L I CAM OAN
Tôi xin cam đoan b n lu n v n lƠ công trình nghiên c u khoa h c đ c
l p c a tôi. Các s li u, k t qu nêu trong lu n v n lƠ trung th c vƠ có ngu n
g c rõ rƠng.

Tác gi lu n v n

Bùi Huy Tu n


M CL C
Trang
L I CAM OAN ..................................................................................................
DANH M C CÁC BI U, Vệ D .........................................................................
L IC M
M

N ........................................................................................................

U ..............................................................................................................1
1. Tính c p thi t c a đ tƠi nghiên c u .........................................................1
2. T ng quan v tình hình nghiên c u đ tƠi ................................................1
3. M c đích nghiên c u ...................................................................................3
4.

it

ng vƠ ph m vi nghiên c u..............................................................3

5. K t c u c a lu n v n ...................................................................................3
CH

Thang Long University Libraty


1.4. CÁC NHỂN T
NH H
NG
N CÔNG TÁC KI M TRA
THU ..............................................................................................................28
1.4.1. Các nhơn t ch quan ........................................................................28
1.4.2. Các nhơn t khách quan ....................................................................29
CH
NG 2: TH C TR NG C A CÔNG TÁC KI M TRA THU
CHI C C THU TH Xĩ S N TỂY - C C THU THĨNH PH HĨ
N I .....................................................................................................................32
2.1.
C I M KINH T - Xĩ H I TH Xĩ S N TỂY VĨ C
C U T CH C CHI C C THU TH Xĩ S N TỂY - C C THU
THĨNH PH HĨ N I .................................................................................32
2.1.1.

c đi m kinh t - xã h i th xã S n Tơy .........................................32

2.1.2. C c u t ch c c a Chi c c thu th xã S n Tơy ..............................33
2.2. TH C TR NG CÔNG TÁC KI M TRA THU
CHI C C
THU TH Xĩ S N TỂY - C C THU THĨNH PH HĨ N I ..........34
2.2.1. Th c tr ng công tác ki m tra t i bƠn Chi c c thu th xã S n Tơy
- C c thu thƠnh ph HƠ N i ......................................................................35
2.2.2. Th c tr ng công tác ki m tra t i tr s NNT ....................................46
2.3. ÁNH GIÁ CHUNG V TH C TR NG CÔNG TÁC KI M

3.2.1. T ng c

ng công tác qu n lỦ NNT ...................................................73

3.2.2. i m i công tác xơy d ng k ho ch ki m tra thu theo h ng
bám sát v i th c t ho t đ ng c a các doanh nghi p..................................74
3.2.3. X lỦ nghiêm kh c, k p th i các tr ng h p vi ph m pháp lu t v
thu sau ki m tra thu .................................................................................75
3.2.4. Nơng cao n ng l c chuyên môn vƠ đ o đ c ngh nghi p c a cán
b thu .........................................................................................................76
3.2.5. T ng c ng ng d ng công ngh thông tin đ h tr công tác ki m
tra thu .........................................................................................................78
3.3. M T S

KI N NGH :..........................................................................80

3.3.1 V i T ng c c thu vƠ C c thu thƠnh ph HƠ N i ............................80
3.3.2. V i Chính ph vƠ B TƠi chính ........................................................81
3.3.3. V i các c quan, ban ngƠnh liên quan ..............................................82
K T LU N ........................................................................................................83
DANH M C TĨI LI U THAM KH O .........................................................84
PH L C ...........................................................................................................86

Thang Long University Libraty


DANH M C CH
CQT

C quan thu


TNHH

Trách nhi m h u h n

TT B

Tiêu th đ c bi t

TNDN

Thu nh p doanh nghi p

TTHT

Tuyên truy n h tr

KT- XH

Kinh t - xã h i

c

i n p thu

VI T T T


DANH M C CÁC BI U, Vệ D
S hi u


Bi u 2.5

T l NNT đ c ki m tra trong t ng s NNT đang ho t
đ ng t i Chi c c thu th xã S n Tơy

49

Bi u 2.6

K t qu ki m tra t i tr s NNT n m 2012 – 2014

49

Bi u 2.7

Ki m tra Thu TNDN t i Công Ty TNHH Th
Hùng Th o

ng M i

52

Bi u 2.8

Ki m tra Thu TNDN t i Công Ty TNHH Th
Hùng Th o

ng M i


Th ng M i Hùng Th o (Ki m tra quy t toán theo kê
ho ch)

