Website: Email : Tel (: 0918.775.368
MC LC
M C L C ...........................................................................................................1
Phần I.................................................................................................................3
Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ.......3
tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch
Nam Long.........................................................................................................3
I. Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng..........................3
II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long.............................3
1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị.....................................................4
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9)...........................................5
3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh...............7
II. Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị........................................................11
1. Tổ chức bộ máy kế toán..............................................................................11
2. Tổ chức sổ sách kế toán..............................................................................13
3 Một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long.
(Xem sơ đồ 11)...............................................................................................18
3.1 Hạch toán tiền lơng:............................................................................18
3.2. Trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất............27
3.3. Hạch toán các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ...........32
Phần II
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán
tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty
Thơng mại và Du lịch Nam Long.....................................................38
I. Nhận xét chung...........................................................................................38
1 - Hình thức trả lơng:...................................................................................38
2. Chế độ trả lơng............................................................................................39
3 - Hạch toán các khoản trích theo lơng :.......................................................40
1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
II-Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản

chế độ.
- Định kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lơng và BHXH, phân tích tình hình sử
dụng lao động và quản lý, sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH. Đề xuất biện pháp
để khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động, ngăn ngừa
những vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động, tiền lơng
và BHXH. Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan.
II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long.
3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị
Công ty Thơng mại và Du Lịch Nan Long là doanh nghiệp đợc ông Đoàn Hải
Nam thành lập từ ngày 2- 3- 1996. Với số vốn điều lệ là 50.000.000đ với giấy
phép đăng ký kinh doanh số: 044223/ 1996/ KH-ĐTHN Giấy phép kinh doanh
lữ hành quốc tế số: 0033/ 2002/ TCDL-GPLHQT lấy phơng châm Sự hài lòng
của quý khách là sự thành công của công ty là nguyên tắc kinh doanh chủ đạo
trong suốt quá trình hoạt động của mình, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long
đã tổ chức, phục vụ cho nhiều đoàn khách đi tham quan,khảo sát, học tập, du lịch
trong nớc ngoài nớc thành công tốt đẹp và thực sự trở thành một địa chỉ đáng
tin cậy của Quý khách hàng. Trụ sở chính của công ty đóng tại 33 Hàng Mắm
Lý Thái Tổ Hoàn Kiếm Hà Nội, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long la
một trong những doanh nghiệp nhà nớc hoạt động chủ yếu là đa ra các chơng trình
du lịch tham quan, ăn uống để phục vụ nhu cầu về tinh thần của con ngời. Công ty
chịu sụ quản lý trực tiếp của sở Du lịch Hà Nội, có t cách pháp nhân, hạch toán
kinh tế độc lập, đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định, đợc mở tai khoản tại
ngân hàng, thời gian đầu công ty có một văn phòng tại Hà Nội nhằm phục vụ việc
thăm quan của mọi ngời ở khu vực miền bắc nớc ta,
Trong những năm đầu thành lập, với cơ sở vật chất chỉ có một số các tua du
lịch ngắn ngày không đủ để phục vụ nhu cầu của mọi ngời. Nhng cho đến nay
Công ty đã liên kết hợp tác cùng các nhà hàng, khách sạn nổi tiếng nh: nhà hàng
Phong Đỏ, khách sạn Viễn Đông, nhà hàng Bangkok Hà Nội, khách sạn Daewoo

