BăGIÁOăDCăVÀăÀOăTO
TRNGăIăHCăKINHăTăTP. HCM


LÊăTHăMăNNG
HOÀN THIN D TOÁN NGÂN SÁCH
TI CÔNG TY TNHH HNG THÔNG

LUNăVNăTHCăS KINHăT


TP. H Chí Minh - Nm 2014
LIăCAMăOAN
 Tôiăxinăcamăđoanălunăvnănàyălàăcôngătrìnhănghiênăcu caăcáănhânătôiădi
s hng dn ca thy TS. Hunh c Lng. Nhng thông tin v quy trình lp d
toán ngân sách đc mô t theo thc t, còn nhng thông tin v s liu đư đc điu
chnh li vì mc đích đm bo tính bo mt thông tin doanh nghip. Nhng kt lun
trong lunăvnălàătrungăthc,ăchaătngăđc công b trong bt k mt công trình
nghiên cu nào.
.

Tác gi lunăvn
Lê Th M Nng

1.2.2.1 D toán c đnh 6
1.2.2.2 D toán linh hot 6
1.2.3 Phân loi theo thi gian 7
1.2.3.1 D toán ngân sách ngn hn 7
1.2.3.2 D toán ngân sách dài hn 7
1.2.4 Phân loi theo mc đ phân tích 7
1.2.4.1 D toán gc 7
1.2.4.2 D toán cun chiu 8
1.3 Vai trò ca d toán 8
1.3.1 Chc nng hoch đnh 8
1.3.2 Chc nng t chc và điu hành 9
1.3.3 Chc nng kim soát 9
1.4 Quy trình lp d toán ngân sách 10
1.4.1ăGiaiăđon chun b 11 1.4.2ăGiaiăđon son tho 12
1.4.3 Giai đon kim soát 12
1.5. Các mô hình d toán 12
1.5.1 Mô hình n đnh thông tin t trên xung 13
1.5.2 Mô hình thông tin phn hi 14
1.5.3 Mô hình thông tin t di lên 16
1.6 Các nhân t nhăhng đn quá trình lp d toán 17
1.7 Ni dung và trình t lp d toán ngân sách 20
1.7.1 Ni dung các d toán ngân sách 20
1.7.1.1 D toán tiêu th sn phm 20
1.7.1.2 D toán sn xut 20
1.7.1.3 D toán nguyên vt liu trc tip 21
1.7.1.4 D toán nhân công trc tip 22
1.7.1.5 D toán chi phí sn xut chung 22

2.2.1 Mô hình lp d toán ngân sách ti công ty TNHH Hng Thông 42
2.2.2 Quy trình lp d toán ngân sách ti công ty TNHH Hng Thông 42
2.2.2.1 Giai đon chun b 42
2.2.2.2 Giai đon son tho 44
2.2.2.3 Giai đon kim soát 46
2.2.3 Thc trng lp các d toán ti công ty TNHH Hng Thông 47
2.2.3.1 D toán tiêu th 47
2.2.3.2 D toán sn xut 48
2.2.3.3 D toán nguyên vt liu trc tip 49
2.2.3.4 D toán chi phí nhân công trc tip 50
2.2.3.5 D toán chi phí sn xut chung 51
2.2.3.6 D toán giá thành sn xut 52
2.2.3.7 D toán chi phí bán hàng và qun lý doanh nghip 53
2.2.3.8 D toán chi phí lãi vay 54
2.2.3.9 D toán tin 55
2.2.3.10 D toán báo cáo kt qu hot đng kinh doanh 56
2.2.4 ánh giá thc trng công tác d toán ngân sách ti công ty TNHH Hng
Thông 57 2.2.4.1 u đim 57
2.2.4.2ăNhc đim 58
KT LUNăCHNGă2 62
CHNGă3ăHOÀNăTHIN D TOÁN NGÂN SÁCH TI CÔNG TY TNHH
HNGăTHÔNG 63
3.1 Quan đim hoàn thin h thng d toán ngân sách 63
3.3 Mc tiêu và nguyên tc hoàn thin 63
3.3.1 Mc tiêu hoàn thin 63
3.3.2 Nguyên tc hoàn thin d toán ngân sách 64
3.4 Hoàn thin d toán ngân sách ti công ty TNHH Hng Thông 64

