Bài tập 1:
Công ty B chuyên sản xuất, cung cấp dịch vụ viễn thông, năm 2014 đang trong
thời gian được giảm 50% thuế TNDN. Kết quả SXKD năm 2014 được ghi nhận như sau:
1. Tổng doanh thu: 120.000 triệu đồng; Tổng chi phí ghi nhận trên sổ sách kế toán
110.000 triệu đồng;
2. Ngày 05/01/2014 Công ty hoàn thành việc chuyển giao dịch vụ cho Doanh
nghiệp Đại Dương trị giá 2.000 triệu đồng mà công ty đã xuất hoá đơn từ ngày
25/12/2013. Biết rằng giá vốn của dịch vụ chuyển giao là 1.600 triệu đồng.
Ngày 22/12/2014 Công ty xuất hoá đơn cung cấp dịch vụ cho Doanh nghiệp Biển
xanh trị giá 1.600 triệu đồng, nhưng đến ngày 10/01/2015 mới hoàn thành và chuyển giao
quyền sở hữu cho DN Biển Xanh. Biết rằng trị giá vốn của dịch vụ cung cấp là 1.200
triệu.
3. Một số khoản chi phí được ghi nhận trên sổ sách kế toán như sau:
- Công ty trích khấu hao nhanh (bằng 2 lần mức khấu hao xác định theo phương
pháp đường thẳng) để đổi mới công nghệ, trong đó có mức khấu hao (nhanh) của nhà
xưởng và đất đai 200 triệu đồng;
- Chi phí trả lãi tiền vay cho phần vốn sử dụng để đầu tư XDCB trong 6 tháng đầu
năm 2014 là 200 triệu đã đưa vào chi phí trong năm. Tài sản này đã hoàn thành và đưa
vào sử dụng từ tháng 7 năm 2014. Biết rằng thời gian khấu hao của tài sản này là 5 năm;
- Các khoản chi phí không có hoá đơn chứng từ theo quy định là 500 triệu đồng;
- Số dư có trên tài khoản 334 là 300 triệu (31.12.2014), đã chi trả đến 31/3/2015
là 200 triệu;
- Chi phí bảo hành sản phẩm trích trước vào chi phí, nhưng thực tế chưa chi hết là
100 triệu đồng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục có nguồn gốc ngoại
tệ đối với các khoản phải trả lãi 300 triệu đồng, các khoản phải thu lỗ 100 triệu đồng;
- Chi phí quảng cáo trong năm là 20.200 triệu đồng;
- Số dư có TK 335 của năm 31.12.2013 là 200 triệu được kết chuyển vào chi phí
SXKD năm 2014 là 200 triệu.
4. Một số nghiệp vụ phát sinh khác được ghi nhận trên sổ sách kế toán như sau:
- Trong quý II/2014 Công ty nhận được 300 triệu đồng lãi cổ tức từ Công ty NCS;

• Lỗ chênh lệch tỉ giá chưa thực hiện từ các khoản phải thu và tiền: 300
triệu.
4. Thu nhập khác: 1,6 tỷ đồng gồm
• Tiền thanh lý ô tô: 200 triệu.
• Tiền thanh lý phế liệu đồng vụn: 150 triệu
• Tiền thu được do đối tác vi phạm hợp đồng: 500 triệu
• Số còn lại là tiền hoàn thuế xuất nhập khẩu do kê khai sai mã HS từ năm
2013, năm 2014 chỉnh lại. 750trieu
5. Chi phí khác: 300 triệu đồng gồm:
• Giá trị sổ sách của tài sản thanh lý: 100 triệu.
• Số còn lại là tiền phạt do công ty vi phạm hành chính trong lĩnh vực môi
trường.
6. Công ty tiến hành trích lập dự phòng như sau:
• Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 1,2 tỷ cho sản phẩm bị lỗi mốt và Ban
lãnh đạo công ty cho rằng sản phẩm không thể tiêu thụ trong tương lai.
• Dự phòng phải thu khó đòi: 300 triệu lập theo mức quy định tại thông tư
228/2009/TT-BTC.
• Đối với khoản dự phòng trợ cấp mất việc, Công ty trrích lập thêm1,2 tỷ
đồng. Đồng thời trong năm Công ty chi trả khoản trợ cấp thôi việc thực tế
cho người lao động theo quy định hiện hành là 850 triệu. Khoản chi này
được lấy trực tiếp từ tài khoản tiền gửi ngân hàng và không thông qua tài
khoản dự phòng.
7. Đối với khoản chi phí trích trước, Công ty ghi nhận các thông tin sau:
• Trích trước chi phí điện, nước, điện thoại: 150 triệu. Các khoản này đã
nhận được hóa đơn và thanh toán trong tháng 1.2015.
• Trích trước chi kiểm toán, dịch vụ tư vấn quyết toán thuế năm 2014 nhưng
thực hiện tại tháng 2.2015: 850 triệu đồng.
8. Trên bảng tính toán chi tiết các chỉ tiêu điều chỉnh kèm theo tờ khai quyết toán
thuế năm 2013 có các thông tin sau:
• Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế do chi phí trích trước không đủ điều

