B
TR

GIÁOăD CăVĨă ĨOăT O
NGă

I H C TH NGăLONG

________________________

Tr n Th H nh

T NGăC

NG KI MăSOÁTăCHIăNGỂNăSÁCHăNHĨăN

T I KHO B CăNHĨăN

Că ANăPH

C HUY N

NG- HĨăN I

LU NăV NăTH CăS KINH DOANH VĨ QU N Lụ

Hà N i – N m 2015


B
TR

60340201

NG D N KHOA H C :
TS. Cao Th ụăNhi

Hà N i – N m 2015

Thang Long University Libraty


M CL C
M CL C
L I C Mă Nă
L IăCAMă OAN
DANH M CăS ă

, BI U

DANH M CăCÁCăCH
L IM

VI T T T

U................................................................................................ 1

CH
NGă1: T NG QUAN V CHIăNGỂNăSÁCHăNHĨăN
CăVĨăă
KI MăSOÁTăCHIăNGỂNăSÁCHăNHĨăN
C QUA KHO B C............. 4

1.2. KI MăSOÁTăCHIăNGỂNăSÁCHăNHĨăN

C C A KHO B C.....18

1.2.1. Khái ni m..............................................................................................18
1.2.2. i u ki n chi NSNN.……………..…………………………………...20
1.2.3. Quy trình ki m soát chi NSNN.............................................................21
1.2.4. N i dung ki m soát chi NSNN.............................................................24
1.3.ăCÁCăNHỂNăT

NHăH

NGă

N KI MăSOÁTăCHIăNSNN.....27

1.3.1.Nhân t khách quan...............................................................................27
1.3.2. Nhân t ch quan:.................................................................................29
K t lu n ch

ng 1..........................................................................................31

CH
NGă2 TH C TR NGăCỌNGăTÁCăKI MăSOÁTăCHIăNSNNă
HUY N T I KHO B CăNHĨăN
Că ANăPH
NG -HĨ N I..........32
2.1.ă Că I M T NHIểN,ăKINHăT - XẩăH IăVĨăT CH C HO T
NG C AăKBNNă ANăPH
NG..........................................................32

Thang Long University Libraty


2.2.2.1. Th c tr ng ki m soát chi th ng xuyên NSNN huy n t i KBNN an
Ph ng -Hà N i.............................................................................................42
2.2.2.2. Th c tr ng ki m soát chi đ u t XDCB t NSNN huy n t i KBNN
an Ph ng -Hà N i......................................................................................52
2.3.ă ÁNHăGIÁăCHUNGăV CỌNGăTÁCăKI MăSOÁTăCHIăNSNNă
HUY N T I KBNNă ANăPH
NG.........................................................66
2.3.1. Nh ng k t qu đ t đ

c........................................................................66

2.3.2. Nh ng h n ch và nguyên nhân trong công tác ki m soát chi NSNN
huy n an Ph ng.........................................................................................68
2.3.2.1. Nh ng h n ch trong công tác ki m soát chi NSNN huy n an Ph ng..68
2.3.2.2. Nguyên nhân c a nh ng h n ch .......................................................71
K t lu n Ch

ng 2.........................................................................................76

CH
NGă3 M T S GI IăPHÁPăNH MăT NGăC
NG KI M
SOÁTăCHIăNSNNăT IăKBNNă ANăPH
NG - HĨăN I.......................77
3.1ă NHăH
NG HO Tă NGăVĨăKI MăSOÁTăCHIăNSNNăC A
KBNNă ANăPH

i v i chi đ u t XDCB...................................................................82

3.2.1.3. i v i các c quan th c hi n khoán biên ch và kinh phí qu n lý
hành chính và đ n v s nghi p công.............................................................84
3.2.2. Gi i pháp v nghi p v ........................................................................85


3.2.3. Gi i pháp v t ch c và b máy...........................................................86
3.2.4. Ch đ o, đi u hành công tác ki m soát chi NSNN huy n....................88
3.2.5. Gi i pháp v công ngh ........................................................................89
3.3. KI N NGH

TH C HI N GI IăPHÁP......................................90

3.3.1. Ki n ngh v i Chính ph , các c p, các ngành......................................90
3.3.2. Ki n nghi v i B Tài chính..................................................................91
3.3.3. Ki n ngh v i Kho b c Nhà n

c........................................................92

3.3.4. Ki n ngh v i chính quy n Thành ph , đ a ph ng và các đ n v
có liên quan:...................................................................................................94
K t lu n ch

ng 3..........................................................................................96

K T LU N………………...........……………….………………………...97
DANH M CăCÁCăTĨIăLI U THAM KH O…………………………..99

Thang Long University Libraty


c hoàn thi n h n.