SXC : Sn xut chung
CP SXC : Chi phí sn xut chung
CPBH : Chi phí bán hàng
CPQLDN : Chi phí qun lý doanh nghip
KQHKD : Kt qu hotăđng kinh doanh
CPSXDDK : Chi phí sn xut d dangăđu k
CPSXDDCK : Chi phí sn xut d dang cui k
K : u k
CK : Cui k
SLTP : S lng thành phm
HHDV : Hàng hóa dch v
P.G : Phóăgiámăđc
HC-NS : Hành chính nhân s
KTQT : K toán qun tr DANH MC BNG
Bng 2.1 Tình hình sn xut kinh doanh caăcôngătyănmă2011- 2013 35
Bng 2.2 Bngăđnh mc gi côngălaoăđng sn xut bao tay nha 50
Bng 2.3 Bngăđnh mc gi côngălaoăđng sn xut sn phm 50



DANH MCăCÁCăSă

Săđ 1.1 Quy trình d toán ngân sách trong doanh nghip 11
Săđ 1.2 : Mô hình năđnh thông tin t trên xung 13
Săđ 1.3 Mô hình thông tin phn hi 14
Săđ 1.4 Mô hình thông tin t di lên 16
Săđ 2.1ăSăđ t chc b máy caăcôngătyăTNHHăHngăThông 30
Săđ 2.2 Quy trình công ngh sn sut bao tay nha 32
Săđ 2.3 Quy trình công ngh sn xut bao bì PP 33
Săđ 2.4 Quy trình công ngh sn xut bao bì nhaăđnh hình 34
Săđ 2.5ăSăđ t chc b máy k toán 40
Săđ 3.1 Mô hình d toán ngân sách hin nay 65
S đ 3.2 Mô hình d toán ngân sách đ xut 65
Săđ 3.3 Qui trình lp d toán ngân sách đ xut 70
S đ 3.4 S đ t chc b máy k toán đ xut 81
s giúp d toán ngân sách phát huyăđc ht vai trò ca mình trong doanh nghip.
2

D toán ngân sách s giúp nhà qun tr ch đng và đa ra các quyt đnh phù hp
đ đt đc mc tiêu mà doanh nghip đư đ ra.
T vai trò ca công tác d toán ngân sách đi vi công ty hin nay, nên tác
gi đưă chnă đ tài “ Hoàn thin d toán ngân sách ti công ty TNHH Hng
Thông “ălàm lun vn thc s kinh t cho mình. Nhm nghiên cu thc trng công
tác lp d toán tiăcôngăty,ăquaăđóăđ xut mt s gii pháp nhm hoàn thin công
tác d toán ngân sách, góp phn nâng cao hiu qu hotăđng và s phát trin bn
vng caăcôngătyătrongătngălai.
2. Tng quan v vnăđ nghiên cu.
Các công trình nghiên cuătrongăncăđưăđ cpăđn vnăđ hoàn thin d toán
ngân sách nh:
- Lunăvnăthcăsăca tác gi NguynăTríăMinhă“ăHoàn thin d toán ngân
sách ti công ty c phn sa VităNam” nm 2013 . Lunăvnăđưălàmărõă
đc các vnăđ nh:ăS cn thit hoàn thin d toán ngân sách ti công
ty c phn sa Vit Nam, thc trng công tác lp d toán ngân sách ti
công ty theo mô hình thông tin phn hi, quy trình các báo cáo d toán
ngân sách và vic áp dng phn mn EPR h tr công tác lp d toán ti
công ty t đóăđaăraăcácăgii pháp giúp nhà qun tr hoàn thin h thng
d toán ngân sách, s dng d toán ngân sách là công c đ hochăđnh
và kim soát hotăđng ca công ty c phn sa Vit Nam
- Lunăvnăthcăsăca tác gi H Xuân Huă“ăHoànăthin d toán ngân
sách ti công ty C phn Bánh ko PhmăNguyên”ănmă2009.ăLunăvnă
đưălàmărõăđc s cn thit hoàn thin d toán ngân sách ti công ty c
phn bánh ko Phm nguyên, thc trng công tác lp d toán ngân sách
theo mô hình thông tin t di lên, t đóătácăgi đưă đ xut gii pháp
công tác lp d toán ngân sách theo mô hình thông tin phn hi, thành lp
ban son tho và giám sát vic thc hin d toán ngân sách.