XDVN được kiểm toán bởi 01 công ty kiểm toán độc lập và lợi nhuận kế toán trước thuế
được tính theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Do kế toán trưởng Công ty bận đi
Công tác nước ngoài, bản nháp tờ khai thuế TNDN nêu trên được một nhân viên kế toán
chuẩn bị và theo các thông tin và giải thích chi tiết dưới đây. Lưu ý rằng mọi tài khoản
đều có đầy đủ hồ sơ, chứng từ, trừ khi được nêu khác đi trong các nội dung sau đây:
1. Điều chỉnh tăng doanh thu do một hóa đơn XDVN xuất ngày 2/1/2015 cho khoản tạm
ứng công việc xây dựng đối với Khách Hàng M vào ngày 31/12/2014. Biết rằng
khoản tạm ứng này được tính trên 10% giá trị hợp đồng. Công ty XDVN chưa cung
cấp bất cứ dịch vụ nào cho khách hàng M nhưng đã ghi nhận khoản doanh thu này do
Công ty đã nhận được khoản tiền tương ứng trong năm 2014.
2. XDVN thực hiện hợp đồng xây dựng với khách hàng N trong năm 2013 và 2014 có
tổng doanh thu là 33 tỷ đồng và tổng chi phí là 17 tỷ đồng. XDVN xuất hóa đơn sau
khi nhận được tiền của Khách hàng N và ghi nhận doanh thu và chi phí cho mục đích
kế toán dựa trên tiến độ thực tế. Cụ thể, Công ty ghi nhận các thông tin như sau trong
báo cáo kết quả hoạt động SXKD:
2013 (triệu đồng) 2014 (triệu đồng)
Theo BC tài chính
kiểm toán
Theo tờ khai
quyết toán thuế
Theo BC tài
chính kiểm
Theo tờ khai
quyết toán thuế
toán
Doanh thu 15,000 20,000 18,000 Sẽ trao đổi với
TVVN
Giá vốn (8,500) (12,000) (8,500) Sẽ trao đổi với
TVVN
Công ty XDVN đã thực hiện các điều chỉnh cần thiết trong tờ khai quyết toán thuế

không được bảo hiểm
1,500
Phạt chậm giao nguyên vật liệu cho khách hàng P 800
Tiền thuế GTGT trong khoản thuế NTNN phải trả cho nhà thầu nước ngoài R. Giá Hợp đồng
với nhà thầu R bao gồm cả GTGT và TNDN, tuy nhiên kế toán chỉ giữ lại số thuế TNDN và
quên không giữ lại số thuế GTGT khi thanh toán cho nhà thầu. Nhà thầu đồng ý trả lại số tiền
thuế GTGT tuy nhiên hiện Công ty chưa nhận được. Để kịp tiến độ nộp thuế NTNN, Công ty
XDVN đồng ý tạm ứng số thuế để nộp thay nhà thầu nước ngoài. Tuy nhiên, cho mục đích thận
trọng, kể toán đề xuất điều chỉnh trong tờ khai thuế TNDN.
750
Chi tài trợ cho Lễ Hội hoa ở Đường Nguyễn Huệ, HCM nhân dịp năm mới. Logo của XDVN
được để trên danh sách nhà tài trợ và công ty nhận được Giấy chứng nhận tài trợ
600
Chi phí không có chứng từ đi kèm 300
Tổng chi phí đi nghỉ của nhân viên tại nha trang. Trong số này 50% lấy từ quỹ Công đoàn và
50% do công ty chi trả.
450
4. Khoản mục này là tiền ký quỹ không bồi hoàn mà Công ty XDVN nhận được từ
khách hàng T, để xây dựng công trình dân dụng mà Công ty XDVN vẫn chưa khởi
công. Kế toán thấy một bài viết trên diễn đàn là nếu Công ty nhận tiền của khách
hàng thì phải xuất hóa đơn và kê khai thuế TNDN trong năm nhận được tiền.
5. Các thu nhập không chịu thuế:
• Cổ tức từ cổ phiếu được niêm yết: 3,500 triệu đồng
• Cổ phiếu từ công ty con: 5,800 triệu đồng
• Lãi từ Công trái nhận được vào ngày 1.10.2014 từ khoản Công trái chính phủ
được miễn thuế mà Công ty mua ngày 1.10.2013.
Trong Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty ghi nhận khoản dự thu lãi từ công trái
cho giai đoạn 1.10.2014 đến 31.12.2014, nhưng kế toán chỉ điều chỉnh khoản lãi mà
Công ty thực sự nhận được.
Ngoài ra, trong quá trình soát xét thuế tại Công ty XDVN, nhân viên của TVVN phát