Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, hàng hoá ngày càng đa dạng và phong phú với
nhiều mẫu mã và kiểu dáng phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng. Cùng với sự phát
triển đó, các doanh nghiệp cần đặt ra và thực hiện tốt chiến lược kinh doanh của công
ty mình, tạo ra các loại sản phẩm và cung cấp dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu thị
trường để thu được lợi nhuận tối đa thông qua hoạt động bán hàng.
Vậy muốn đứng vững trên thương trường thì việc tổ chức tốt và không ngừng
hoàn thiện công tác kế toán bán hàng là một trong nhữngvấn đề rất quan trọng của
các doang nghiệp. Xuất phát từ nhận thức về tầm quan trọng đó sau một thời gian
nghiên cứu lý luận kết hợp với nghiên cứu tình hình thực tế tại công ty cổ phần Đầu
Tư Xây Dựng Và Thương Mại Quốc Tế ,được sự hướng dẫn tận tình của cô chú
phòng kế toán, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Đỗ Thị Phương nên em
đã mạnh dạn lập bản báo cáo này.
Báo cáo được chia làm ba phần :
Phần 1 :Đặc điểm và tình hình kinh doanh của công ty Cổ Phần Đầu Tư
Xây Dựng Và Thương Mại Quốc Tế.
Phần 2 :Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại
công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Quốc Tế.
Phần 3 :Thu hoạch và nhận xét.
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 MSV : 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
CHƯƠNG I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG
MẠI QUỐC TẾ
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của của công ty CP Đầu Tư và Phát
Triển Thương Mại Quốc Tế
Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Quốc Tế là một doanh
nghiệp tư nhân, được sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh
doanh và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 055919 ngày 09/02/1999.
- Tên công ty: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Quốc Tế.

Công ty đang tập trung đầu tư vào 3 lĩnh vực chính là:
+ Lĩnh vực thương mại: Nhập khẩu nhựa đường, máy nghiền sàng đá, các loại
thiết bị thi công công trình, phục vụ và cung cấp cho tất cả các đơn vị, doanh nghiệp
xây dựng cơ sở hạ tầng.
+ Lĩnh vực đầu tư: đầu tư hệ thống kho chứa, gia nhiệt, cung cấp vận chuyển
nhựa đường lỏng cố định trên bờ và các cảng biển. Đầu tư cho thuê máy, thiết bị thi
công theo phương thức trọn gói theo công trình. Đầu tư sản xuất, cung cấp vật liệu
như đá dăm và cát nhân tạo….
+ Lĩnh vực xậy dựng: nhận thầu, hợp tác thi công, trực tiếp thi công các công
trình giao thông, xây dựng dân dụng và xây dựng công nghiệp. Nhận thầu các công
trình thuỷ điện.
1.3 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 3 MSV: 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu năm 2006-2007
(Đv:1000đồng)
Nhận xét:
Qua số liệu của những năm gần đây ta thấy chỉ tiêu của công ty đều tăng
.Doanh thu năm 2007 tăng 45,8% đã thể hiện sự nỗ lực và cố gắng vượt bậc của công
ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay.Doanh thu tăng là nguyên nhân chính làm cho
công ty có lãi,chỉ tiêu lợi nhuận đạt được của năm 2007 so với 2006 tăng hơn gấp đôi
119%.Chính vì thế mà công ty không những góp phần cải thiện đời sống của nhân
viên,giúp họ có thêm tinh thần hăng say trong công việc mà còn đóng góp vào ngân
sách hà nước một số tiền đáng kể theo mức lợi nhuận thu được.
1.4 Đặc điểm hoạt đông kinh doanh tại công ty
Sau nhiều năm hoạt động, từ một công ty nhỏ bé công ty cổ phần đầu tư xây
dựng và thương mại quốc tế đã vươn lên thành một công ty lớn mạnh, có chỗ đứng
trên thị trường. Có nhiều yếu tố đem đến sự thành công trong đó ba yếu tố cơ bản là
con người – công nghệ và tài chính.
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 4 MSV: 05A00728N