và hấp dẫn,tổ chức các kỳ thi chuyên môn cho nhân viên nh: thi đầu bếp
khéo tay, lễ tân thanh lịch, hớng dẫn viên giỏi. với những giải thởng
khuyến kích tinh thần làm việc và phấn đấu hết mình của nhân viên. Chính vì
những có gắng đó mà trong khi nhiều công ty du lịch khác bị thua lỗ thì
công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn duy trì và kinh doanh ổn định.
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9)
5
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về kết quả hoạt động của
công ty mình, có trách nhiệm tổ chức áp dụng những phơng pháp công nghệ mới
vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.
- Các phó giám đốc : chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kết quả của bộ phận
mình phụ trách, đồng thời cùng với giám đốc bàn bạc kế hoạch kinh doanh của
công ty.
- Khối kinh doanh lữ hành: Có trách nhiệm tổ chức những tour du lịch nội địa
và quốc tế, cuối mỗi tháng báo cáo cho phó giám đốc phụ trách về kết quả du lịch
của toàn Công ty.
- Khối kinh doanh khách sạn nhà hàng, dịch vụ thơng mại... tổ chức tốt công
tác phục vụ khách nghỉ, ăn, phụ trách các khách sạn, khu vui chơi có trách nhiệm
báo cáo cho lãnh dạo công ty biết vế kết quả kinh doanh của đơn vị mình.
- Các phòng : Tổ chức cán bộ, hành chính tổng hợp, ...có trách nhiệm giải
quyết các vấn đề công tác điều phối lao động, tổ chức đạo tạo cán bộ, cung cấp
thông tin, t liệu và toàn bộ tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Công
ty.
- Phòng kinh doanh XNK : có trách nhiệm phụ trách khối xuất nhập khẩu hàng
hóa, nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc .
6
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Sơ đố số 9 : Bộ máy quản lý của công ty.
3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh.

hợp
Phòng
Quản lý
nhân sự
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Sản xuất các thiết bị lắp ráp xe máy.
- Xuất nhập khẩu trực tiếp, uỷ thác.
Bên cạnh đó Công ty còn liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhân trong
và ngoài nớc, thực hiện những dự án đầu t cho Du lịch Hà Nội cũng nh các dự án
khác với quy mô lớn trong chiến lợc thu hút khách đến thành phố, trong đó nổi bật
nhất là dự án Công viên Vạn Sơn sắp hình thành vào thời gian tới. Với những chức
năng trên, Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long có nhiệm vụ sau:
- Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm tr-
ớc pháp luật về toàn bộ kết quả kinh doanh của Công ty.
- Có trách nhiệm đầy đủ nộp thuế và nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nớc.
Du lịch và dịch vụ là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấp
những lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thỏa mãn nhu cầu đời sống
văn hóa, tinh thần của nhân dân. Hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ có
những đặc điểm sau:
- Du lịch và dịch vụ là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn
đầu t lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu t ban đầu phải nhiều.
- Kinh doanh du lịch là ngành kinh doanh tổng hợp, bao gồm nhiều ngành hoạt
động khác nhau nh kinh doanh hớng dẫn du lịch, kinh doanh hàng hóa, kinh
doanh vạn tải, kinh doanh ăn uống nghỉ ngơi, khách sạn... Các hoạt động này có
quy trình công nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh cũng không g
- Sản phẩm của hoạt động du lịch và dịch vụ nói chung không có hình thái vật chất
cụ thể, không có quá trình nhập xuất kho, chất lợng sản phẩm nhiều khi không ổn
định .
- Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm du lịch và dịch vụ đợc tiến hành đồng
thời ngay cùng một địa điểm.

thu
317.683 350.128 32.445 10 392.476 42.348 12
2. Các khoản
giảm trừ doanh
thu
61 17 -44 -72 23 6 35,2
3. Doanh thu
thuần
317.622 350.111 32.489 10 392.453 42.342 12
4. Giá vốn hàng
bán
215.400 240.212 24.812 11,5 250.623 10.411 4,3
5. Lợi nhuận gộp 102.222 109.899 7.677 7,5 141.830 31.931 29
6. Chi phí bán 2.050 4.262 2.212 107 10.090 5.828 136,7
9
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
hµng
7. Chi phÝ qu¶n
lý doanh nghiÖp
44.916 40.082 4.834 -11 46.917 6.835 17
8. Lîi nhuËn
thuÇn tõ ho¹t
®éng SXKD
55.256 65.555 10.299 18,6 84.823 19.268 29,3
9. Thu nhËp
H§TC
2,56 2,41 -0,15 -6 3,02 0,61 25,3
10. Chi phÝ
H§TC
1,92 1,86 0,06 -3 2,15 0,29 15,5

