Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Lời mở đầu
Việt Nam chính thức trở thành thành viên của WTO trong năm 2006 đã đánh dấu
một bước ngoặt quan trọng trong tiến trình hội nhập. Hội nhập tạo ra cho các doanh
nghiệp nhiều cơ hội nhưng cũng không ít khó khăn và thử thách, các doanh nghiệp sẽ
phải cạnh tranh gay gắt, quyết liệt không chỉ với các doanh nghiệp trong nước mà còn
với các doanh nghiệp nước ngoài, để tồn tại và đứng vững được trên thị trường bản thân
các doanh nghiệp phải tiến hành cải tiến công nghệ sản xuất, tăng năng suất lao động, hạ
giá thành thực hiện tốt khâu tiêu thụ sản phẩm là một trong những vấn đề chủ yếu trong
chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay.
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát là thành viên thứ ba của tập đoàn Hoà Phát
luôn được sự hậu thuẫn rất lớn từ tập đoàn về mọi mặt. Với xu hướng hội nhập vững
chắc với khu vực, thế giới trong giai đoạn hiện nay, công ty luôn quan tâm đến việc nâng
cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, nhờ đó sản phẩm tiêu thụ không ngừng
nâng cao qua các năm, và nhân tố góp phần quan trọng không nhỏ vào thành công của
công ty trong hoạt đông tiêu thụ sản phẩm. Đó là công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm
và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, thông tin do kế toán cung cấp góp phần không
nhỏ cho các nhà quản trị hoạch định và đưa ra quyết định chính xác kịp thời. Qua một
thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty TNHH Ống thép Hoà Phát em đã được
tiếp cận công tác kế toán nên đã lựa chọn đề tài “ Hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác
định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH ống thép Hoà Phát” để làm chuyên đề thực
tập. Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần:
Phần I: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Phần II: Thực trạng hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại
Công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Phần III: Phương hướng hoàn thiện hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết
quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phần I. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát.
I. Tổng quan chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Ống
nhiều máy móc thiết bị phụ trợ hiện đại khác. Sản lượng đạt 17.000 tấn ống đen và
13.000 tấn ống mạ, doanh thu đạt 193 tỷ đồng. Năm 2001 sản lượng sản xuất của công
ty đạt 23.000 tấn ống thép hàn và 19.000 tấn ống mạ, doanh thu đạt 268 tỷ đồng.
Đầu năm 2002 công ty đã đầu tư mở rộng diện tích sản xuất và đầu tư thêm một
số máy móc thiết bị, sản lượng sản xuất đạt 38.000 tấn ống đen và 18.000 tấn ống mạ,
doanh thu đạt 334 tỷ đồng. Năm 2003 sản lượng sản xuất đạt 68.000 tấn trong đó ống
thép đen 43.000 tấn, ống mạ 25.000 tấn, doanh thu đạt 555 tỷ đồng.
Năm 2004 sản lượng sản xuất đạt 71.000 tấn trong đó ống đen đạt 41.000 tấn ống
mạ đạt 30.000 tấn, doanh thu đạt 768 tỷ đồng. Đến năm 2005 công ty đã có 7 dây
chuyền máy cắt, 10 dây chuyền máy uốn ống và 2 dây chuyền mạ kẽm nhúng nóng công
suất đạt 78.000 tấn ống thép hàn và 30.000 ống thép mạ kẽm/năm.
Tháng 3/2006 nhà máy thép cán nguội Hoà Phát đã chính thức đi vào hoạt động,
đây là nhà máy đầu tiên được xây dựng tại Việt Nam công suất đạt 12.000-15.000
tấn/năm. Cung cấp các sản phẩm thép cán có độ dày từ 0.7- 1.5 mm, bản rộng tối đa 360
mm. Đặc biệt kể từ tháng 8/2006, công ty đã chính thức đưa vào hoạt động nhà máy sản
xuất ống thép cỡ lớn từ D141-D219, sản phẩm mà trước đây Việt Nam phải nhập khẩu
hoàn toàn.