50

Ví d 2.5

Ki m tra t i tr s NNT đ i v i Công ty TNHH k
thu t vƠ th ng m i Metek (Ki m tra DN gi i th )

58


M

U

1. Tính c p thi t c a đ tƠi nghiên c u
Nh ng n m g n đơy, cùng v i vi c th c hi n chính sách đ i m i kinh t ,
m c a vƠ h i nh p, h th ng chính sách thu
Vi t Nam c ng đ c c i cách
đ đáp ng yêu c u phát tri n c a đ t n c. Nh m phát tri n Ủ t ng CQT vƠ
DN tr thƠnh b n đ ng hƠnh trong vi c th c hi n ngh a v thu đ i v i NSNN,
c ch t khai t n p thu đã đ c th c thi trên quy mô c n c t ngƠy
01/01/2007. C ch nƠy t o đi u ki n cho các DN, cá nhơn có ngh a v thu
th c hi n ngh a v m t cách nhanh chóng, thu n l i nh t. Tuy nhiên, trong giai
đo n đ u áp d ng c ch NNT t khai, t n p thu c ng có nh ng h n ch
nh t đ nh, m t b ph n DN vƠ cá nhơn NNT đã có nhi u hƠnh vi vi ph m pháp
lu t thu , gian l n, tr n thu . Trong b i c nh đó, ki m tra thu cƠng có vai trò
quan tr ng, vì qua công tác ki m tra thu s c nh báo, ng n ng a, phát hi n vƠ x

do PGS.TS Lê Xuơn Tr ng ch biên, đã dƠnh m t ch ng vi t v thanh tra,
ki m tra thu . TƠi li u nƠy đã cung c p nh ng v n đ lỦ lu n v thanh tra, ki m
tra thu vƠ nghi p v c b n c a công tác thanh tra, ki m tra thu Vi t Nam.
G n đơy xu t hi n khá nhi u đ tƠi nghiên c u, bƠi vi t có liên quan đ n
ki m tra thu . Tuy nhiên, h u h t các đ tƠi, bƠi vi t đ u đ c p đ n m t n i
dung nƠo đó c a công tác ki m tra thu , ít đ tƠi th c hi n nh ng nghiên c u
t ng th v ki m tra thu . Trong đó, tiêu bi u lƠ các công trình khoa h c sau:
- “Nh ng ki n th c, k n ng c n thi t c a công ch c làm công tác ki m
tra thu ” (2013) c a Lê Minh Nh t. C ng thông tin đi n t C c Thu Kon
Tum. BƠi vi t nƠy, tác gi đánh giá t ng quát v n i dung ki m tra thu (ki m
tra t i tr s CQT vƠ ki m tra t i tr s NNT), qua đó đã đ c p đ n nhi m v
c a công ch c lƠm công tác ki m tra thu lƠ r t n ng n , ph c t p, nhi u cám
d ; hi u qu công tác ki m tra thu ph thu c nhi u vƠo Ủ th c trách nhi m,
n ng l c chuyên môn c a công ch c. Cu i cùng tác gi đã đ a ra 06 nhóm
ki n th c, k n ng c n thi t cho công ch c lƠm công tác ki m tra thu .
- Lu n v n th c s kinh t “Gi i pháp nâng cao hi u qu công tác ki m
tra thu trên có s áp d ng k thu t phân tích r i ro t i Chi c c Thu C u
Gi y” (2010) c a Nguy n Thu Th y.
tƠi nƠy h th ng hóa các v n đ lỦ
lu n chung v r i ro vƠ s c n thi t áp d ng k thu t phơn tích r i ro trong
ki m tra thu , trên c s tham kh o kinh nghi m c a các n c áp d ng k
thu t phơn tích r i ro trong ki m tra đ rút ra bƠi h c kinh nghi m, đ xu t gi i
pháp nơng cao hi u qu công tác ki m tra thu trên c s áp d ng k thu t
phơn tích r i ro Vi t Nam vƠ Chi c c thu C u Gi y.
tƠi nƠy ch đ n
thu n đ c p đ n vi c áp d ng k thu t phơn tích r i ro trong ki m tra thu ch
ch a nghiên c u t ng th v công tác ki m tra.
NgoƠi ra còn các công trình nghiên c u đ c p đ n nh ng khía c nh nh t
đ nh c a ki m tra thu nh :
- “Hi n đ i hóa công tác thanh tra thu - Kinh nghi m qu c t và gi i

5. K t c u c a lu n v n
NgoƠi ph n m đ u vƠ k t lu n, k t c u c a lu n v n g m 3 ch
Ch

ng 1: Nh ng v n đ c b n v ki m tra thu .

