2
Chuyên đề tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
GTGT : Thuế giá trị gia tăng
NSNN : Ngân sách nhà nước
TSCĐ : Tài sản cố định
SXKD : Sản xuất kinh doanh
LĐTL : Lao động tiền lương
TT- BTC : Thông tư- Bộ Tài chính
NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ
TK : Tài khoản
2
2
4
Chuyên đề tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10
Sơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ
Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính
Bảng 1.1 : Tổ chức cơ cấu lao động
Bảng 1.2 : Kết quả hoạt động một số năm gần đây
Bảng 1.3 : Kế hoạch doanh thu năm 2007
Bảng 1.4 : Hóa đơn thuế GTGT
Bảng 1.5 : Trích Nhật Ký chung TK 133
Bảng 1.6 : Trích sổ Cái TK 133
Bảng 1.7 : Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa mua vào
Bảng 1.8 : Tờ khai thuế GTGT dùng tại địa phương
Bảng 1.9 : Nhật ký chung về TK 3331
Bảng 1.10 : Sổ Cái TK 3331

từng bước đưa kế toán nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực và
quốc tế . Cùng với sự điều chỉnh về ở tầm vĩ mô thì việc triển khai áp dụng
6
6
8
Chuyên đề tốt nghiệp
đối với toàn thể các doanh nghiệp là một việc làm hết sức quan trọng và cần
thiết
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cộng với sự tìm hiểu
công tác kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã chọn
đề tài: “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần
LILAMA10” Cho chuyên đề thực tập của mình
Mục đích của việc chọn đề tài này là vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT
vào nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán tại công ty cổ phần LILAMA10 từ
đó xác định những tồn tại trong công tác kế toán , góp phần hoàn thiện công
tác kế toán tại doanh nghiệp
Nội dung của chuyên đề gồm 2 phần chính:
Phần 1: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10
Phần 2: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
LILAMA10
Dù có cố gắng song do kiến thức còn hạn chế , kinh nghiệm thực tế về
chuyên môn chưa có nhiều nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những
sai sót nhất định . Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của anh chị trong
phòng Kế toán – Tài chính của công ty cổ phần LILAMA10 và thầy giáo Th.S
Nguyễn Hữu Đồng giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập
8
8
10
Chuyên đề tốt nghiệp
PHẦN 1

cán bộ , kỹ sư , kỹ thuật viên, công nhân đa ngành nghề với trình độ khoa học
tiến tiến , tay nghề giỏi , đã từng trực tiếp làm việc với nhiều chuyên gia của
các nước tiên tiến trên thế giới , hoạt động trong lĩnh vực chế tạo thiết bị , gia
công kết cấu thép , lắp đặt các công trình công nghiệp và dân dụng trên mọi
miền đất nước .Bên cạnh đó , công ty không ngừng cải tiến nâng cấp , trang bị
thêm nhiều phương tiện máy móc , thiết bị thi công hiện đại đủ sức phục vụ
các công trình có yêu cầu thi công kỹ thuật cao . Đặc biệt từ năm 1990 trở lại
đây công ty đã không ngừng mở rộng quy mô hoạt động
+ Tháng 4/1990 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.1 tại
Thanh Xuân Bắc - Quận Thanh Xuân, Hà Nội
+ Tháng 1/1991 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.2 tại công
trình thuỷ điện YALY- Gia Lai
+ Tháng 5/1997 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.3 tại thị xã
Phủ Lý - tỉnh Hà Nam
+ Tháng 10/1997 công ty đã tiếp nhận nhà máy cơ khí nông nghiệp và
thuỷ bộ của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn đổi tên thành : “Nhà máy
chế tạo thiết bị và kết cấu thép” tại tỉnh Hà Nam
Có thể nhận thấy rằng đây là một công ty lớn về quy mô , mạnh về khả
năng , là một công ty chủ đạo của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam . Các
công trình công ty đã và đang thi công xây dựng rất đa dạng từ công trình
công nghiệp thuỷ điện , thuỷ lợi , chế tạo gia công lắp đặt thiết bị , đến các
công trình dân dụng khác . Giá trị xây dựng chế tạo , gia công , lắp đặt các
công trình lên tới hàng chục tỷ đồng như : Trạm phân phối điện 220 KV của
nhà máy thuỷ điện Hoà Bình , công trình thuỷ điện Yaly , nhà máy lọc dầu
Dung Quất , công trình thuỷ điện Na Dương , dự án cải tạo hiện đại hoá Nhà
máy xi măng Bỉm Sơn …
12
12
14
Chuyên đề tốt nghiệp