Em xin trân tr ng c m n!
Hà N i, ngày

tháng n m 2015
Tác gi

Tr n Th H nh


L IăCAMă OAN
Tôi xin cam đoan đ tài : “ T ngăc
n

c huy n t i Kho b cănhƠăn

ng ki măsoátăchiăngơnăsáchănhƠă

că anăph

ng” là công trình nghiên c u

c a riêng tôi.
Các s li u, k t qu nêu trong lu n v n là trung th c và ch a t ng đ

c

ai công b trong b t k công trình nào.

BTC
CBCC
CP
HCSN
H ND
KBNN
NSNN
NSTW
UBND
XDCB
TABMIS

VI T T T

N i dung
B Tài chính
Cán b công ch c
Chính ph
Hành chính s nghi p
H i đ ng nhân dân
Kho b c Nhà n c
Ngân sách Nhà n c
Ngân sách trung ng
y ban nhân dân
Xây d ng c b n
H th ng qu n lỦ thông tin ngân sách và
Kho b c

Thang Long University Libraty


cđ

c và qu d tr Tài chính và các qu

c giao theo quy đ nh c a pháp lu t là m t trong nh ng

c Chính ph giao cho B Tài chính mà c th là giao cho Kho
c tr c thu c B Tài chính th c hi n. Kho b c Nhà n

ch c n ng, nhi m v đ

c giao đã th c hi n t p trung đ y d , k p th i các

ngu n thu cho ngân sách nhà n
ngân sách nhà n

c đúng đ i t

c, qu n lỦ và ki m soát các kho n chi

ng, m c đích, ti t ki m và hi u qu .

Trong ti n trình đ i m i n n kinh t , Chi ngân sách nhà n
c ch y u c a

cv i

ng, Nhà n

c và các c p chính quy n đ a ph

ng. Công tác ki m soát chi tr các kho n chi

NSNN qua KBNN là khâu cu i cùng đ hoàn thành quy trình ki m soát chi
NSNN, v i m c tiêu là các kho n chi đ m b o đúng m c đích, có k ho ch và
đ t hi u qu cao.
Huy n

an Ph

ng có nh ng đ c thù riêng v kinh t - xã h i và m t

b ng đ i ng cán b làm công tác k toán không đ ng đ u nên vi c ki m soát
chi NSNN huy n t i KBNN an Ph

ng - Hà N i còn h n ch . Xu t phát t

tình hình th c t đó, tác gi ch n đ tài:" T ng c
huy n t i KBNN

an Ph

ng ki m soát chi NSNN

ng - Hà N i" nghiên c u nh m góp ph n làm rõ

c ch qu n lỦ, ki m soát và nâng cao hi u qu chi NSNN huy n t i KBNN
an Ph

ng - Hà N i góp ph n thúc đ y s phát tri n kinh t - xã h i, nâng


ng, ph măviănghiênăc u
it

ng nghiên c u là ki m soát chi NSNN huy n qua KBNN

Ph m vi nghiên c u là ho t đ ng ki m soát chi th
và đ u t

XDCB t NSNN huy n t i KBNN

an Ph

ng xuyên NSNN

ng t n m 2012 đ n

n m 2014.

2

Thang Long University Libraty


4.ăPh

ngăphápănghiênăc u:
Lu n v n s d ng ph

ng pháp th ng kê, phân tích s liêu, ph



Hà N i
Ch

ng 3: Gi i pháp t ng c

Hà N i.

