Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
A. C S Lí LUN V HCH TON THU GTGT TRONG
DOANH NGHIP
I. NHNG VN CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANH
I. NHNG VN CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANHNGHIP
NGHIP
1. Khỏi nim v c im
1.1. khỏi nim
Thu giỏ tr gia tng l khon thu ỏnh trờn giỏ tr tng thờm ca hng húa v dch
v phỏt sinh trong quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng. õy l loi thu giỏn
thu do cỏc nh sn xut kinh doanh np h ngi tiờu dựng thụng qua vic tớnh gp thu
ny vo giỏ bỏn m ngi tiờu dựng phi thanh toỏn (iu 1, ngh nh s 28/ 1998,N-
CP ngy11/5/1998 ca Chớnh Ph)
1.2. c im ca thu GTGT
Trong mi khõu tiờu th hng húa, dch v thỡ thu GTGT iu c tớnh trờn giỏ
tr bỏn ra.
Tớnh thu GTGT giai on sau u phi tr thuờ GTGT ó np giai on trc.
Do vy khụng gõy ra hin tng trựng lp.
Hiu qu ca thu GTGT khụng ph thuc vo vic t chc v phõn chia cỏc chu
trỡnh kinh t cho dự sn phm cú tri qua bao nhiờu giai on thỡ tng s thu phi np
cng ch bng thu sut nhõn vi giỏ mua ca ngi tiờu dựng cui cựng. Do vy, thu
GTGT khụng gõy t bin giỏ sn xut khi sn phm tri qua nhiu giai on ch bin.
Mc thu GTGT thng c xõy dng cn c vo cụng dng vt cht ca sn
phm.
2. i tng np thu GTGT

Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
II. PHNG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANH
II. PHNG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANHNGHIP
NGHIP
Nguyờn tc chung: Giỏ tớnh c xỏc nh tựy theo hng húa dch v. i vi cỏc
hng húa dch vu do c s kinh doanh bỏn ra hoc cung cp cho i tng khỏc l giỏ
bỏn cha cú thu GTGT
1. Thu GTGT theo phng phỏp khu tr
1.1. i tng ỏp dng
Cỏc n v t chc kinh doanh c th l cỏc doanh nghip nh nc, cỏc doanh
nghip cú vn u t nc ngoi, v bờn nc ngoi cú tham gia hp tỏc kinh doanh theo
lut u t nc ngoi ti Vit Nam, doanh nghip t nhõn, Cụng ty TNHH, Cụng ty c
phn cỏc t chc kinh t cỏc t chc xó hi khỏc (tr cỏc i tng np thu theo phng
phỏp trc tip )
1.2. Xỏc nh thu GTGT phi np
a) Xỏc nh thu GTGT u ra:
Giỏ tớnh thu ca hng húa dch v chu thu bỏn ra phi c cn c vo nhng
quy nh ti iu 7 ca lut thu GTGT v iu 6 ca ngh nh s 79/2000 N - CP
Thu sut thu GTGT ca hng húa dch v: Theo quy nh ti iu 8 ca lut thu
GTGT v iu 7 ca ngh nh s 79/2000 N - CP thỡ thu sut thu GTGT cú 4 mc
thu sut sau: 0%; 5%; 10% v 20% trong ú mc 10% l mc ph bin nht.
- Mc 0% ỏp dng i vi hng húa xut khu, vic quy nh mc thu sut 0% ch
yu nhm khuyn khớch xut khu.
- Mc 5% ỏp dng i vi hng húa, dch v thit yu phc v trc tip cho sn

Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ
dch v chu thu bỏn ra
S thu GTGT
u ra
Thu sut thu GTGT
ca hng hoỏ dch v ú
=
x
Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ
dch v chu thu bỏn ra
S thu GTGT
u vo
Thu sut thu GTGT
ca hng hoỏ dch v ú
=
x
Giỏ mua cha thu ca
hng hoỏ dch v chu thu
Giỏ thanh toỏn (tin bỏn vộ, tem bu chớnh...)
1 + % (thu sut ca hng hoỏ, dch v ú)
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
Riờng i vi hng húa, dch v cú tớnh c thự nh tem bu chớnh vộ cc vn ti, vộ s
kin thit ...giỏ thanh toỏn l giỏ ó cú thu GTGT.
=> Thu GTGT u vo = Giỏ thanh toỏn - Giỏ cha cú thu GTGT
Xỏc nh thu GTGT u vo c khu tr:
Thu GTGT u vo ca c s kinh doanh c khu tr nh sau:
+ Thu GTGT c khu tr l thu GTGT ca hng húa, dch v dựng cho sn