- Thuận lợi : Là một trong những doanh nghiệp lớn của Tổng công ty Lắp
máy Việt Nam , đã từng tham gia thi công các công trình lớn như thuỷ điện
Sông Đà , thuỷ điện Yaly , nhiệt điện Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn …
Công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo quản lý trẻ , năng động , sáng tạo , đội
ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm , có khả năng thực hiện
được các công việc phức tạp, trong số 1964 cán bộ công nhân viên làm việc
tại công ty có đến 1071 thợ bậc 4/7 trở lên . Trong năm 2006, Công ty trúng
thầu thi công một số công trình : Sữa chữa Nhà máy Thuỷ điện Thác Bà , chế
tạo cột điện Đường dây Nghĩa Lộ- Yên Bái , Trạm biến áp Thái Bình- Nam
Định … Được sự giúp đỡ của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam trong việc chỉ
đạo quản lý SXKD và giao nhiệm vụ thi công công trình lớn : Công trình Nhà
máy nhiệt điện Na Dương với vai trò nhà thầu chính .. Công ty luôn khẳng
định được vai trò và uy tín của mình trên các công trình lắp máy lớn
- Khó khăn: Số lao động của Công ty lớn ( gần 2000 người ) nên việc giải
quyết công ăn việc làm cho đủ số lao động là một vấn đề lớn trong lúc nền
kinh tế đang cạnh tranh gay gắt . Các công trình thi công dàn trải khắp cả
nước ( chủ yếu là các vùng núi xa xôi , hẻo lánh . Việc điều động nhân lực di
chuyển máy móc thiết bị cũng như vận chuyển vật tư tới công trình khá khó
khăn , tốn kém . Mặt khác thủ tục nghiêm thu , quyết toán các công trình còn
phức tạp kéo dài nên ảnh hưởng đến việc thanh toán , thu hồi vốn chậm . Nhu
cầu vốn kinh doanh ngày một lớn trong khi vốn tự có chưa đáp ứng được nên
Công ty phải vay ngân hàng , chi phí lãi vay ngân hàng lớn ( trên 2 tỷ đồng)
chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị nên cũng làm
ảnh hưởng đáng kể đến kết quả kinh doanh của đơn vị
1.1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh tại Công ty
Mặc dù công ty là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty Lắp
máy Việt Nam nhưng là đơn vị hạch toán độc lập . Do đặc thù sản xuất kinh
16
16
18

