ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
KHOA LUẬT
-----------------------------------------------------------------

NGUYỄN THỊ HƯỜNG

PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
QUA THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ
QUẬN KIẾN AN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
Chuyên ngành: LUẬT KINH TẾ
Mã ngành: 60380107

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN VĂN TUYẾN

HÀ NỘI - 2015


LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan Luận văn là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các
kết quả nêu trong Luận văn chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào
khác. Các số liệu, ví dụ và trích dẫn trong Luận văn đảm bảo tính chính xác,
tin cậy và trung thực. Tôi đã hoàn thành tất cả các môn học và đã thanh toán
tất cả các nghĩa vụ tài chính theo quy định của Khoa Luật Đại học Quốc gia
Hà Nội.
Vậy tôi viết Lời cam đoan này đề nghị Khoa Luật xem xét để tôi có thể
bảo vệ Luận văn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
NGƯỜI CAM ĐOAN



2.1. Thực trạng pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt NamError! Bookmark not def

2.1.1. Thực trạng quy định về đăng ký thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defin

2.1.2. Thực trạng quy định về kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not d

2.1.3. Thực trạng quy định về quyết toán thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not def


2.1.4. Thực trạng quy định về truy thu, hoàn thuế, miễn giảm thuế thu
nhập cá nhân ..................................................... Error! Bookmark not defined.
2.1.5. Thực trạng quy định về thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp
luật thuế thu nhập cá nhân ................................ Error! Bookmark not defined.
2.1.6. Thực trạng quy định về khiếu nại, khởi kiện về thuế thu nhập cá
nhân .................................................................. Error! Bookmark not defined.
2.2. Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại quận
Kiến An, thành phố Hải Phòng ............................. Error! Bookmark not defined.
2.2.1. Khái quát về Chi cục thuế Quận Kiến AnError! Bookmark not defined.
2.2.2. Thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận
Kiến An, thành phố Hải Phòng......................... Error! Bookmark not defined.
Kết luận chương 2 ......................................................Error! Bookmark not defined.
Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN
LÝ THUẾ TNCN QUA THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ
QUẬN KIẾN AN ........................................................Error! Bookmark not defined.
3.1. Những định hướng cơ bản trong việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế
thu nhập cá nhân ở Việt Nam ............................ Error! Bookmark not defined.8
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân
qua thực tiễn thi hành tại Chi cục Thuế Quận Kiến An, thành phố Hải
Phòng ....................................................................................................................80

thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy trong nước được tăng dần và chiếm
tỷ lệ ngày càng cao trong tổng thu ngân sách nhà nước.
Thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một công cụ quan
trọng của Nhà nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa
là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Mặt khác, thực tế cho thấy thuế thu
nhập cá nhân cũng đóng góp một vai trò đáng kể trong nguồn thu ngân sách
và là công cụ điều tiết thu nhập cá nhân, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân
đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng và
khả năng nộp thuế. Tuy nhiên, khi triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân năm
2007 sửa đổi, bổ sung năm 2013 vào thực tiễn bước đầu gặp những vướng
mắc nhất định như tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn
ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước, vừa làm thất
thu cho ngân sách Nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội. Tình
trạng đó do nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân từ các quy định của
pháp luật thuế. Đặc biệt, bộ phận pháp luật quản lý thuế còn tình trạng vừa
thừa, vừa thiếu, vừa yếu, vừa khó thực hiện, khó quản lý, khó kiểm tra, giám
sát, chưa phù hợp.
Từ thực tế nêu trên và xuất phát từ những yêu cầu về lý luận và thực
tiễn, tác giả lựa chọn đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua
thực tiễn thi hành tại Chi cục thuế Quận Kiến An thành phố Hải Phòng”

1


làm luận văn tốt nghiệp chương trình đào tạo Thạc sĩ Luật học, chuyên ngành
Luật kinh tế.
2. Tình hình nghiên cứu đề tài
Qua khảo sát tình hình nghiên cứu trong nước liên quan đến đề tài
nghiên cứu, tác giả nhận thấy rằng trong thời gian quan ở Việt Nam đã có một
số công trình khoa học, bài viết, đặc biệt là các luận văn thạc sĩ nghiên cứu,