Ngày 25 tháng 3 năm 1999 thành lập chi nhánh tại Thành Phố Hồ Chí Minh theo
giấy phép số 646/GP- UB của Uỷ ban nhân dân Thành Phố Hồ Chí Minh.Giấy chứng
nhận đăng ký hoạt động của chi nhánh số 311501 ngày 20 tháng 8 năm 1999. Chi nhánh
Sài Gòn: 49 Cộng Hoà – Phường 4- Quận Tân Bình – TP.Hồ Chí Minh.
Theo giấy phép kinh doanh số 320200005201 do sở kế hoạch và đầu tư Thành
Phố Đà Nẵng cấp ,ngày 17/01/2003 công ty đã thành lập thêm một chi nhánh Đà Nẵng:
Toà nhà công ty Hoà Phát 171 Trường Chinh - Quận Thanh Khê – TP Đà Nẵng.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
II. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty TNHH ống thép
Hoà Phát.
2.1. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.
Sản xuất và kinh doanh các loại ống thép đen hàn ống mạ kẽm, bảo toàn và tăng
4 926.832.694.140
517.388.883.74
4 155.9%
4.LN sau thuế TNDN
102.009.191.327 89.732.319.986 12.276.871.341 113.7%
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
5.Suất sinh lời của TS
0.127511086 0.09283574 0.034675346 137.3%
2.2.2.Tình hình lao động của doanh nghiệp.
Số lượng cán bộ công nhân viên của công ty là: 641 người, đa phần là những
người có trình độ trong đó 25% cán bộ nhân viên có trình độ đại học, lao động kỹ thuật
chiếm 45%, đồng thời công ty cũng tạo được nhiều công ăn việc làm cho một số đối
tượng là lao động phổ thông, số lượng công nhân viên trong công ty tăng lên không
ngừng trong năm qua cho thấy quy mô sản xuất kinh doanh của công ty đang được mở
rộng. Số lượng lao động và cơ cấu lao động của công ty TNHH Ống thép Hoà Phát được
thể hiện qua bảng sau:
Bảng 02 : Số lượng cán bộ phân chia theo từng bộ phận phòng ban.
TT Bộ phận Trên
ĐH
ĐH và
CĐ
Trung
cấp
Bằng
nghề
LĐPT Tổng
1 Ban GĐ 2 2
2 Phòng tổ chức 1 4 2 7
3
2.3.1. Lập kế hoạch sản xuất.
Việc lập KHSX do phòng kinh doanh đảm nhiệm dựa trên các yếu tố sau: Báo
cáo tồn nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm,…Sau đó chuyển cho ban giám
đốc xem xét phê duyệt, và chuyển kế hoạch sản xuất xuống nhà máy.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Lệnh sản xuất
Thực hiện
KHSX
Bổ sung
Phê duyệt
vµ Phª
duyÖt
Phát
sinh
Kiểm tra
vµ Phª
duyÖt
Chuẩn bị sản xuất
Kết quả thực hiện
Lập kế hoạch sản xuất
Lưu hồ sơ
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
2.3.2. Phê duyệt.
Ban giám đốc sẽ phê duyệt KHSX nếu đồng ý với kế hoạch thì phòng inh doanh
chuyển 1 bản xuống nhà máy, giám đốc nhà máy và nhân viên điều độ sản xuất tiếp
nhận KHSX từ phòng kinh doanh chuyển xuống.
2.3.3. Chuẩn bị sản xuất.
Để chuẩn bị sản xuất thì các quản đốc trưởng ca phải chuẩn bị tài liệu công nghệ,
máy móc thiết bị…, đảm bảo thực hiện đúng các quy định đề ra.
2.3.4. Tổ chức sản xuất.
nhiệt xung quanh bằng quạt tuần hoàn. Nhiệt độ của lò và bể phải được kiểm tra liên tục
nhằm đảm bảo chất lượng mạ, tránh hư hỏng bể kẽm.
2.3.6. KHSX bổ sung:
Khi có sự phát sinh kế hoạch, phòng kinh doanh được phép phê duyệt đối với các
chủng loại ống đang sản xuất trong kỳ (như bổ xung độ dày, chiều dài). Khi thay đổi
chủng loại mới phải được sự phê duyệt của ban giám đốc.