20
Chuyên đề tốt nghiệp
quả .Kiểm tra các hồ sơ thiết kế , các dự toán được duyệt để phục vụ cho việc
chỉ đạo xây lắp từ khâu chuẩn bị thi công đến việc thanh quyết toán công trình
Là bộ phận thực hiện và kiểm tra chất lượng công trình, việc thực hiện
quy phạm trong quy trình xây dựng cơ bản , đặc biệt là tổ chức biện pháp thi
công , nghiệm kỹ thuật , nghiệm thu bàn giao thanh quyết toán công trình
*Phòng Tài chính- Kế toán :
Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về quản lý và chỉ đạo công tác tài
chính kế toán , thống kê theo chế độ hiện hành của Nhà nước của Tổng công ty.
-Về lĩnh vực tài chính : Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ :
+ Tham mưu giúp Giám đốc thực hiện quyền quản lý , sử dụng tài sản ,
tiền vốn , đất đai và các tài nguyên khác cho Nhà nước giao; giúp Giám đốc
bảo đảm điều tiết vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Tìm kiếm vận dụng và phát huy mọi nguồn vốn ,kiểm soát việc sử
dụng vốn và các quỹ của Công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh
+ Tiến hành phân tích tình hình tài chính của Công ty nhằm hoạch định
chiến lược tài chính của Công ty và lựa chọn phương án tối ưu về mặt tài chính.
-Về lĩnh vực kế toán : Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ :
+ Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo đúng quy định của
Nhà nước , ghi chép chứng từ đầy đủ , cập nhập sổ sách kế toán , phản ánh
các hoạt động của Công ty một cách trung thực chính xác khách quan.
+ Lập báo cáo tài chính , báo cáo quản trị , báo cáo công khai tài chính
theo quy định hiện hành , thường xuyên báo cáo với Giám đốc tình hình tài
chính của Công ty.
+ Kết hợp với các phòng ban trong Công ty nhằm nắm vững tiến độ
khối lượng thi công các công trình , theo dõi khấu hao máy móc trang thiết bị
thi công , thanh quyết toán với chủ đầu tư , lập kế hoạch thực hiện nghĩa vụ
20

22
24
Chuyên đề tốt nghiệp
+Tham mưu giúp Giám đốc quan hệ với đơn vị bạn hình thành các hợp
đồng liên doanh , nắm bắt được những thông tin về các dự án đầu tư báo cáo
Giám đốc để có kế hoạch dự thầu
+Nắm bắt được tình hình biến động của thị trường xây dựng trong từng
thời kỳ, đồng thời đưa ra những chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn
- Tại các xí nghiệp thành viên có mô hình tổ chức bộ máy quản lý và điều
hành sản xuất kinh doanh tương tự như các phòng ban của công ty nhưng số
lượng cán bộ công nhân viên ít hơn . Riêng đối với công trình được tổ chức
thành các tiểu ban nhỏ có chức năng và nhiệm vụ giống các phòng ban thu
nhỏ của công ty.
24
24
26
Chuyên đề tốt nghiệp
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10
GIÁM ĐỐC
Phó giám đốc nội chính
Phó giám đốc kinh tế - kỹ thuật
Phó giám đốc điều hành sản xuất
Văn phòng
Phòng tổ chức LĐTL
Phòng kinh tế kỹ thuật
Phòng vật tư thiết bị
Phòng tài chính kế toán
Ban đầu tư dự án
Xí nghiệp lắp máy 10.1
Xí nghiệp lắp máy 10.2

công ty để đội ngũ công nhân thường xuyên có việc làm ổn định là một biểu
30
Phần móng:
- Chẩn bị mặt bằng xây dựng
- Tập kết NVL
- Xử lý phần móng và thi công móng
Phần thân:
- Gia công cốt thép
- Ghép cốt pha
- Xây dựng cơ sở
- Lắp đặt thiết bị
Phần hoàn thiện:
- Hệ thống điện nước phụ trợ , sơn
- Tiến hành nghiệm thu , bàn giao công trình
30
32
Chuyên đề tốt nghiệp
hiện tốt của công ty trong việc bố trí bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức lao
động
Bảng 1.1:
TỔ CHỨC CƠ CẤU LAO ĐỘNG
Thống kê chất lượng CBCNV (biên chế) tính đến quý IV năm 2006
Chức danh
Tổng số
CBCNV
Nam Nữ
TRÌNH ĐỘ
Đại học
Cao
đẳng