Ch

ng 2: Th c tr ng công tác ki m tra thu

ng:

Chi c c thu th xã S n

Tơy.
Ch ng 3: M t s gi i pháp hoƠn thi n công tác ki m tra thu t i Chi
c c thu th xã S n Tơy trong th i gian t i.

3

Thang Long University Libraty


CH

NG 1: NH NG V N

1.1. NH NG V N

C B N V KI M TRA THU

ch c các lu t thu mƠ còn ph i n m b t đ c b n ch t các ho t đ ng kinh t
c a đ i t ng ki m tra, có ngh a lƠ ng i cán b ki m tra thu ph i có s am
hi u sơu r ng v kinh t , gi i k toán, sơu s c trong t duy logic,…
ng th i,
ng i cán b ki m tra thu ph i có ph m ch t đ o đ c t t, b n l nh v ng vƠng,
vì th ng xuyên ph i lƠm vi c trong môi tr ng có s cám d v v t ch t.
4


1.1.1.2. Vai trò c a ki m tra thu
Trong m i đi u ki n, hoƠn c nh, ki m tra thu có vai trò quan tr ng đ i
v i qu n lỦ thu , đ c bi t lƠ trong c ch t kê khai, t n p thu hi n nay.
Th nh t, qua công tác ki m tra thu có th phát hi n nh ng nh m l n,
sai sót c a NNT vƠ c a công ch c thu đ nh c nh , ch n ch nh, đ m b o vi c
khai thu , thu n p thu đ c th c hi n theo đúng quy đ nh c a pháp lu t v
thu .
Th hai, thông qua ki m tra thu , c quan thu có th phát hi n vƠ ng n
ch n các hƠnh vi vi ph m pháp lu t thu , tr n thu , l u thu , đ m b o thu
đúng, thu đ , thu k p th i s thu theo quy đ nh pháp lu t vƠo NSNN. i u
nƠy, c ng góp ph n đ m b o công b ng trong th c hi n ngh a v thu gi a
nh ng NNT khác nhau.
Th ba, thông qua vi c ki m tra thu có th c nh báo, ng n ng a các
hƠnh vi tr n thu , l u thu . V i vi c lƠm t t công tác ki m tra, CQT đánh tín
hi u cho NNT bi t n u vi ph m pháp lu t s b phát hi n vƠ b x ph t. B i
v y, NNT ph i cơn nh c gi a l i ích có th đ t đ c c a vi c tr n thu (n u
không b phát hi n) v i kh n ng b phát hi n qua ki m tra vƠ b x ph t.
Th t , ki m tra thu góp ph n hoƠn thi n pháp lu t thu . Qua ki m tra
thu s phát hi n ra trong pháp lu t thu hi n nay có nh ng đi m nƠo còn b t
c p, gơy khó kh n cho NNT khi th c hi n ngh a v thu c ng nh gơy khó
kh n cho cán b thu trong quá trình th c hi n nhi m v ki m tra. T đó, cán

v ng vƠng, hi u bi t sơu r ng vƠ sơu sát th c ti n.
Th ba, công khai, dân ch .
Nguyên t c công khai đ c th hi n c th nh : ti p xúc công khai v i
các đ i t ng liên quan, công b công khai k t lu n ki m tra. Ph m vi vƠ hình
th c công khai ph i phù h p v i yêu c u v đ m b o gi bí m t qu c gia, l i
ích c a NhƠ n c, đ m b o hi u qu ki m tra.
Th c hi n nguyên t c dơn ch đòi h i coi tr ng vi c ti p nh n, thu th p
Ủ ki n c a các đ i t ng liên quan, t o đi u ki n cho đ i t ng ki m tra đ c
trình bƠy Ủ ki n c a mình.
Th t , b o v bí m t.
Trong quá trình ki m tra, cán b thu ti p c n v i nhi u v n đ , nhi u tƠi
li u liên quan đ n bí m t, bí quy t kinh doanh c a doanh nghi p, bí m t c a
qu c gia. N u đ l cho nh ng đ i t ng không đ c phép bi t s lƠm thi t h i
l i ích c a qu c gia vƠ các doanh nghi p. Do v y, ch đ c phép báo cáo cho
nh ng ng i có th m quy n đ c bi t.
Th n m, nguyên t c hi u qu .
Th c hi n nguyên t c hi u qu đòi h i ki m tra thu ph i đ m b o th c
hi n đ c m c đích c a công tác ki m tra, ngh a lƠ nó ph i có tác d ng đ
6