2.3.7. Kiểm tra.
Nhân viên điều độ sản xuất, giám đốc nhà máy có trách nhiệm theo dõi, giám sát
tiến độ sản xuất, xử lý mọi phát sinh trong quá trình sản xuất để cho quá trình sản xuất
được thực hiện một cách hiệu quả nhất.
2.3.8. Kết quả thực hiện sản xuất.
Nhân viên điều độ sản xuất có trách nhiệm lập báo cáo kết quả thực hiện KHSX
và gửi cho ban giám đốc/ phòng kinh doanh sau 5 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế hoạch.
III. Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH
Ống thép Hoà Phát.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
3.1. Tổ chức bộ máy quản lý.
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng,
hoạt động sản xuất dưới sự điều hành, giám sát và chịu trách nhiệm của giám đốc công
ty quản lý hoạt động của toàn bộ công ty và sự điều hành của giám đốc nhà máy, các
quản đốc, phó quản đốc tại từng phân xưởng sản xuất. Các phân xưởng sản xuất chia
thành các tổ chức sản xuất theo đặc thù công việc do một tổ trưởng đứng ra chịu trách
nhiệm. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty như sau:
Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
*) Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban trong bộ máy quản lý.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Giám đốc công ty
Tổ gia công cơ khí
P.Vật tư/
Nhà ăn, y tế
Đội bảo vệ
Phó giám đốc
C.A
C.B
U.C
C.U
U.B
U.A M.A
M.B
M.C
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Giám đốc công ty: Là người đứng đầu công ty, là đại diện pháp nhân của công
ty quản lý điều hành công ty theo định hướng và mục tiêu do Hội đồng quản trị đề ra,
chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh của
công ty điều hành công tác lao động, tiền lương, các chế độ về tiền lương,..
Phó giám đốc công ty: Nhận nhiệm vụ từ giám đốc công ty, tổ chức thực hiện
các nhiệm vụ được giao phó. Thay mặt giảm đốc giải quyết các công việc nội vụ, đôn
đốc thực hiện công việc của các phòng ban trong Công ty.
Giám đốc nhà máy: Điều hành, giám sát, đôn đốc toàn bộ các hoạt động sản
xuất của nhà máy, thực hiện tốt các mục tiêu về kế hoạch, sản lượng, chất lượng,…. Chỉ
đạo các phòng ban chức năng của nhà máy và các phân xưởng thực hiện các nhiệm vụ
được giao một cách có hiệu quả chịu trách nhiệm trước công ty về mọi hoạt động của
nhà máy.
Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về việc nghiên cứu, khai thác thị trường
mở rộng thị phần, tìm hiểu nhu cầu của thị trường ...xem xét ký kết hợp đồng với khách
hàng, lệnh cho thủ kho xuất hàng theo yêu cầu đã đạt được xem xét.
Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung
cấp những thông tin tài chính cho ban giám đốc một cách chính xác, kịp thời trong đó
nhiệm vụ quan trọng nhất của phòng kế toán là thu thập số liệu .
xuống, các bộ phận chức năng có trách nhiệm thực hiện và triển khai đến đối tượng thực
hiện. Mỗi bộ phận có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cụ thể được quy định bằng các
văn bản. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán tại nhà máy và các chi
nhánh hạch toán rồi chuyển lên phòng kế toán. Kế toán tổng hợp dựa trên các chứng từ
hoá đơn mà dưới nhà máy các chi nhánh chuyển lên sẽ tiến hành, tập hợp chi phí, tính
giá thành, xác định kết quả kinh doanh cho nhà máy và các chi nhánh và của toàn công
ty.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hơp 46C
Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng
Sơ đồ 03: Tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
Trưởng phòng kế toán
Kế toán tổng
hợp CN
Hưng Yên
KTTH Công
ty Thép Cán
Nguội
Kế toán
trưởng CN
Sài Gòn
Kế toán tổng
hợp VP
công ty
Kế toán
trưởng CN
Đà Nẵng
KT nhà máy
Cán Nguội
KT kho KT quỹ KT bán
lần và hàng tháng với tiếp thị, báo cáo hàng ngày cho kế toán trưởng, đối chiếu tồn kho
10 ngày 1 lần với kế toán kho.