toán ngân sách cng nh thc trng h thng d toán ngân sách ti công
ty.
4

- S dng phng pháp phân tích, so sánh, tng hp v h thng d toán
ngân sách và đa ra các gii pháp hoàn thin h thng d toán ngân sách
ti công ty TNHH Hng Thông
6. Nhngăđóngăgópămi ca lunăvn
Viă đ tàiă“ă Hoànă thin d toán ngân sách tiă côngă tyă TNHHă Hngă Thông”ă
Lunăvnăđưăcóănhngăđóngăgópănhăsau:
V mt lý lun:
-  tàiăđưăh thngăhóaăcăs lý lun v d toán ngân sách.
V thc tin:
-  tài phnăánhăđc thc trng công tác lp d toán ngân sách ti công
tyă TNHHă Hngă Thông,ă đángă giáă nhngă uă đim,ă nhcă đim ca h
thng d toán ngân sách tiăcôngăty.ăaăraăgii pháp nhm hoàn thin h
thng d toán ngân sách tiăcôngătyăTNHHăHngăThông.
7. Kt cu
Ngoài phn m đu và kt lun, ni dung ca lun vn bao gm 3 chng
 Chngă1:ăCăs
ý lun v d toán ngân sách
 Chngă2:ăThc trng công tác d toán ngân sách ti công ty TNHH
HngăThông.
 Chngă3:ăHoànăthin công tác d toán ngân sách ti công ty TNHH
HngăThông.
Ngoài ra, lun vn còn có phn ph lc trình bày các báo cáo d toán ngân
sách thc t ca công ty TNHH Hng Thông đ minh chng cho nhng vn đ thc
trng ca công ty TNHH Hng Thôngăđc trình bày trong ni dung bài lun vn.
Ngoài ra còn có các báo cáo d toán ngân sách đư đc hoàn thin theo quan đim
ca tác gi.

đc lpătrênăcăs d báo sn phm tiêu th trong k. D toán sn xutăđc lp
trong các doanh nghip sn xut, sau khi d toán tiêu th đưăđc lp xong da vào
d toán này lp d toán sn xutăđ xácăđnh s lng sn phm sn xutăraăđ đápă
ngăđ cho yêu cu tiêu th trong k và cho yêu cu tn kho cui k. T D toán
sn xut này lp các d toán chi phí sn xutănhăăD toán nguyên vt liu trc tip,
6

d toán nhân công trc tip, d toán chi phí sn xutăchung.ăi vi doanh nghip
thngămiăđ xácăđnhălng hàng hóa cn tiêu th trong k và s lng hàng tn
kho cn thit thì tin hành lp d toánămuaăhàng,ăsauăđóălp d toán bán háng và d
toán qun lý doanh nghipăđ d toán chi phí hotăđng cho doanh nghip trong k
liênăquanăđn bán hàng và qun lý doanh nghip, và t đóălp lên d toán kt qu
hotăđng kinh doanh nhm cho thy li nhun s đtăđc trong k d toán.
1.2.1.2 D toán tài chính:
D toán tài chính là d toán cho các hotăđngătàiăchínhăvàăđuătănhăv
cách thcăhuyăđng các ngun tài chính ca doanh nghip. D toán tài chính bao
gm các d toánăliênăquanăđn tin t là d toán tin, d toán vnăđuăt,ăd toán
bngăcânăđi k toán…ătrongăđóăd toán tin là k hoch chi tit cho vic thu, chi
tin. D toánăđuătălàăk hochăđuătăthêmătàiăsn dài hn và vn trong doanh
nghip trong nhngănmăk tip. D toán bngăcânăđi k toán trình bày tng quan
v tình hình tài sn và ngun vn ti mt thiăđim nhtăđnh trong k d toán.
1.2.2 Phân loiătheoăphngăphápălp
Theoăphngăphápălp d toán chia làm hai loi là d toán c đnh và d toán linh
hot.
1.2.2.1 D toán c đnh:
D toánăđc lpătrênăcăs mt mc hotăđng năđnh t trc, d toán s
khôngăthayăđiăhayăđiu chnh bt k s thayăđiăđiu kin ca d toán. D toán này
phù hp vi doanh nghip có hotăđng kinh t năđnh. Nu dùng d toánănàyăđánhă
giá thành qu ca mt doanh nghip mà có nhiu nghip v binăđngăthìăkhóăđánhă
giáăđc tình hình thc hin d toán ca doanh nghip.

Cnăc vào mcăđ phân tích chia làm hai loi d toán gc và d toán cun chiu.
1.2.4.1 D toán gc :
Là d toán khi lp phi gt b ht s liu d toánăđưătn ti trong quá kh và
xem các nghip v kinhădoanhănhămi btăđu, d toánăđc lp da trên xem xét
thu nhp, nhng khon chi phí phát sinh và kh nngăthc hin li nhun ca doanh
nghip. D toán gc không ph thuc vào s liu ca d toánăcăkhôngăph thuc
8