phòng, phát hi n, ng n ng a nh ng thi u sót, vi ph m v thu ; ph i đ m b o
giúp các đ i t ng ki m tra th c hi n đúng các quy đ nh c a pháp lu t thu ,
tránh th t thoát ti n thu c a nhƠ n c.
1.1.3. Các ph

ng pháp vƠ hình th c ki m tra thu

1.1.3.1. Các ph
a. Ph

áp d ng k thu t qu n lỦ r i ro trong ki m tra thu lƠ vi c phơn lo i, đánh giá
NNT d a trên h th ng nh ng tiêu th c r i ro v thu nh m xác đ nh nh ng
7

Thang Long University Libraty


NNT có m c đ tuơn th th p vƠ kh n ng gian l n cao v thu đ t p trung
ngu n l c ki m tra theo nguyên t c u tiên ngu n l c đ ki m tra nh ng NNT
có th mang l i t n th t l n nh t vƠ nh ng sai ph m có nhi u kh n ng x y ra
nh t.
Thông th

ng, đ qu n lỦ r i ro, ng

i ta chia r i ro thƠnh các lo i sau

đơy:
- R i ro ti m tàng (IR): lƠ r i ro ti m n có th x y ra trong m t môi
tr ng nh t đ nh. Trong ki m tra thu , r i ro ti m tƠng lƠ r i ro có th x y ra
sai sót tr ng y u trong báo cáo tƠi chính vƠ các h s khai thu ; nó t n t i m t
cách đ c l p v i tác đ ng c a h th ng ki m soát n i b vƠ vi c có th c hi n
ki m tra thu hay không.
Khi nghiên c u v r i ro ti m tƠng thì đi u quan tr ng c n chú Ủ lƠ r i ro
ti m tƠng n m ngoƠi t m ki m soát c a cán b ki m tra b i vì nó lƠ m t r i ro
không ph thu c vƠo đ i t ng đó có b ki m tra hay không. Nhi m v c a
CQT lƠ ph i xác đ nh rõ m c đ r i ro ti m tƠng c a t ng c s kinh doanh đ
lƠm c s xơy d ng k ho ch ki m tra.
- R i ro ki m soát (CR): lƠ r i ro v kh n ng ki m soát t i ch không
ch t ch nên không ng n ng a đ c nh ng sai sót tr ng y u có th x y ra.

r i ro ti m tƠng vƠ r i ro ki m soát nên trong tr ng h p c r i ro ti m tƠng vƠ
r i ro ki m soát đ u cao thì cách duy nh t đ gi m r i ro ki m tra lƠ lƠm gi m
r i ro phát hi n. Mu n v y, ph i đi u ch nh n i dung vƠ ph m vi c a các th
t c ki m tra. V c b n, ki m tra cƠng chi ti t thì r i ro phát hi n cƠng th p vƠ
ng c l i.
Qu n lỦ r i ro lƠ m t quá trình nh n di n, đánh giá, phơn tích đ có
ph ng án gi i quy t m t cách có h th ng nh m t i đa hóa kh n ng x y ra
khi có hi u qu tích c c vƠ t i thi u hóa kh n ng x y ra khi có hi u qu tiêu
c c. Qu n lỦ r i ro có th đ c hi u lƠ quá trình l a ch n vƠ th c hi n các gi i
pháp trong b i c nh ngu n l c có h n đ gi m thi u nguy c x u đe d a đ n s
thƠnh công c a t ch c. Qu n lỦ r i ro c ng lƠ m t quá trình đo l ng hay
đánh giá v quy mô vƠ tính ch t nghiêm tr ng c a m t s vi c, m t hi n
t ng, m t v n đ , trên c s đó l p chi n l c qu n lỦ r i ro. Nh v y, đi u
quan tr ng trong qu n lỦ r i ro lƠ dƠnh u tiên m i ngu n l c vƠo qu n lỦ
nh ng r i ro có th x y ra t n th t l n nh t vƠ nh ng r i ro có nhi u kh n ng
x y ra nh t, ti p đ n lƠ qu n lỦ nh ng r i ro có t n th t th p h n vƠ ít có kh
n ng x y ra h n.
Vi c áp d ng k thu t qu n lỦ r i ro trong ki m tra th c ch t lƠ vi c
phơn lo i, đánh giá NNT d a trên h th ng nh ng tiêu th c r i ro v thu
nh m xác đ nh nh ng NNT có m c đ tuơn th th p vƠ kh n ng gian l n cao
v thu đ t p chung ngu n l c ki m tra theo nguyên t c u tiên ngu n l c
ki m tra nh ng NNT có th mang l i t n th t l n nh t vƠ nh ng sai ph m có
nhi u kh n ng x y ra nh t.
b. Ph