Kế toán công nợ phải trả: Hàng ngày vào hoá đơn đầu vào công nợ, theo dõi
công nợ phải trả tại công ty và các chi nhánh.
Kế toán ngân hàng: Vào sổ tiền gửi, đi ngân hàng cắt UNC. Làm các thủ tục
thanh toán mở L/C, theo dõi tín dụng , L/C của các ngân hàng…
Kế toán thuế: Vào hoá đơn bán hàng, nhập kho thành phẩm. Theo dõi công nợ
phải thu, đối chiếu kho với nhà máy, đối chiếu BHXH, lập phiếu thu tiền hàng ngày, làm
các báo cáo thuế.
*)Chế độ sổ sách.
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán theo hình thức nhật ký chung
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC) Kế toán đang sử dụng phần mềm kế
toán để cập nhập dữ liệu hàng ngày.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
13
Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng
Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi
Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng được thiết kế sẵn trên
phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế
toán tổng hợp(NKC, Sổ Cái...)và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao
tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữ số liệu tổng hợp với sổ
chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã
nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể đối chiếu số liệu giữ sổ kế toán với báo cáo tài
chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định .
D21,2mm đến D126,8mm theo tiêu chuẩn BS 1387/1985. Các loại ống thép đen hàn có
đường kính từ D12.7mm đến D126.8mm theo tiêu chuẩn TCVN 3783-83, ống chữ nhật
có kích thước từ (10x30)mm đến (60x120)mm, và ống vuông có kích thước từ
(12x12)mm đến (90x90)mm theo tiêu chuẩn TC01-2001.
Hiện nay, Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát là nhà sản xuất dung nhất tại Việt
Nam sản xuất được loại ống thép cỡ lớn có đường kính to D141.3, D168.3, D219.1 và
các loại ống vuông, chữ nhật tương đương có độ dày từ 4mm đến 8mm theo tiêu chuẩn
ASTM-A53. Mặt hàng này được thị trường đánh giá cao, dự kiến trong thời gian tới, sản
lượng đạt 50.000 tấn/năm và cung cấp vào hầu hết các dự án lớn nhỏ trong cả nước.
1.1.2. Thị trường tiêu thụ sản phẩm .
Sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú phục vụ cho các ngành công
nghiệp, xây dựng, dân dụng, nội thất, sản xuất xe đạp xe máy, ôtô... Sản phẩm chính của
công ty là các loại thép đen hàn và các loại ống mạ kẽm dùng cho dân dụng và công
nghiệp, được bán rộng rãi trên thị trường cả nước và một số nước như Lào,
Campuchia ...và được khách hàng biết đến với chất lượng tốt, giá thành rẻ, phục vụ hoàn
hảo.
Ngay từ khi mới thành lập, công ty TNHH Ống thép Hoà Phát không ngừng củng
cố và mở rộng thị trường tiêu thụ nó được xác định là một trong những nhiệm vụ quan
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
15
Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng
trọng nhất. Từ đó trong suốt quá trình phát triển của mình, dù hoạt động theo mô hình
nào thì các biện pháp củng cố và mở rộng thị trường cũng liên tục được công ty nghiên
cứu và triển khai. Sản phẩm của công ty được tiêu thụ thông qua hệ thống đại lý phân
phối chính, ngoài ra công ty cũng có bán hàng trực tiếp cho một số đơn vị sản xuất và
công trình thông qua đấu thầu. Với sự nỗ lực không ngừng cho đến nay công ty đã có 3
chi nhánh gồm một nhà máy đặt tại Hưng Yên, chi nhánh bán hàng Đà Nẵng, TP Hồ Chí
Minh và hệ thống mạng lưới các đại lý cửa hàng trên cả nước được phân định thị trường
như sau:
- Phòng kinh doanh công ty phụ trách các tỉnh phía Bắc đến Hà Tĩnh - chiếm 20%
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của sản phẩm tiêu thụ chịu thuế x Thuế suẩt
thuế GTGT của sản phẩm tiêu thụ.
