C. 4: KiỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN
KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN

1. Nội dung và đặc điểm của chu trình HTK & GVHB
2. Các khả năng sai phạm của chu trình HTK & GVHB
3. Hệ thống KSNB với chu trình HTK & GVHB
4.Mục tiêu kiểm toán chu trình HTK & GVHB
5.Nguồn tài liệu kiểm toán
6. Kiểm toán chu trình HTK & GVHB
1


1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh…….

• Hàng tồn kho là những tài sản của DN được giữ để
bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc
đang trong quá trình sản xuất kinh doanh dở dang.
• Giá vốn hàng bán là giá vốn của thành phẩm, hàng
hoá, lao vụ cung cấp trong kỳ được trình bày trên
Báo cáo KQHĐKD.
• Mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và hàng tồn kho

2


1. Ni dung v c im ca chu trnh HTK & GVHB

c im ca chu trỡnh..:
Quản lý hàng tồn kho bao gồm quản lý về mặt vật chất tại kho hàng và
quản lý trên sổ sách của đơn vị
Hàng tồn kho có thể được bảo quản và cất trữ ở nhiều nơi khác nhau,

dụng HH đúng mục đích.
Cần tách biệt với người bảo vệ, quản lý tài sản.
Sổ sách theo dõi được cả về giá trị, số lượng, chất lư
ợng của hàng hoá tồn kho.
5


3. Kim sot ni b i vi ..
Cỏc nguyờn tc kim soỏt ni b

Kiểm soát về mặt vật chất
áp dụng các nguyên tắc phân chia trách nhiệm
Kiểm soát chặt chẽ việc nhận hàng, bảo quản hàng hoá và xuất kho
Kiểm soát chặt chẽ quá trình sản xuất sản phẩm, kho thành phẩm
cũng như quá trình tiêu thụ
Định kỳ kiểm kê hàng tồn kho và xử lý thoả đáng chênh lệch.

Kiểm soát về quá trình ghi chép
Thiết lập và duy trì một hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình
nhập, xuất và tồn kho của từng mặt hàng về cả số lượng và giá trị.
Thiết lập hệ thống kế toán CP và tính Z sản phẩm nhằm bảo đảm
sự đúng đắn của các số liệu về sản phẩm dở dang,
6 thành phẩm tồn
kho và giá vốn hàng bán.


4. Mục tiờu kiểm toỏn
Mục tiêu kiểm
toán chung



Xác minh sự đúng đắn trong trình bày, công bố các khoản về giá
vốn hàng bán, hàng tồn kho,...
7


5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn chu trỡnh
• Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết có liên quan đến hàng tồn
kho, các báo cáo tài chính
• Các chứng từ liên quan đến hàng tồn kho, chi phí sản xuất và giá
thành sản phẩm: Hóa đơn mua bán, các chứng từ nhập xuất kho,
các chứng từ liên quan đến các khoản chi phí, các chứng từ có liên
quan khác như: Phiếu chi, giấy báo Nợ, phiếu thu, giấy báo Có...
• Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan
• Các tài liệu kiểm kê thực tế, các bảng kê, các tài liệu trích lập và
hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho...
• Các quy định, chính sách nội bộ của đơn vị, các tài liệu là căn cứ
pháp lý cho các nghiệp vụ hàng tồn kho và giá vốn hàng bán như:
các hợp đồng mua bán, kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm...
8


6. Kiểm toỏn chu trỡnh HTK & GVHB
• Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. => Đánh giá
sơ bộ rủi ro kiểm soát
• Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. =>
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
• Thiết kế các thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và
thử nghiệm cơ bản)