi phí bán hàng
sinh trong kỳ
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:
TK 6411: Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì
TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Nợ TK 1381 : Trị giá hàng bán thiếu chưa có thuế
Có TK 156: Trị giá hàng bán thiếu chưa có thuế
2.4.2: Hàng mua phát hiện thừa
Trường hợp này là người bán giao hàng dư so với số lượng ghi trên hóa đơn. Công
ty giữ hộ rồi trả hàng lại hoặc mua luôn số hàng dư đó.
Kế toán hạch toán vào tài khoản 3381- Tài sản thừa chờ giải quyết
Kế toán ghi sổ giá vốn hàng bán
KẾ TOÁN THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
Page 23
Nợ TK 632: Trị giá lô hàng thực tế khách hàng đặt mua
Có TK 156: Trị giá lô hàng thực tế khách mua
Hạch toán doanh thu
Nợ TK 131,111,112: Tổng số tiền khách hàng phải trả
Có TK 511: Tổng số tiền hàng theo giá bán chưa thuế
Có TK 33311: Tổng thuế GTGT trên giá bán
Định khoản hàng thừa:
Nợ TK 156: Trị giá hàng thừa theo giá mua xuất kho
Có TK 3381: Trị giá hàng thừa theo giá mua xuất kho
2.4.3. Bán hàng có chiết khấu thương mại
Khi bán cho những khách hàng mua với số lượng lớn, công ty thực hiện chiết
khấu thương mại cho người mua:
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156: Giá vốn hàng xuất bán
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131,111,113: Tổng số tiền thu khách hàng
Có TK 5111: Tổng số tiền hàng chưa có thuế
Có TK 33311: Tổng thuế GTGT trên giá bán hàng hóa
Số chiết khấu thương mại dành cho người mua hàng:
Nợ Tk 642: Số tiền chiết khấu cho khách hàng chưa có thuế