ng pháp đ i chi u, so sánh

ơy lƠ ph ng pháp nghi p v đ
trình ti n hƠnh m t cu c ki m tra.


Ki m tra s li u chi ti t c a t ng nghi p v kinh t phát sinh, th hi n
trên ch ng t g c ho c b ng kê chi ti t.
ụ ngh a c a ph ng pháp nƠy lƠ giúp cho cán b ki m tra n m đ c
nh ng v n đ chính, nh ng b t th ng. T đó, đi vƠo ki m tra nh ng v n đ
tr ng tơm, m u ch t; tránh sa vƠo nh ng vi c v n v t, không tìm đ c h ng
đi rõ r t.
d. Các ph

ng pháp s d ng đ ki m tra ch ng t g c

Ki m tra ch ng t g c có Ủ ngh a quan tr ng vì chúng lƠ c s pháp lỦ
ghi nh n nghi p v kinh t phát sinh vƠ th c s hoƠn thƠnh, lƠ c s c a m i
s li u k toán. Có 3 ph ng pháp c th đ ki m tra ch ng t g c:
Th nh t, ki m tra ch ng t theo trình t th i gian. ơy lƠ ph
m t nhi u th i gian vƠ hi u qu th p nên ít đ c s d ng.

ng pháp

Th hai, ki m tra theo lo i nghi p v : ph ng pháp nƠy áp d ng khi c n
ki m tra đ rút ra k t lu n đ y đ v m t lo i nghi p v nƠo đó theo yêu c u
ki m tra. ơy lƠ ph ng pháp đ c s d ng ph bi n trong ki m tra thu , ti t
ki m đ c th i gian, hi u qu công tác cao.
10


Th ba, ki m tra đi n hình. Trong ph ng pháp nƠy ta ti n hƠnh l a
ch n ng u nhiên m t s ch ng t c a m t lo i nghi p v nƠo đó đ ki m tra,
xem xét vƠ rút ra k t lu n chung. Ph ng pháp nƠy ti t ki m đ c th i gian
nh ng cho k t qu có đ chính xác không cao.
e. Các ph

c n chú tr ng công tác ki m tra th ng xuyên.
b. Phân lo i theo ph m vi
Ph m vi ki m tra đ c xác đ nh d a trên yêu c u đ t ra c a t ng đ t
ki m tra. Theo cách phơn lo i nƠy có hai lo i ki m tra, đó lƠ:
Th nh t, ki m tra t ng ph n: th ng áp d ng đ i v i m t s c thu nh t
đ nh ho c m t ph n c a qui trình thu n p.
11