Giỏ cha cú
thu GTGT
Giỏ thanh toỏn (tin bỏn vộ, tem bu chớnh...)
1 + % (thu sut ca hng hoỏ, dch v ú)
=
GTGT ca hng
hoỏ dch v
Doanh s ca hng
hoỏ dch v bỏn ra
Giỏ vn ca hng
hoỏ dch v bỏn ra
=
-
Giỏ vn ca hng
hoỏ dch v bỏn ra
Doanh s
tn u k
=
+
Doanh s
mua trong k
-
Doanh s
tn cui k
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
- i vi c s kinh doanh ó thc hin y vic mua bỏn hng húa dch v cú
húa n, chng t, ghi chộp s sỏch k toỏn thỡ GTGT c xỏc nh cn c vo giỏ

hon li.
+ Ti khon 133 cú 2 ti khon cp 2
TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng húa, dch v
TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC
1.3. Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu
GVHD:
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn

Trang
Trang 4
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
i vi hng hoỏ, vt t, TSC mua vo dựng cho hot ng SXKD chu thu
GTGT.
- Mua v nhp kho
N TK 152 Mua nguyờn vt liu
N TK 153 Mua CCDC
N TK 156 Mua hng húa
N TK 211 Mua TSC
N TK 133 Thu GTGT u vo
Cú TK liờn quan : 111, 112, 331: Tng giỏ thanh toỏn
- Mua dch v vt t dựng trc tip cho sn xut
N TK621 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho sn xut
N TK627 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho sn xut chung

Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
Cú TK 133 Phn thu khụng c khu tr
Trng hp s thu u vo khụng c khu tr ln
N TK 142
Cú TK 133
nh k phõn b
N TK 632
Cú TK 142
2. Hch toỏn thu GTGT u ra
2.1. i tng ỏp dng
i tng ỏp dng l tt c n v, t chc kinh doanh bao gm cỏc doanh nghip
nh nc, doanh nghip u t nc ngoi doanh nghip t nhõn, cụng ty c phn, HTX
thc hin hch toỏn k toỏn sn xut kinh doanh mt hng dch v chu thu GTGT np
thu theo phng phỏp khu tr hay trc tip u phai s dng ti khon 3331 hch
toỏn s thu GTGT phi np.
2.2. Kt cu v ni dung ti khon 3331
Bờn n:
S thu GTGT u vo ó c khu tr.
S thu GTGT c gim tr vo s thu phi np.
S thu GTGT ó np vo ngõn sỏch.
S thu GTGTca hng bỏn b tr li.
Bờn cú:
Sụ thu GTGT u ra phi np ca hng húa dch v ó tiờu th.
S thu GTGT u ra phi np ca hng húa dch v dựng trao i, biu
tng, tiờu dựng ni b.
S thu GTGT phi np ca hng húa nhp khu chu thu.
S d cú: S thu GTGT cũn phi np cui k.

N TK 111,112 Tng tin thanh toỏn
Cú TK 33311 Thu GTGT phi np
Cú TK 711 Giỏ cho thuờ
+ Trng hp cho thuờ ti sn nhn tin cho thuờ nhiu k
Khi nhn tin cho thuờ
N TK 111, 112 Tng s tin nhn trc
Cú TK 3387 Doanh thu nhn trc
Cú TK 3331 Thu GTGT phi np
ng thi tớnh v kt chuyn doanh thu ca k k toỏn
N TK 3387 Doanh thu nhn trc khụng thu GTGT
Cú TK 511 Doanh thu bỏn hng
Cú TK 3331
K k toỏn tip theo ghi:
N TK 3387
Cú TK 511
Cú TK 3331
-Trng hp bỏn hng theo phng thc tr gúp
N TK 111, 112, 131
Cú TK 33311 Thu GTGT theo doanh thu mt ln
CúTK 511 Doanh thu bỏn hng mt ln
Cú TK 711 Lói bỏn hng tr chm
Trng hp bỏn hng theo phng thc hng i hng s dng cho hot ng
sn xut kinh doanh chu thu GTGT:
GVHD:
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn


Cú TK 33311
Cú TK 711, 721
- Trng hp hng bỏn b tr li ó hch toỏn doanh thu
+ Trng hp ngi mua ó thanh toỏn
Phn ỏnh doanh thu b tr li
N TK 531 Doanh thu khụng thu
N TK 3331 Thu GTGT
Cú TK 111, 112, 338
Nhn hng li:
N TK 155,156 Nhp li kho
GVHD:
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn

Trang
Trang 8
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
N TK 641 a vo chi phớ
N TK 1388 Ch x lý
Cú TK 632 Giỏ vn hng bỏn b tr li
+ Trng hp ngi mua cha tr tin
N TK 531 Doanh thu khụng thu
N TK 3331 Thu GTGT
Cú TK 131

- Cui k xỏc nh s thu GTGT phi np.
N TK 642
Cú TK 33311
- Cỏc trng hp dựng sn phm trao i, biu tng hay s dng ni b ch hch toỏn
mt bỳt toỏn doanh thu (cú thu GTGT) khụng hch toỏn thu riờng nh phng phỏp
khu tr .
GVHD:
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn

Trang
Trang 9
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
A . GII THIU CHUNG V CễNG TY IN MY V K THUT
CễNG NGH NNG
I. QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY
I. QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TYIN MY V K THUT CễNG NGH NNG
IN MY V K THUT CễNG NGH NNG
1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh
Cụng ty in mỏy v k thut cụng ngh l mt cụng ty trc thuc ca tng cụng ty
in mỏy H Ni. Ra i sau khi t nc ó hon ton gii phúng (19/09/1975) tuy cũn



Trang
Trang 10
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
doanh to hiu qu ngy cng cao. Mc dự gp khụng ớt khú khn cụng ty ó tng bc
khc phc vt lờn v t c nhng thnh tớch ỏng khớch l trong thi gian qua.
2. Chc nng v nhim v ca cụng ty in mỏy v k thut cụng ngh
Nng
2.1. Chc nng
Cụng ty in mỏy Min Trung l loi xớ nghip, thng nghip lm ngha v i lý
cho cỏc cụng ty chuyờn kinh doanh thuc tng cụng ty in mỏy. Thc hin vic mua bỏn
hng húa vi cỏc t chc kinh t nh nc min nam. Tip nhn hng nhp khu v
vin tr (trong phm vi kinh doanh) ca tng cụng ty in mỏy ti khu vc cng
Nng.
Cụng ty in mỏy Min Trung l n v k hoch, n v kinh t c s hot ng
theo ch hch toỏn kinh t c lp nm trong tng th tng cụng ty in mỏy, cú t
cỏch phỏp nhõn, c cp vn kinh doanh, c m ti khon ti ngõn hng v c
ỳng con u riờng theo th thc nh nc quy nh.
2.2. Nhim v
i din cho cỏc cụng ty chuyờn doanh thuc tng cụng ty in mỏy ký hp ng
mua bỏn ca cỏc t chc kinh t min nam. T chc vn chuyn giao hng s hng gc
cho cỏc cụng ty chuyờn doanh hoc cỏc n v tiờu th theo k hoch ca cỏc cụng ty
chuyờn doanh.
i lý cho cỏc cụng ty chuyờn doanh, tip chuyn hng in mỏy giao cho cỏc t
chc kinh t min nam theo k hoch ca y ban k hoch nh nc v cỏn b i din
cho cỏc cụng ty chuyờn doanh tip nhn hng in mỏy xut khu v vin tr cho ngoi