tín công ty phải được xây dựng bằng những công việc đã làm
1.5 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty
Tổ chức quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ 1 (phần Phụ lục)
Bộ máy công ty bao gồm:
- Tổng giám đốc: là người đại diện tư cách pháp nhân của công ty, phụ trách
tổng quát, giữ vai trò lãnh đạo chung của toàn công ty. Đồng thời chỉ đạo, điều hành
trực tiếp các phòng ban, các chi nhánh, xí nghiệp; ra các quyết định hoạt động của
công ty.
- Phó tổng giám đốc kinh doanh: phụ trách phòng kinh doanh nhựa đường và
thiết bị máy móc. Tham mưu cho tổng giám đốc công ty về hợp đồng kinh doanh, kí
kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm tìm kiếm thị trường.
- Phó tổng giám đốc kỹ thuật: trực tiếp làm giám đốc điều hành dự án, được
tổng giám đốc công ty ủy quyền toàn bộ làm việc với chủ đầu tư, kỹ sư tư vấn tại
hiện trường. Chịu trách nhiệm về mọi mặt kỹ thuật, chất lượng tiến độ thanh toán
hàng tháng với chủ công trình.
- Trung tâm kinh doanh nhựa đường: cung cấp nhựa đường cho các công trình
giao thông các tỉnh khu vực phía bắc, trung, nam.
- Trung tâm kinh doanh thiết bị: cung cấp máy móc trang thiết bị cho các công
trình có nhu cầu trên toàn quốc.
- Phòng hành chính: quản lí về các mặt
+ Tổ chức nhân sự: tuyển dụng, đề bạt và giải quyết chính sách cho người lao
động.
+ Xây dựng quy chế tiền lương, tiền thưởng.
+ Công văn: soạn thảo, bổ sung, sửa đổi nội quy, qui chế hoạt động của công
ty, quản lí con dấu, lưu trữ giấy tờ.
+ Công tác bảo vệ: quản lí tài sản của công ty.
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 5 MSV: 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
+ Công tác đối nội, đối ngoại: giao dịch, tiếp khách.
+ Tổ chức phong trào thi đua, khen thưởng.

+ Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi, tạm ứng; kiểm
tra tính hợp lệ của các chứng từ, lập các phiếu thu chi tiền mặt chuyển cho thủ quỹ.
Đồng thời tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, theo dõi việc thanh
toán tiền lương.
+ Kế toán tổng hợp: hàng tháng, hàng quý kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập
hợp các tài liệu, chứng từ của các kế toán khác để lập chứng từ ghi sổ, lập sổ cái và
các báo cáo tài chính.
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 7 MSV: 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
+ Thủ quỹ: quản lý tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp pháp hợp lệ để tiến
hành xuất nhập quỹ , đồng thời cuối mỗi ngày tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và lập
báo cáo thu chi tồn quỹ tiền mặt.
+ Các kế toán trạm: thực hiện hạch toán ban đầu, có nhiệm vụ tập hợp, kiểm tra
chứng từ ở trạm, cuối mỗi tháng gửi về văn phòng kế toán công ty.
2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán công ty áp dụng hiện nay theo quyết định số 15/2006/QĐ của
Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán: Việt nam đồng, nguyên tắc
chuyển đổi từ các đơn vị tiền tệ khác sang VNĐ theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng
Nhà nớc Việt nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ.
- Kế toán hàng tồn kho : Theo phơng pháp KKTX.
- Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế nhập
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, trích lập và hoàn nhập dự phòng
theo chế độ quy định quản lý tài chính hiện hành.
- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ -Hệ
thống sổ áp dụng:
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu, phải trả,
sổ chi tiết tạm ứng. . .

2.3.2.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ
* Chứng từ sử dụng:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Phiếu nhập kho
* Tài khoản sử dụng:
Tk 211 “TSCĐ hữu hình”
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 9 MSV: 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Tk 214 “Hao mòn TSCĐ”
* Phương pháp kế toán tổng hợp tăng :
Công ty mua sắm TSCĐ trong nước dùng ngay vào các hoạt động để phục vụ
cho mục đích kinh doanh của công ty.
VD: Ngày 30/01/2008 công ty mua máy điều hòa văn phòng trị giá54 triệu, thuế
GTGT 5% .công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
KT định khoản : Nợ TK 211: 54 000 000
Nợ Tk 1331 2 700 000
Có TK 11214: 56 700 000
2.3.2.4.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
* Phương pháp kế toán :
Công ty thanh lý,nhượng bán TSCĐ do tài sản này không đáp ứng được nhu
cầu kinh doanh của công ty.
VD: Ngày 27/02/08 công ty thanh lý ôtô tải nhỏ nguyên giá 150.000.000 sử
dụng 8 năm đã khấu hao được 75.500.000,giá bán tài sản này là 68.500.000,thuế
GTGT đầu ra là 10%.
Kế toán ghi:
BT1: Kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 811 75.500.000