Thang Long University Libraty


Th hai, ki m tra toƠn ph n: C quan ch c n ng ti n hƠnh ki m tra toƠn
di n các m t công tác c a m t CQT, m t cá nhơn ho c toƠn b quá trình kê
khai n p thu v i t t c các s c thu có liên quan c a m t NNT.
c. Phân lo i theo đ a đi m ti n hành ki m tra
Th nh t, ki m tra t i bƠn.
C quan thu không đ n lƠm vi c t i c s kinh doanh mƠ ti n hƠnh
ki m tra các h s liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu c a c s kinh
doanh t i CQT - lƠ các báo cáo tƠi chính mƠ c s kinh doanh có ngh a v n p
cho CQT vƠ các h s , tƠi li u khác v c s kinh doanh mƠ CQT thu th p vƠ
l u gi đ c.
Th hai, ki m tra t i c s kinh doanh.
ơy lƠ ho t đ ng ki m tra đ c ti n hƠnh t i tr s c a NNT. Trong
ho t đ ng nƠy, cán b ki m tra th c hi n vi c ki m tra các n i dung ki m tra
theo quy đ nh c a pháp lu t tr c ti p t i tr s c a NNT. Cán b ki m tra có
th ti p c n các tƠi li u c th vƠ th c ti n kinh doanh c a c s kinh doanh
nh : các s sách, ch ng t k toán; th c t t n qu ti n m t; thƠnh ph m t n
kho th c t …
Ki m tra t i bƠn vƠ ki m tra t i c s kinh doanh c a NNT có m i quan
h m t thi t v i nhau. N u ki m tra t i bƠn lƠ ki m tra b c 1 thì ki m tra t i

tính thu .

ng

ng pháp tr c

ng h p chuy n đ i ph

ng pháp

- Ki m tra tính pháp lý c a h s khai thu
Khi ti n hƠnh ki m tra tính pháp lỦ c a h s khai thu , cán b thu ph i
xem xét h s có đ m b o các yêu c u sau đơy hay không:
+ H s khai thu ph i đ m b o đúng m u quy đ nh;
+ Ph i đ

c ghi đ y đ các ch tiêu;

+ Có ch kỦ c a ng

i có th m quy n;

+ Có đóng d u c a c s kinh doanh.
Tr ng h p phát hi n h s thu không đáp ng đ c yêu c u nêu trên
thì CQT yêu c u NNT kh c ph c sai sót vƠ n p b n thay th . Th i đi m CQT
nh n đ c b n thay th đ c coi lƠ th i đi m n p h s thu .
- Ki m tra c n c tính thu trong h s thu
+

i v i thu GTGT

+ Ki m tra t khai n p phí x ng d u vƠ t khai phí b o v môi tr

ng

Khi ki m tra 02 lo i t khai nƠy ch y u lƠ so sánh s n l ng x ng d u
xu t bán; s l ng khoáng s n khai thác so v i các t khai thu tháng tr c đ
phát hi n m c chênh l ch. N u s l ng chênh l ch l n, c quan thu yêu c u
NNT ph i gi i trình.
b. Ki m tra h s khai thu theo quý
H s khai thu theo quỦ áp d ng v i vi c khai n p thu GTGT c a các
doanh nghi p m i thƠnh l p ho c doanh nghi p có t ng doanh thu bán hƠng
hóa vƠ cung c p d ch v c a n m tr c li n k nh h n 50 t đ ng. Trong
tr ng h p nƠy, vi c ki m tra h s khai thu c a doanh nghi p c ng t ng t
nh ki m tra h s khai thu theo tháng.
Doanh nghi p ph i th c hi n khai vƠ n p theo quỦ đ i v i thu TNDN.
Vi c khai thu vƠ n p thu TNDN theo quỦ ch lƠ t m n p, vi c ki m tra h s
khai thu TNDN theo quỦ đ c th c hi n nh sau:
- Ki m tra tính đ y đ c a h s khai thu
H s khai thu TNDN t m tính theo quỦ bao g m:
Th nh t, t khai thu TNDN t m tính theo m u 01A/TNDN dùng cho
NNT khai đ c thu nh p ch u thu phát sinh.
Th hai, t khai thu TNDN t m tính theo m u 1B/TNDN dùng cho
NNT khai theo t l thu nh p ch u thu trên doanh thu.
Th ba, h s khai thu dùng cho t ch c kinh doanh khai thu TNDN
t chuy n nh ng b t đ ng s n lƠ t khai thu TNDN theo m u 02/TNDN vƠ
b n ph l c doanh thu t chuy n nh ng b t đ ng s n theo m u 01- 1/TNDN.
14


- Ki m tra tính pháp lý c a h s khai thu

Các lo i thu theo n m g m: thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c
ti p trên GTGT (chênh l ch gi a giá bán vƠ giá mua); thu TNDN, thu tƠi
nguyên, thu nhƠ đ t; thu s d ng đ t nông nghi p; ti n thuê m t đ t, m t
n c; thu môn bƠi; h s khai thu đ i v i h kinh doanh, cá nhơn n p thu
khoán.
- Ki m tra tính đ y đ c a h s khai thu
15