- Công trình lọc dầu Dung Quất 9.292.355.060đ
- Công trình MDF An Khê- Gia Lai 3.636.663.249đ
- Công trình gang thép Thái Nguyên 1.861.651.535đ
- Công trình trạm điện 500KV Hà Tĩnh 2.489.160.523đ
- Công trình ĐZ Hưng Hà – Thái Bình 4.239.060.276đ
- Công trình Đồng Hoà - Đồ Sơn 7.925.564.762đ
- Công trình trạm 220 KV Thái Bình- Nam Định 7.147.228.135đ
- Công trình lưới điện TP Vinh 1.040.603.190đ
- Công trình lưới điện TP Thanh Hoá 5.993.447.196đ
- Và một số công trình khác 23.207.551.501đ
Bảng 1.2: Kết quả hoạt động một số năm gần đây
Các chỉ tiêu 2003 2004 2005 2006
Giá trị sản lượng 122.58 122.95 126.52 136.15
Doanh thu 76.38 78.04 97.47 105.13
Giá vốn 69.57 72.94 90.92 96.47
Lãi trước thuế 2.38 1.63 1.53 1.51
Nộp NSNN 0.76 0.52 0.49 0.48
34
34
36
Chuyên đề tốt nghiệp
Bảng 1.3: Kế hoạch doanh thu năm 2007
TT Nội dung Doanh thu n ăm 2007
A Các công trình ký hợp đồng với TCT Lilama Tổng số Phần giao
B phụ
1 Xi măng Thăng Long 35.000
2 Nhà máy lọc dầu Dung Quất 35000
B Công trình ký với các đơn vị ngoài LILAMA
1 Công trình thuỷ điện SêSan 4 8000 1.000
2 Công trình thuỷ điện Pleikrông 15.000

+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếu
xuất, hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhà
nước.
+ Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty
thực hiện theo đúng quy định của nhà nước.
+ Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toán
của mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy cung cấp.
+ Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.
- Kế toán tiền lương:
Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản trích
theo lương gồm:
+ Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanh
toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
+ Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng các
quy định của nhà nước.
+ Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công ty
kế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
38
38
40
Chuyên đề tốt nghiệp
- Kế toán tiền mặt, tạm ứng:
+ Theo dõi chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ của từng phiếu thu,
phiếu chi, xác định số dư cuối tháng.
+ Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hoàn ứng, đôn đốc thu hoàn ứng
nhanh.
+ Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng của các đơn vị trực thuộc.
+ Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay:
+ Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.

đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngày lập
các báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
- Tại các Xí nghiệp trực thuộc: Cũng tổ chức các bộ phận kế toán riêng
tương tự như vậy, thực hiên toàn bộ công tác kế toán sau đó lập các báo cáo
gửi lên phòng Tài chính kế toán của công ty. Phòng kế toán có trách nhiệm
tổng hợp số liệu chung toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ
42
42
44
Chuyên đề tốt nghiệp
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần
LILAMA10
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán vật tư hàng hóa
Kế toán tiền lương
Kế toán tiền mặt tiền tạm ứng,thanh toán
Kế toán tiền gửi, tiền vay
Kế toán TSCD, nguồn vốn
Kế toán doanh thu, thuế GTGT
Kế toán tổng hợp, tính và xác định KQKD
Thủ quỹ
Các tổ , bộ phận ở đơn vị , xí nghiệp
Kế toán vật tư
Kế toán TSCD
Kế toán tiền lương
Kế toán thanh toán
Kế toán các phần hành khác
44
44
46

• Niêm độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31
tháng 12 hàng năm.
48
48
50
Chuyên đề tốt nghiệp
• Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng
Việt Nam. Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thời
điểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố.
• Hình thức ghi chép là hình thức Nhật ký chung
• Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, công ty áp dụng phương pháp kê
khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ
được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyên
vật liệu là giá thực tế đích danh
• Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố
định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố
định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12
tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố
định của Bộ Tài Chính.
• Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm và
tình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế của
hàng tồn kho và trích lập dự phòng.
• Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ
• Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công
việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trị
khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu
xác nhận. Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng
phương pháp đánh giá.
Công ty tổ chức việc ghi chép theo hình thức Nhật ký chung được thực