Kế toán tổng hợp
Kế
toán
thu
nhập
Kế
toán
giá
thành
Kế
toán
phải
thu
Kế
toán
chi
Kế
toán
thanh
toán
Thủ
quỹ
Thủ
kho
Các chi
nhánh,
khách
sạn
11
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Các chi nhánh: Các chi nhánh, khách sạn thuộc Công ty Thơng mại và Du lịch
Nam Long là những đơn vị hoạch toán độc lập, do vậy cuối mỗi tháng, mỗi quý,
mỗi năm kế toán các đơn vị này có trách nhiệm nộp về Công ty những bản báo cáo
về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình.
2. Tổ chức sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Chứng từ ghi sổ, (Xem sơ đồ số
10) do vậy về số lợng và loại sổ kế toán đợc mở phù hợp với yêu cầu của hình thức
này và bám sát tình hình kinh doanh của công ty.
Sơ đồ số 10:
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty
13
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Công ty Thơng mại và Du lịch Nam long là đơn vị kinh doanh trên các
lĩnh vực du lịch lữ hành, khách sạn, các hoạt động vui chơi giải chí, xuất nhập
khẩu, các dịch vụ khác... Vì vậy không thể xác định kết quả lao động bằng sản
phẩm cụ thể nh các doanh nghiệp sản xuất khác. Việc tính thù lao của lao động
trong công ty căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và mức lơng cấp bậc của
CBCNV.
14
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế
toán chi
tiết
Số đăng ký chứng từ
gốc

)] x 12
Trong đó:
L
đb
: số lao động
H
cb
: Hệ số lơng bình quân toàn công ty
H
pc
: Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân toàn công ty
TL
minđc
: Mức lơng tối thiểu điều chỉnh của Công ty
TL
minđc
= TL
min
( 1 + H
đc
)
Theo thông t số 13 LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày 10 - 04-1997,
mức lơng tối thiểu ở mức tối đa cho phép đối với ngành du lịch khách sạn tại điểm
có hệ số điều chỉnh là 2,1. Để đảm bảo các yêu cầu của thông t:
Phải là doanh nghiệp có lợi nhuận.
Không làm giảm các khoản nộp ngân sách Nhà nớc so với năm liền kề.
15

+=
giờ mthê

= 39.924.635đ
V cả phép = 2.395.177.344 đ + 39.924.635đ = 2.435.101.979 đ
năm 2007
c. Tính tổng quỹ lơng làm thêm giờ.
Theo bản kế hoạch lao động tiền lơng năm 2007, toàn Công ty có 9216 công
làm thêm giờ, cụ thể nh sau:
Trực lãnh đạo : 380 công
16
2,16
362
ty Công toàncủa lưong số Hệ
=

30% x ) 0,028 + (2,16 x 252.000 x
22
15 x 8) - (362
=
ngoài thuê
ngơlư Tiền
0,028
362
ty Công toàn nhiệm trách cấp phụsố Hệ
=

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Khối dịch vụ buồng : 2000 công
Khối dịch vụ ăn uống : 3000 công
Khối dịch vụ bổ sung : 2396 công
Khối kỹ thật : 960 công
Đội bảo vệ + lái xe : 1440 công

tiền
Ký
tên
Từ giờ Đến giờ Tổng số giờ
12/3
10/3
Trực buồng
Lễ tân
13h
7h
21h
11h
8 giờ
4 giờ
2000đ
2000đ
16.000
8000
Nga
Nga
Ngời duyệt Ngời kiểm tra Ngời báo thêm giờ
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
3 Một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long.
(Xem sơ đồ 11)
3.1 Hạch toán tiền lơng:
Đặc điểm kinh doanh của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long là kinh
doanh dịch vụ du lịch. Việc tính lơng cho CBCNV không thể căn cứ vào một mức
giá tiền lơng cụ thể, tính lơng phải trả chỉ dựa vào thời gian làm việc thực tế và
mức lơng cấp bậc.