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng TK
3331 “ Thuế GTGT phải nộp”
1.2.3. Phương pháp xác định giá vốn của sản phẩm tiêu thụ .
Để tính giá vốn hàng xuất kho đi tiêu thụ thì có rất nhiều phương pháp như :
phương pháp nhập trước- xuất trước, nhập sau- xuất trước…nhưng để lựa chọn được
một phương pháp thích hợp thì các doanh nghiệp cần dựa vào đặc điểm kinh doanh của
doanh nghiệp mình. Hiện nay công ty TNHH Ống thép Hoà Phát đang sử dụng phương
pháp giá bình quân gia quyền ( bình quân cả kỳ dự trữ) để tính giá vốn hàng xuất kho
tiêu thụ. Theo phương pháp này căn cứ vào giá của hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong
kỳ, kế toán xác định giá bình quân của mỗi loại sản phẩm nhất định. Căn cứ vào số
lượng sản phẩm xuất kho trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá vốn thực tế
của sản phẩm xuất kho đi tiêu thụ.
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
17
Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng
Ví dụ: Tồn cuối tháng 11/2007 thành phẩm tròn 59,9 x1.1x6.0= 15.347kg đơn giá
12030đồng/kg
Ngày 05/12/07 nhập thành phẩm tròn 59,9x11x6.0=12.325 kg đơn giá 11970 đồng/kg.
Ngày 17/12/07 nhập thành phẩm tròn 59,9x1.1.6.0= 17.388 kg đơn giá 12000 đồng/kg.
Ngày 22/12/07 nhập thành phẩm tròn 59,9x1.1x6.0= 15.188 kg đơn giá 12000 đồng/kg
Ngày 27/12/07 nhập thành phẩm tròn 59,9x1.1x6.0= 14.320kg đơn giá 11970 đồng/kg.
Trong tháng xuất bán 50547 kg.
Giá vốn đơn vị
hàng xuất bán
11.995,45 đồng.
Vậy giá trị thực tế hàng xuất kho đi tiêu thụ: 50.547x11.995,45= 606.334.011,2 đồng
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
Giá vốn đơn vị
Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của
công ty (sản phẩm sau khi hoàn thành sẽ được nhập vào các kho của doanh nghiệp sau
đó mới xuất bán). Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ
và đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng này.
Thủ tục, chứng từ.
Theo phương pháp này sản phẩm đã hoàn thành sẽ được nhập vào kho của công
ty và được bảo quản theo những điều kiện quy định. Khi xuất bán, bên mua cử đại diện
đến kho của công ty để nhận hàng, công ty xuất hàng trực tiếp cho bên mua. Sau khi
giao nhận hàng đại diện bên mua ký nhận số lượng và giá trị sản phẩm đã mua. Khi bên
mua thanh toán hoặc chấp nhận thành toán thì số hàng đó được xem như là tiêu thụ. Kế
toán căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoặc lệnh xuất hàng ( do phòng kinh doanh lập) từ
trên công ty gửi xuống sẽ tiến hành viết phiếu xuất hàng và lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn
GTGT được lập làm 3 liên ( liên 1 lưu: liên 2 giao cho khách hàng; liên 3 dùng nội bộ).
Hoá đơn sẽ được kế toán kho, kế toán tại nhà máy chuyển lên phòng kế toán trên công ty
để hạch toán.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để xuất hàng do tại thời điểm xuất kho vẫn
chưa tính được giá vốn hàng xuất nên trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng xuất.
Ví dụ: Trong tháng 12 công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Song Việt có hợp
đồng mua hàng với công ty. Phòng kinh doanh tiến hành lập lệnh xuất hàng sau khi ký
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
19
Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng
kết hợp đồng bán hàng với khách hàng, lệnh xuất hàng sẽ được chuyển xuống kho cho
thủ kho bằng máy fax. Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất hàng sẽ lập phiếu xuất kho xuất
hàng cho khách hàng, ký nhận vào lệnh xuất hàng và phiếu xuất kho.
Bảng 03: Lệnh xuất hàng
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát BM 06.05 ( Thử nghiệm)
126- Bùi Thị Xuân- Hà Nội Ngày có hiệu lực : 27/12/2007
LỆNH XUẤT HÀNG
Công ty TNHH ống thép Hoà Phát
(liên 1) Số: 009885
Ngày 30 tháng 12 năm 2007
Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Song Việt
Địa chỉ: 85 Trung Kính- Trung Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội.