vào các ch tiêuăc,ăkhôngăcóăkhuônămu, chính vì vyăđòiăhiăngi qun lý phi
phát huy tính ch đng, sáng to, tùy tình hình thc t ca doanh nghipăđ tin
hành lp d toán
Lp d toán gcăcóănhcăđim là tn nhiu thi gian do phi nghiên cu
mi t đu mi công vic, khiălng công vic nhiu,ăchiăphíăcaoăvàăkhôngăđm
boăđc tính chính xác ca s liuăvàăsaiăsót.ăNhngăd toán gcăcngăcóănhng
uăđim không ph thuc vào s liu ca d toánăcădoăđóătránhăđc các khuyt
đim ca d toánăc,ăphngăphápănàyăphátăhuyătínhăch đng, sáng to, cn thn,
đánhăgiáăchiătit tình hình ca b phn lp d toán.
1.2.4.2 D toán cun chiu :
D toán cun chiu hay còn là d toán ni mnh,ătheoăphngăphápănàyăb
phn lp d toán s daăvàoăbáoăcáoăcăca doanh nghipăvàăđiu chnh theo tình
hình thc t đ lp báo cáo d toán mi, d toán cun chiuăthngăđc lp cho
mtănmătàiăchínhăvàăchiaăthànhănhng k hochăquýăhayătháng,ătrongătrng hp
có s thayăđi mcăđ hotăđng và có s chênh lch vi d toánăcăvàăs liu thc
t thì s tinăhànhăđiu chnh hoc saăđi d toánăcăchoăphùăhp vi tình hình
thc t ri miălàmăcăs cho vic lp d toán cho các tháng tip theo.
uăđim caăphngăphápănàyălàăcácăbáoăcáoăđc son tho, theo dõi và
cp nht mt cách liên tc, giúp cho nhà qun lý có th lên k hoch hóa liên tc
hot sn xut kinh doanh caănmămàăkhôngăđiăđn khi thc hin d toánănmăc,ă
mi có th lp d toánăchoănmămi. Nhà qun tr thngăxuyênăđánhăgiáăli k
hoch ca mình làm cho k hoch ca mình mang tính thc t hnăvàăcóăth đt

cu, thit lp thm quyn và phân phi ngân sách cn thit đ thc hin k hoch.
Nó s xác đnh xem ai s hoàn thành nhim v nào,  đau và khi nào thì xong. Công
vic t chc thc hin đúng đn s to nên môiătrng ni b thun li thúc đy
hot đng đt mc tiêu, t chc kém thì công ty s tht bi dù hoch đnh tt.
iu hành: Là chc nng qun tr nhm gây nh hng, thúc đy,ă hng dn
ngun nhân lc thc hin mc tiêu ca công ty. Chc nng điu hành liênăquanăđn
hot đng thúc đy quan h cá nhân và nhóm trong mi quan h qun tr nhm xây
10

dng mt bn sc vn hóa trong t chc. Cui cùng là quá trình thông tin và truyn
thông tin trong t chc.
Chcănngănàyăth hin s huyăđng và phân phi ngun lcăđ thc hin
mc tiêu ca nhà qun tr, nhà qun tr kt hp hochăđnh gia các mc tiêu, nhim
v c th ca tng b phn vi vicăđánhăgiáănngălc sn xutăkinhădoanh,ăquaăđóă
điu phi li ngun lc ca doanh nghip sao cho s dng ngun lc hiu qu nht,
đtăđc mc tiêu li nhun ca doanh nghip. Th hin  d toán là các vn bn c
th, súc tính truyn đt các mc tiêu, chin lc kinh doanh ca các doanh nghip
đn các qun lý b phn phòng ban.
1.3.3 Chcănngăkim soát :
Kim soát là quá trình so sánh kt qu thc hin vi d toánăvàăđánhăgiáă
vic thc hin d toánăđó.ăVic kim soát ph thuc và d toán, chcănngănàyăxemă
d toán ngân sách làă că s, là chună đ so sách vi kt qu thc t ca doanh
nghip. Kim soát d toán ngân sách thông qua vic thc hin các chinălcăđánhă
giá mcăđ thành công ca d toán,ăvàătrongătrng hp cn thit có th đaăraăcácă
gii pháp sa cha, khc phcă nhcăđim. Nu doanh nghip không thc hin
vic kim soát thì d toán ngân sách s không phát huy ht tác dng vn có ca nó.
Ngoài ra d toán ngân sách còn có vai trò quan trng trong quá trình ra quyt
đnh phân b ngun lc, trong b trí nhân lc thông qua vic đánh giá trách nhim
trong vic thc hin mc tiêu mà d toán đ ra.
1.4 Quy trình lp d toán ngân sách