Việc nghiên cứu thực tiễn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thời
gian qua ở Việt Nam và các địa phương là yêu cầu cấp thiết, góp phần hoàn
thiện Luật thuế thu nhập cá nhân. Mục đích của luận văn là nghiên cứu các
vấn đề lý luận về pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân và đánh giá thực
trạng pháp luật, tìm hiểu thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá
nhân ở địa phương quận Kiến An, thành phố Hải Phòng để trên cơ sở đó đề ra
những giải pháp, kiến nghị hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá
nhân, góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế tại Việt Nam.
Nhiệm vụ nghiên cứu
Để thực hiện mục đích trên, tác giả luận văn phải thực hiện một số
nhiệm vụ cơ bản sau:
- Nghiên cứu một số vấn đề lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân
làm cơ sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng pháp luật và thực tiễn áp dụng
pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam;
- Nghiên cứu thực tiễn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi
cục thuế Quận Kiến An, Hải Phòng, nêu ra những bất cập của pháp luật Việt
Nam về vấn để này và đề xuất các định hướng nhằm hoàn thiện pháp luật về
quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam.

3


4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
Đối tượng nghiên cứu
Luận văn có đối tượng nghiên cứu là các vấn đề lý thuyết về thuế thu
nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân; các quy định về thuế thu nhập
cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân; thực tiễn thực hiện pháp luật về
thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Kiến An, Hải Phòng; các giải
pháp hoàn thiện pháp luật và tổ chức thực thi pháp luật về quản lý thuế thu
nhập cá nhân nhằm nâng cao tính hiệu quả trong quản lý thuế thuế thu nhập

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn
được thiết kế thành 3 chương như sau:
Chương 1: Những vấn đề lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân và
pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Chương 2: Thực trạng pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân và
thực tiễn thực hiện tại quận Kiến An, thành phố Hải Phòng.
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập
cá nhân qua thực tiễn thi hành tại Chi cục thuế quận Kiến An thành phố Hải
Phòng.

5


DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.

Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế, Hà Nội.

2.

Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật quản lý thuế(
Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội khóa XIII, kỳ họp
thứ 4), Hà Nội.

3.

Quốc hội (2007) Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.

4.


Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.

10. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính
ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế;

6


Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Hà Nội.
11. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa
đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Thông tư
số 111/2013/TT-BTC; Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Thông tư số
08/2013/TT-BTC; Thông tư số 85/2011/TT-BTC; Thông tư số
39/2014/TT-BTC và Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải các, đơn giản
các thủ tục về thuế, Hà Nội.
12. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015
hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối
với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số
nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, Hà Nội.
13. Bộ Tư pháp, Bộ Tài chính, Thanh tra chính phủ (2010), Thông tư liên
tịch số 19/2013/TTLT-BTC_TTCP ngày 26/11/2010 hướng dẫn thực hiện
trách nhiệm bồi thường của Nhà nước trong hoạt động quản lý hành
chính, Hà Nội.
14. Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm

Khoa Luật ĐHQGHN.
24. Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), “Tăng cường công tác thanh tra thuế ở
Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (5).

8


25. Nguyễn Thị Lan Hương (2015), “Đặc thù trong giải quyết tranh chấp
thuế bằng thủ tục khiếu nại ở Việt Nam”, Tạp chí Luật học, Tập 31, số 1,
tr. 14 – 19, Khoa Luật ĐHQGHN.
26. Quý Trường (2011), “Luật quản lý thuế “quên” trách nhiệm của cơ quan
thuế”, Tạp chí Thuế nhà nước, (37), tháng 10.
27. Trường Đại học Luật (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công
an nhân dân.
28. Tổng Cục Hải Quan (2012), “Tăng cường kiểm tra thuế tại trụ sở của
người nộp thuế”, website , ngày 11/6/2012.
29. Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 1133/BTC-TNCN ngày 5/4/2011
của Tổng cục Thuế về việc vướng mắc về Thuế TNCN đối với chuyển
nhượng BĐS, Hà Nội.
30. Tổng cục Thuế (2014), “Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2013, giải
pháp thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2014”, website
ngày 14/1/2014.
31. Tổng cục Thuế (2015), Công văn số 2977/TCT-TNCN ngày 23/7/2015
của Tổng cục Thuế về việc miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân cho nhân
lực dự án công nghệ cao, Hà Nội.
32. Chi cục Thuế quận Kiến An (2015), “Hội nghị tổng kết công tác thuế năm
2014”, ngày 15/01/2015.
33. Cục thuế thành phố Hải Phòng (2012), “Giải pháp để nâng cao công tác
quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng bất động
sản”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành thuế.