Theo lệnh xuất hàng: Ngày 30 tháng 12 năm 2007.
Phương tiện vận chuyển: 29Y- 6394 Xuất tại kho: Ống thép đen Hoà Phát.
STT Tên nhãn hiệu quy
cách hàng hoá
Đơn
vị
Số lượng Ghi
chú
Số cây/bó số bó số cây lẽ Số cây
1
∅ 59.9x1.4x6
cây 37 3 111
2
∅ 59.9x1.1x6
cây 37 3 26 137
3 25x25x0.8x6 cây 64 2 128
4 14x14x0.9x6 cây 100 5 500
5 16x16x0.8x6 cây 100 5 500
6
40x100x1.4x6
cây 18 3 54
7
8
Cộng: 21 26
Người nhận hàng Phụ trách vận chuyển Bảo vệ Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
5 TP vuông 16x0.8x6.0 Kg 1.135,00 13.333,33 15.133.330
6 TP CN 40x100x1.4x6.0 Kg 973,08 13.142,86 12.789.054
Cộng tiền hàng: 83.613.336
Thuế suất GTGT: 05% Tiền thuế GTGT: 4.180.667
Tổng tiền thanh toán: 87.794.003
Số tiền bằng chữ: Tám mươi bẩy triệu bẩy trăm chín mươi bốn ngàn không trăm lẻ ba
đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Phương pháp hạch toán
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
22
Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng
Ghi nhận doanh thu: Khi khách hàng chấp nhận thanh toán tức là đã được ghi nhận
doanh thu, kế toán ghi bút toán xác định doanh thu tiêu thụ của sản phẩm đã tiêu thụ:
Nợ TK 1311: 87.794.003
Có TK 5111: 83.613.336
Có TK3331 : 4.180.667
Ghi nhận giá vốn : Kế toán nhập hoá đơn vào phần mềm kế toán Bravo 6.0, phần mềm
sẽ tự theo dõi giá vốn phát sinh về chỉ tiều số lượng theo bút toán:
Nợ TK 632 : 1430 (cây)
Có TK 1551( Thành phẩm ống đen) : 1430 (cây)
Sổ sách kế toán
Sổ sách theo dõi doanh thu
Để theo dõi doanh thu bán hàng công ty mở các sổ chi tiết các tài khoản
5111,5112, 5113.. căn cứ vào các sổ chi tiết đó kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 511 và
vào sổ tổng hợp TK 511-Doanh thu bán hàng.
Bảng 06 : Sổ nhật ký chung
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát SỔ NHẬT KÝ CHUNG
126 Bùi Thị Xuân – Hà Nội Tháng 12 năm 2007
KQHĐ tài chính
Kết quả hoạt động SXKD
Thu nhập năm nay
4212
9113
4212
9112
9111
4212
2.051.286.840
1.746.098.576
9.815.961.365
2.051.286.840
1.746.098.576
9.815.961.365
31/12
Tổng 2.010.633.122
. 548
2.010.633.122
.548
Ngày…..tháng…năm…
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Bảng 07: Sổ chi tiết tài khoản 511.
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát.
126- Bùi Thị Xuân- Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Phát sinh Số dư
sở sổ chi tiết cuối tháng kế toán vào sổ tổng hợp phát sinh tài khoản.
Bảng 08: Sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 511.
Công ty TNHH Ống thép Hoà Phát
126- Bùi Thị Xuân- Hà Nội
TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng
Nhóm theo: 1. Theo tài khoản đối ứng
Mã
nhóm
Tên nhóm Phát sinh
Nợ Có
131 Phải thu khách hàng 98.451.676.243
1421 Chi phí trả trước 34.692.965
33331 Thuế suất khẩu 110.606.525
531 Hàng bán bị trả lại 73.133.005
532 Giảm giá hàng bán 1.893.905
911 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 98.300.735.773
Lê Thị Hải Kế toán tổng hợp 46C
25
Copyright: Tài liệu đại học ©