S đ 1.1 Quy trình lp d toán ngân sách trong doanh nghip
1.4.1ăGiaiăđon chun b
âyălàăbc khiăđuăcngălàăgiaiăđon quan trng nht trong quy trình lp
d toán ngân sách, vicăđu tiên là phiăxácăđnh rõ mcăđíchăca doanh nghip, vì
tt c các d toánăngânăsáchăđuăđc xây dng da trên mcăđíchăvàăchinălc
hotăđng sn xut kinh doanh ca doanh nghip trong mt khong thi gian xác
đnh.ăSauăkhiăxácăđnh rõ mc tiêu ca doanh nghip s xây dng mu d toán ngân
Làm rõ mc tiêu
Chun hoá ngân
sách
ánhăgiáăh thng
Thu thp thông tin : Doanh
thu/ch tiêu chun b d
toánăngânăsáchăbanăđu
Kim tra các con s d
toán bngăcácăthayăđi và
phânătíchălng tin
Lp d toán tin mtăđ
theo dõi dòng tin
ánhăgiáăth tc d
tho ngân sách tng
Phân tích s khác bit
gia kt qu thc t và
d toán
Theo dõi nhng khác
bit, phân tích li,
kim tra nhngăđiu
bt ng
D báo liăvàăđiu

tc t nmănàyăsangănmăkhác,ăt thángănàyăsangăthángăkhác.ăDoăđóăđ vic lp d
toán ngân sách ngày càng hoàn thinăhnăcn phiăthngăxuyênătheoădõi,ăđánhăgiáă
tình hình d toán, t đóăxemăxétăli các s liu, thông tin,ăcăs lp d toán ngân
sáchăvàăcóăđiu chnh cn thit, kp thi,ăđng thi rút kinh nghim cho nhng ln
lp d toán tip theo.
1.5 Các mô hình d toán ngân sách
Daăvàoăđcăđim ca tng doanh nghip mà d toán ngân sách có th lp
theo ba mô hình sau: mô hình thông tin t trên xung, mô hình thông tin phn hi,
mô hình thông tin t di lên

13

1.5.1 Mô hình năđnh thông tin t trên xung
S đ 1.2 : Mô hình n đnh thông tin t trên xung
Mô hình thông tin t trên xung là mô hình mà các ch tiêu d toán ngân
sáchăđcăđnh ra t nhà qun tr cpăcao,ăsauăđóăs truyn xung nhà qun tr cp
trung gian, sau khi nhà qun tr cp trung gian tip nhn s xem xét và chuyn
xung cho nhà qun lý cpăcăs làm mc tiêu, k hoch trong vic t chc hot

nhiuăkhiăchaăhp lý. Khi lpădătoán theoămôăhìnhănàyăđòiăhi nhà qun lý cp
cao phi có cái nhìn tng quan, toàn din mi mt hotăđng ca doanh nghip và
nhà qun lý cp cao phi nm vng cht ch mi hotăđng chi tit ca tng b
phn c v mtăđnh tính lnăđnhălng.ăDoăđóălp d toán theo mô hình năđnh
thông tin t trên xung ch phù hp vi doanh nghip có qui mô nh, ít có s phân
cp trong qun lý hocăđc lpătrongătrng hpăđc bit khi doanh nghip buc
phi tuân theo s ch đo ca nhà qun lý cp trên.
1.5.2 Mô hình thông tin phn hi

S đ 1.3 Mô hình thông tin phn hi
Theo mô hình thông tin phn hi d toánăngânăsáchăđc lp theo quy trình sau :
u tiên nhà qun lý cp cao nht s c tính các ch tiêu ca d toán, d
toán lúc này ch mang tính cht d tho,ăvàăđc truyn xung cho các cp trung
gian,ătrênăcăs đóănhàăqun lý cp trung gian s phân b các ch tiêu này cho nhà
qun tr cpăcăs. Các b phn cpăcăs s cnăc vào các ch tiêu d thoăcnăc
Qun tr cp cao
Qun tr cp trung gian
Qun tr cp trung gian

Qun tr
cpăcăs

chc chn tính kh thi s cao.
Tuy nhiên lp d toán ngân sách theo mô hình thông tin phn hi có nhng
hn ch nhătn nhiu thi gian chi phí cho vic d tho, phn hi, xét duyt, chp
nhn. Ngoài ra lp d toánătheoămôăhìnhănàyăđòiăhi phi có s liên kt cht ch
gia các b phn, kt hp cht ch gia các cá nhân trong tng b phn,ăđ đaăraă
nhng s liu phù hp cho b phn ca mình, nhân t conăngiăđóngăvaiătròăquană
trng,ăđòiăhi các thành viên trong t chc phiăđoànăktăđng lòng, thc t điu