Thang Long University Libraty


Cán b thu c n ki m tra tính đ y đ c a s l
h s khai thu n m.

ng các m u bi u trong

- Ki m tra tính pháp lý c a h s khai thu
H s khai thu ph i đ m b o đúng m u quy đ nh; đ c ghi đ y đ các
ch tiêu; có ch kỦ c a ng i có th m quy n; có d u c a c s kinh doanh.
Tr ng h p phát hi n h s thu không đáp ng đ c các yêu c u nêu trên
thì CQT yêu c u NNT kh c ph c sai sót vƠ n p b n thay th . Th i đi m CQT
nh n đ c b n thay th đ c coi lƠ th i đi m n p h s thu .
- Ki m tra c n c tính thu trong h s thu
 Ki m tra t khai quy t toán thu GTGT dùng cho ng
theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT
N i dung tr ng tơm vƠ ph

i n p thu tính

ng pháp khi ki m tra lƠ:

đ c u đãi mi n gi m thu
ch đ quy đ nh. Xác đ nh s

l c “thu TNDN đ c u đãi” xác đ nh đi u ki n
ki m tra c n đ i chi u các đi u ki n, th i h n đ
t ng ng v i các đi u ki n đáp ng đ c theo
thu TNDN đ c mi n, gi m.

 Ki m tra h s quy t toán thu tài nguyên
N i dung tr ng tơm khi ki m tra quy t toán thu tƠi nguyên ch y u lƠ
đ i chi u v i các ch tiêu c a t khai thu hƠng tháng. Riêng ch tiêu thu tƠi
nguyên đ c mi n, gi m trong n m c n ki m tra đi u ki n vƠ m c đ mi n,
gi m thu tƠi nguyên t ng ng v i đi u ki n theo ch đ quy đ nh.
 Ki m tra t khai thu môn bài
i v i t khai thu môn bƠi ch y u lƠ ki m tra ch tiêu v n đ ng kỦ. i
v i ch tiêu nƠy khi ki m tra c n so v i v n đ ng kỦ đ c ghi trong gi y phép
đ ng kỦ kinh doanh. Trên c s v n đ ng kỦ xác đ nh b c môn bƠi vƠ s thu
ph i n p.
 Ki m tra t khai thu s d ng đ t phi nông nghi p
N i dung vƠ ph
(i)
ph ; v trí.

ng pháp ki m tra t khai thu thu SD PNN g m:

i v i các ch tiêu di n tích đ t ch u thu ; lo i đô th ; lo i đ

ng

(ii) Ki m tra đi u ki n mi n, gi m thu SD PNN (n u có).

cán b ki m tra còn t ch c thu th p thêm thông tin (n u có) liên quan đ n vi c
xác đ nh ngh a v thu c a NNT t các ngu n thông tin c a các c quan khác
nh ngơn hƠng, kho b c, ki m toán, qu n lỦ th tr ng, tƠi nguyên môi tr ng,
k ho ch vƠ đ u t , thanh tra, công an, toƠ án…
b. L a ch n c s kinh doanh đ l p danh sách ki m tra h s khai thu
HƠng n m,
i ki m tra thu ph i ki m tra s b t t c các lo i h s
khai thu , trên c s đó phơn tích, đánh giá, l a ch n các c s kinh doanh có
r i ro v thu đ l p danh sách ph i ki m tra.
Có nhi u c s đ l a ch n vƠ l p danh sách ki m tra: L a ch n c s
kinh doanh có r i ro v thu nh c s kinh doanh có Ủ th c tuơn th pháp lu t
v thu th p; có các d u hi u không bình th ng v khai thu so v i tháng
tr c ho c n m tr c, l a ch n c s kinh doanh có doanh thu n m tr c ho c
s thu ph i n p l n, l a ch n m t s c s kinh doanh theo ch đ o c a th
tr ng c quan thu ho c theo ch đ o c a th tr ng c quan thu c p trên.
c. Duy t và giao nhi m v ki m tra h s khai thu
T ng b ph n ki m tra thu ph i trình th tr ng c quan thu danh
sách NNT ph i ki m tra h s khai thu theo đánh giá r i ro.
Th tr ng c quan thu ph i duy t xong danh sách ng
ki m tra h s khai thu c a t ng b ph n ki m tra thu .
18

i n p thu ph i