k
thut
cụng
ngh
SG
Ca
hng
kinh
doanh

Ninh
Thun
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
bc d, cht xp bo qun, vn chuyn hng húa khụng ngng ci thin iu kin lm
vic v bi dng nghip v k thut cho cỏn b cụng nhõn viờn.
T chc hch toỏn chớnh xỏc v kp thi vic nhp xut hng húa v cỏc chi phớ
phỏt sinh trong quỏ trỡnh tip nhn cho cụng tỏc qun lý kinh doanh ca cụng ty. Chp
hnh nghiờm chnh cỏc chớnh sỏch ch th l qun lý kinh t k thut ca nh nc
thụng qua hot ng kinh doanh ca mỡnh. xut vi tng cụng ty tin , xem b sung
sa i cỏc chớnh sỏch ch nh mc xột thy khụng cũn phự hp.
Qun lý ton din v t chc tt i sng i vi cỏn b cụng nhõn viờn chc trong
cụng ty theo ỳng chớnh sỏch ch nh nc.
II. C IM T CHC QUN Lí CA CễNG TY IN MY V
II. C IM T CHC QUN Lí CA CễNG TY IN MY VK THUT CễNG NGH NNG


Trang
Trang 12
GIM C
P. GIM C
P. GIM C
Trung
tõm
KDD
V 140
Bch
ng
Chi
nhỏnh
cụng ty
M
MT
ti H
Ni
Trung
tõm vt
t
tng
hp
Trung
tõm tin
hc v

may
xut
khu
Ca
hng
kinh
doanh

Ninh
Thun
Phũng t chc hnh
chớnh thanh tra bo v
Phũng k toỏn
ti chớnh
Phũng th trng
v i ngoi
Phũng kinh doan
xut nhp khu
ca
hng bỏn
xe mỏy
ca
hng
124
PCT
ca
hng vi
tớnh
ca
hng

hng dn kim t vic hch toỏn ca cỏc n v c s ca cụng ty.
GVHD:
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn

Trang
Trang 13
Quan h qua li
Quan h chc
nng
Phú phũng k toỏn tng
hp v ti sn c nh
Th
qu
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
Phũng th trng i ngoi: Cung cp nhng thụng tin giao dch i tỏc vi cỏc
nc, thc hin cụng tỏc i ngoi nghiờn cu th trng.
Phũng kinh doanh xut nhp khu: Nghiờn cu th trng tỡm kim ngun hng,
mt hng ra k hoch kinh doanh, trc tip ký kt hp ng v thc hin cỏc th tc
mua bỏn hng xõy dng v thc hin cỏc bin phỏp marketing, iu tra th trng tỡm
kim giỏ bỏn cú li nht mang li li nhun.
Cỏc n v c s: Hot ng theo k hoch v ch o thng nht ca cụng ty trờn
c s giao khoỏn hiu qu kinh doanh.
3. T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty

K toỏn
cụng
n v
mua
hng
K toỏn
cụng
n v
bỏn
hng
K toỏn
ngõn
hng
K toỏn
kho
hng
K toỏn tiờu
th -thu v
cỏc khon
ni b
Th
qu
K toỏn cỏc n v trc thuc
S LUN CHUYN CHNG
T
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
SVTH:
Trỏửn Quang
Minh
3.2. Chc nng nhim v ca tng cỏn b k toỏn

vi th qu kim tra cht ch vn bng tin ti qu lờn NHCT cỏc TK 1111, TK 141, Tk
133, Tk 138, TK 331.
Th qu: Ph trỏch vic thu chi tin mt theo chng t hp l theo dừi v phn ỏnh
vic cp phỏt v nhn tin mt vo s qu, cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty thng xuyờn
i chiu so sỏnh tỡnh hỡnh tn qu tin mt vi s sỏch k toỏn liờn quan kp thi phỏt
hin v sa cha thiu sút trong khi ghi.
GVHD:
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn
Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn

Trang
Trang 15
S LUN CHUYN CHNG
T

Trích đoạn MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOĂN THIỆN CÔNG TÂC KẾ TOÂN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOĂN THIỆN CÔNG TÂC KẾ TOÂN

---