3


CH

NGă1

T NG QUAN V CHIăNGỂNăSÁCHăNHĨăN
SOÁT CHI NGỂNăSÁCHăNHĨăN

CăVĨă KI M

C QUA KHO B C

1.1. T NGăQUANăCHIăNGỂNăSÁCHăNHĨăN

C

1.1.1. Khái ni măvƠăvaiătròăc a chi NSNN
1.1.1.1. Khái ni m v ngân sách Nhà n

c và chi ngân sách Nhà n


qu n lỦ th ng nh t theo nguyên t c t p trung dân ch công khai có phân công
quy n h n g n v i trách nhi m phân c p qu n lỦ gi a các ngành.
T i k h p th 9 t ngày 2/3 đ n 20/3/1996, Qu c h i n

c C ng hòa

xã h i ch ngh a Vi t Nam khóa IX đã thông qua lu t NSNN, nay lu t NSNN
đã đ
đ

c s a đ i và thông qua t i Qu c h i khóa XI ngày 16/12/2002. NSNN

c quy đ nh t i

chi c a Nhà n
quy t đ nh và đ

i u 1 c a Lu t NSNN:" NSNN là toàn b các kho n thu

c trong d toán đã đ

c c quan nhà n

c có th m quy n

c th c hi n trong m t n m đ đ m b o th c hi n các ch c

n ng nhi m v c a Nhà n


không hoàn tr tr c ti p nh m th c hi n các nhi m v kinh t - xã h i do Nhà
n

c đ m nh n. Quá trình chi tr , thanh toán qu NSNN đ

trình cung c p v n t NSNN v i đ c tr ng là s v n đó đ
các lo i qu khác nhau tr

c khi chúng đ

c hi u là quá
c hình thành t

c đ a vào s d ng, thông th

ng

gi a th i gian cung c p và th i gian s d ng có kho ng cách nh t đ nh. Quá
trình s d ng qu NSNN c ng là quá trình cung c p v n t NSNN nh ng s
cung đó không có kh n ng hình thành các qu ti n t khác mà nó đ
dành cho các công vi c đã đ

c đ nh s n c a Nhà n
5

c.

c




s ti n b xã h i, đ ng th i h n ch nh ng khuy t t t do n n kinh t đem l i
thì vai trò qu n lỦ và đi u ti t v mô c a Nhà n
Khi nói đ n vai trò chi NSNN ta th

c là vô cùng quan tr ng.

ng g n li n v i ba ch c n ng: Chi

NSNN đ đ m b o n đ nh kinh t và t ng tr

ng; là công c phân b l i

ngu n l c, nâng cao hi u qu kinh t và th c hi n ch c n ng phân ph i l i
thu nh p. V i các ch c n ng đó, NSNN tác đ ng tr c ti p và gián ti p t i h u
h t các ch th , các đ n v và t ch c trong xã h i do v y NSNN là thành t
quan tr ng nh t c a tài chính công.
Trong tình hình hi n nay, đang ti n t i h i nh p toàn di n v i th gi i
thì chi NSNN có m t vai trò vô cùng quan tr ng, nó có tác d ng đi u ch nh v
mô n n kinh t - xã h i c a đ t n

c, thúc đ y s phát tri n cân đ i v ng ch c

c a n n kinh t xã h i. Các vai trò đó c a chi NSNN d

c th hi n trên các

khía c nh:
*ă


đ tn

c. Trong c ch th tr

ng, phát tri n trên t t c các

c trong quá trình phát tri n c a

ng, m c tiêu quan tr ng nh t mà các doanh

nghi p quan tâm đó là l i nhu n, do v y đã t o ra s c nh tranh gay g t.
n n kinh t có tính hi u qu thì t t y u ph i có s tác đ ng t phía Nhà n

c

mà m t trong nh ng công c ch y u có hi u qu là chi NSNN thông qua vi c
Nhà n

c chi NSNN đ cung c p các hàng hóa công c ng, đ u t vào các

ngành then ch t, các công trình m i nh n, h tr tài chính cho các doanh
nghi p c n nâng đ góp ph n hình thành và hoàn thi n c c u s n xu t, c
c u kinh t .
M t khác, vi c giành m t ph n ngu n v n c a Nhà n
sung cho qu d tr tài chính, qu d phòng nh m t ng c
chính đ

c đ ti p t c b
ng kh n ng tài


c nâng cao.