hạch toán :
Nợ Tk 334: 18 012 000
Có Tk 141: 18 012 000
2.3.3.2 Các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương của công nhân viên bao gồm :BHXH,BHYT,KPCĐ
được trích theo đúng quy định hiện hành của nhà nước ,cụ thể là:Theo quy định hiện
hành ,tỷ lệ trích BHXH là 20%.Trong đó 15% do công ty nộp được tính vào chi phí
kinh doanh,5% còn lại do người lao động đóng góp
BHXH : Trích 20% trên quỹ lương cơ bản.
BHYT : Trích 3% Trên quỹ lương cơ bản.
KPCĐ : Trích 2% trên quỹ lương thực tế.
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 11 MSV: 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
* Phương pháp kế toán :
VD: Tháng 1/2008 công ty trích BHXH ,BHYT và KPCĐ tính vào chi phí quản
lý doanh nghiệp :
Nợ Tk 6421 2.909.000
Có Tk 3382 220.000
Có Tk 3383 1.650.000
Có Tk 3384 220.000
2.3.4. Kế toán hàng hóa :
2.3.4.1 Đặc điểm và phương pháp đánh giá hàng hóa
- Với nguồn mua trong nước: Hàng hoá chủ yếu là máy móc, thiết bị và một số
phụ kiện khác. Hàng hoá được vận chuyển về kho cuả công ty (công ty tự vận chuyển
hoặc thuê ngoài). Thủ kho chỉ ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho căn cứ vào
hoá đơn GTGT. Sau đó chứng từ được chuyển lên phòng kế toán.
+ Kế toán đánh giá hàng hóa nhập kho do mua ngoài:
- Với hàng nhập khẩu :
+ Giá cả hàng nhâp khẩu : giá cả hàng nhập khẩu phụ thuộc vào điều kiện về vị
trí địa điểm giao hàng và phương thức vận chuyển hàng từ người bán sang người

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Như vậy:
Trị giá ttế hàng NK = 8.445.150.000 +361.755.000 =8.806.905.000 đ
Đơn giá: 8.806.905.000/1.500 =5.871.270 đ/tấn.
2.3.4.2 Kế toán chi tiết hàng hóa
- Hàng hóa trong công ty được kế toán chi tiết theo từng người chịu trách nhiệm
vật chất và theo từng lô , từng loại ,từng thứ hàng hóa .
- Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán chi tiết theo phương pháp
mở thẻ song song.
2.3.4.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa
* Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng kê mua hàng
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT
* Tài khoản kế toán sử dụng:
- Tk 156 :Hàng hóa
- Các Tk liên quan như :Tk 111,112,133,331….
* Phương pháp kế toán:
VD: Công ty nhập khẩu một lô hàng của Singapor. Công ty nhận được giấy báo
hàng đã đến cảng ,mọi thủ tục đã hoàn tất .trị giá lô hàng 6.369.047.000 đồng,thuế
nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%. Ngày 11/03/07 hàng đã về đến công ty và nhập
kho đầy đủ.Khi nhận được giấy báo kế toán ghi:
Nợ TK 151 7.642.856.400
Có TK 331 6.369.047.000
Có TK 3333 1.273.809.400
Phản ánh số thuế GTGT của hàng NK:
Nợ TK 1331 764.285.640
Có TK 33312 764.285.640
Khi hàng về nhập kho kế toán ghi :

Có TK 156 1.053.084.000
Đặng Thị Vân Anh lớp 10-05 14 MSV: 05A00728N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
2.3.5.3 Kế toán doanh thu bán hàng
* Chứng từ kế toán:
- Hoá đơn giá trị gia tăng mẫu 01-GTKT – 3LL.
- Phiếu xuất kho, phiếu thu.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng.
Các TK liên quan khác như:TK 131, TK3331,TK111,TK331…
* Phương pháp kế toán:
Sổ cái TK 511 (Mẫu biểu)
VD: Với VD tại phần giá vốn bán hàng –trang 11.Giá bán : 6.003.074 đ/tấn trị
giá bán :1.800.922.200 đ .Thuế GTGT 10%.Khách hàng trả ngay bằng tiền mặt.
Kế toán ghi :
Nợ TK 111 1.800.922.200
Có TK 5111 1.637.202.000
Có TK 3331 163.720.200
2.3.5.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu:
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại
- Giảm giá hàng bán
- Hàng bán bị trả lại
* Tài khoản kế toán sử dụng :
- Tk 521 – Chiết khấu thương mại
- Tk 531 – Hàng bán bị trả lại
- Tk 532 – Giảm giá hàng bán
- Các Tk liên quan như Tk 111,112,131….
* Phương pháp kế toán :