Vi c s d ng công c chi NSNN nh m đi u ti t các v n đ xã h i
h u nh không t o ra c a c i v t ch t cho n n kinh t , cho xã h i nh ng nó có
tác đ ng r t l n đ n các ho t đ ng kinh t vì nó t o ra l c l

ng tri th c cho

xã h i thông qua công tác đào t o; là ngu n đ ng viên cho các l c l
t o ra ngu n tài chính cho đ t n
Tr

ng

c.

giúp các thành ph n kinh t phát tri n m t cách có hi u qu ,

th c hi n chính sách an sinh xã h i thông qua các chính sách xóa đói
gi m nghèo, h tr gi i quy t vi c làm, h tr các gia đình chính sách, h tr
vi c h c t p cho h c sinh có hoàn c nh khó kh n, chính sách... Chính vì v y
đòi h i quá trình chi NSNN ph i đ

c nghiên c u đ y đ và có s th ng nh t

gi a chính sách và các bi n pháp th c hi n.
*ăTrênăgócăđ tƠiăchính:
Quá trình chi NSNN có vai trò quan tr ng đ i v i vi c th c hi n
chính sách n đ nh giá c th tr



1.1.2.1. Chi NSNN theo d toán
Áp d ng hình th c chi NSNN theo d toán đó là các kho n chi th
xuyên cho các đ n v d toán bao g m: các c quan nhà n

ng

c, các đ n v ho t

đ ng s nghi p, các t ch c chính tr - xã h i và t ch c xã h i ngh nghi p
th

ng xuyên đ

c c p kinh phí

Các kho n c p phát thanh toán đ
tính ch t th

ng xuyên nh :l

c dùng cho các kho n chi mang

ng, ph c p, h c b ng, ti n công, ti n th

ng,

phúc l i t p th ...
Nguyên t c c a vi c thanh toán theo d toán qua Kho b c là các kho n
chi tiêu ch đ


L nh chi ti n do c quan Tài chính l p, là ch ng t m nh l nh chi
NSNN c a c p mình. Theo quy đ nh hi n hành thì c quan tài chính ch u
trách nhi m ki m tra ki m soát n i dung, tính ch t t ng kho n chi đ m b o
các đi u ki n chi theo quy đ nh. KBNN xu t qu NSNN và thanh toán cho
đ n v th h

ng theo n i dung ghi trong l nh chi ti n.

1.1.2.3. Chi NSNN b ng hi n v t và ngày công lao đ ng
C n c vào biên b n giao hi n v t, giá hi n v t đ
9

c duy t, c quan


Tài chính quy đ i ra đ ng Vi t nam đ làm l nh ghi thu, ghi chi ngân sách g i
Kho b c đ h ch toán thu, chi NSNN.
1.1.2.4. Chi theo hình th c c p phát y quy n
Tr

ng h p c quan qu n lỦ Nhà n

qu n lỦ c p d

c c p trên y quy n cho c quan

i th c hi n nhi m v thu c ch c n ng quy n h n c a mình thì

ph i y quy n kinh phí t ngân sách c p trên cho ngân sách c p d


c

phân b , đúng ch đ ti u chu n đ nh m c do c quan có th m quy n quy
đ nh và đ

c th tr

ng đ n v s d ng NSNN ho c ng

iđ

c y quy n

chu n chi.
- M i kho n chi đ u đ

c h ch toán b ng VN theo niên đ ngân sách,

c p ngân sách và m c l c ngân sách. Các kho n chi b ng ngo i t , hi n v t,
ngày công lao đ ng đ

c quy đ i và h ch toán b ng đ ng Vi t nam theo t

giá ngo i t , ngày công lao đ ng do c quan Nhà n

c có th m quy n

chu n chi.



c v qu n lỦ


kinh t , xã h i trong n m ngân sách hi n t i. Các kho n chi này h u nh
không tr c ti p t o ra c a c i v t ch t ho c không g n tr c ti p v i vi c t o ra
c a c i v t ch t cho xã h i c a m i n m đó xong nó không làm m t đi Ủ ngh a
chi n l
th

c c a m t s kho n chi th

ng xuyên. Chính vì v y mà coi chi

ng xuyên NSNN mang tính ch t tiêu dùng xã h i.
Th ba: Ph m vi, m c đ chi th

c c u t ch c c a b máy Nhà n

ng xuyên c a NSNN g n ch t v i

c trong vi c cung ng các hàng hóa

công c ng.
V i t cách là qu ti n t t p trung c a Nhà n
phân ph i và s d ng v n NSNN luôn ph i h
ho t đ ng bình th
Nhà n
ng


phân lo i chi th

i ta có th l a ch n m t s cách

ng xuyên đ t p h p chúng và n i dung chi th

ng xuyên

m t cách nhanh chóng và th ng nhât. C th , t i Vi t Nam:
* Xétătheoăl nhăv căchiăthìăchiăth

ngăxuyênăNSNNăbaoăg m:

- Chi cho các ho t đ ng s nghi p thu c l nh v c v n hóa, xã h i
nh : chi cho các ho t đ ng giáo d c, chi cho s nghi p y t , chi cho v n
hóa ngh thu t ...
- Chi cho các ho t đ ng s nghi p kinh t c a Nhà n
cho các ho t đ ng c a m i ngành và ph c v

c nh m ph c v

cho toàn b

qu c dân là h t s c c n thi t. Trong đi u ki n kinh t n

n n kinh t

c ta hi n nay, h u

nh ngành nào c ng có m t s đ n v s nghi p do ngành mình qu n lỦ nh

ng xuyên đ

c các c p quan tâm.

Ngoài các kho n chi l n nói trên, còn m t s kho n chi khác c ng đ
x p vào chi th
Nhà n

ng xuyên NSNN nh : chi tr

c

giá theo chính sách c a

c, chi h tr qu b o hi m xã h i.
Cách phân lo i theo l nh v c chi góp ph n phân tích, đánh giá tình hình

s d ng v n NSNN ph c v cho công tác qu n lỦ c a Nhà n

c

m i

l nh v c nh th nào trên c s đó ho ch đ nh các chính sách, c ch qu n lỦ
chi th

ng xuyên.

* Xét theo n i dung kinh t thìăchiăth


ho t đ ng chung c a đ n v g m các kho n chi nh : chi tr v n phòng ph m.
sách báo, đi n n

c, h i ngh , v t t ph c v chuyên môn... đ u phát sinh

t t c các đ n v s d ng NSNN.
Các kho n chi đ c thù ch xu t hi n
s nghi p b i kinh phí th

m t s đ n v hành chính -

ng xuyên c a NSNN cho m i ngành, m i l nh v c

khác nhau nh : chi phí cho nghiên c u, h i th o khoa h c, chi phí kh o sát ...
- Các kho n chi v mua s m s a ch a v tài s n bao g m kho n
mua s m ph

ng ti n, thi t b , các tài s n ph c v

cho các ho t đ ng;

s a ch a tài s n c a đ n v nh m ph c v k p th i cho nhu c u nâng cao hi u
su t s d ng các tài s n đó, s a ch a kip th i các tài s n góp ph n kéo dài
tu i th ho t đ ng, làm cho ch t l

ng ph c v c a tài s n không b s t gi m.

- Các kho n chi v h tr , b sung và chi khác nh m th c hi n các
chính sách kinh t - xã h i hay đi u ch nh kinh t v mô c a Nhà n


ng; tính hình qu n lỦ, tuân th các

chính sách ch đ và s d ng kinh phí t i m i đ n v s d ng NSNN nh
th nào t đó th y đ

c nh ng b t c p có th x y ra trong quá trình th c hi n

đ có các bi n pháp k p th i nh m h n ch nh ng sai l ch có th x y ra.
14

Thang Long University Libraty


1.1.4.2. Chi đ u t xây d ng c b n b ng v n NSNN
a. Khái ni m, đ c đi m chi th
ut đ
đ mong nh n đ

ng đ u t xây d ng c b n

c hi u là vi c b v n vào các ho t đ ng kinh t - xã h i
c nh ng l i ích kinh t - xã h i l n h n trong t

ng lai.

u t phát tri n là lo i hình đ u t có liên quan đ n s t ng tr

ng

quy mô v n c a nhà đ u t và quy mô v n c a toàn xã h i. Thông qua đ u t


NSNN là t t y u nh m đ m b o cho s

phát tri n kinh t - xã h i c a m i qu c gia đ t o ra c s v t ch t k thu t,
n ng l c s n xu t ph c v và v t t hàng hóa c n thi t c a n n kinh t , nó là
n n t ng đ m b o s phát tri n kinh t - xã h i c a m i qu c gia, là v n m i
đ t o ra môi tr
và n
đinh h

ng đ u t thu n l i nh m thu hút các ngu n v n trong n

c ngoài vào đ u t
ng c a Nhà n

c

phát tri n các ho t đ ng kinh t - xã h i theo

c trong t ng th i k nên th t

u tiên chi đ u t

phát tri n c a NSNN cho t ng n i dung chi, t ng l nh v c kinh t - xã h i

15