BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
***

ĐÀM THỊ MINH PHƢỢNG

HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI
TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ LILAMA2

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đồng Nai – Năm 2016


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
***

ĐÀM THỊ MINH PHƢỢNG

HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI
TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ LILAMA2

Chuyên ngành: Kế toán
Mã Số: 60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ

Đồng Nai – Năm 2016


TRANG PHỤ BÌA
LỜI CẢM ƠN
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
TÓM TẮT LUẬN VĂN
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ
PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................ 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ........................................................................................ 1
2. Tổng quan về các công trình nghiên cứu trƣớc đây ............................................. 2
3. Mục tiêu của đề tài................................................................................................ 4
4. Câu hỏi nghiên cứu ............................................................................................... 4
5. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ........................................................................ 4
6. Phƣơng pháp nghiên cứu ...................................................................................... 4
7. Đóng góp mới của đề tài ....................................................................................... 5
8. Kết cấu của luận văn ............................................................................................. 5
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ DỰ TOÁN
NGÂN SÁCH TRONG KHU VỰC CÔNG ............................................................ 6
1.1 Tổng quan về dự toán ngân sách ........................................................................... 6
1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách ....................................................................... 6
1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách ........................................................................ 6
1.1.2.1 Phân loại theo thời gian .................................................................. 6
1.1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập ..................................................... 7
1.1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích..................................................... 7
1.1.3 Vai trò của dự toán ngân sách ...................................................................... 8
1.1.4 Mô hình lập dự toán ngân sách .................................................................... 9
1.1.4.1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống ........................................ 9
1.1.4.2 Mô hình thông tin phản hồi .......................................................... 10
1.1.4.3 Mô hình thông tin từ dƣới lên ....................................................... 10


2.1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán ................................................................ 30
2.1.5 Đánh giá chung về tình hình hoạt động và phƣơng hƣớng phát triển của
Nhà Trƣờng trong thời gian tới .................................................................. 31


2.1.5.1 Đội ngũ cán bộ giảng dạy và viên chức Nhà Trƣờng ................... 31
2.1.5.2 Cơ sở vật chất và trang thiết bị .................................................... 31
2.1.5.3 Tình hình hoạt động của Nhà Trƣờng trong những năm gần đây 34
2.1.5.4 Thuận lợi ....................................................................................... 34
2.1.5.5 Khó khăn ....................................................................................... 35
2.1.5.6 Phƣơng hƣớng phát triển .............................................................. 35
2.2 Thực trạng dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 .......... 36
2.2.1 Mô tả quá trình tìm hiểu tình hình dự toán ngân sách tại Trƣờng ............. 36
2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán ................................................................ 37
2.2.2.1 Mô hình lập dự toán ngân sách ..................................................... 37
2.2.2.2 Quy trình lập dự toán ngân sách ................................................... 38
2.2.2.3 Phƣơng pháp lập dự toán ngân sách ............................................. 41
2.2.3 Kết quả phân tích thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Trƣờng
Cao đẳng nghề LILAMA2 ......................................................................... 52
2.2.4 Đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao đẳng nghề
LILAMA2 .................................................................................................. 58
2.2.4.1 Ƣu điểm ........................................................................................ 58
2.2.4.2 Nhƣợc điểm .................................................................................. 61
2.2.4.3 Nguyên nhân ................................................................................. 63
Kết luận chƣơng 2 ................................................................................................... 65
CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI TRƢỜNG CAO
ĐẲNG NGHỀ LILAMA2 ....................................................................................... 66
3.1 Quan điểm, mục tiêu và nguyên tắc hoàn thiện .................................................. 66
3.1.1 Quan điểm hoàn thiện ................................................................................ 66
3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện ................................................................................... 66

ngân sách tại Trƣờng, cụ thể với các nội dung sau: Hoàn thiện mô hình lập dự toán;
quy trình lập dự toán và các báo cáo dự toán. Đồng thời, còn đề xuất một số vấn đề
về cơ sở vật chất, công tác quản lý của nhà trƣờng có liên quan đến công tác lập dự
toán.


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
AISC

American Institute Steel Construction

API

American Petroleum Institute

ASME

American Society of Mechanical Engineers

AWS

American Welding Society

BHXH:

Bảo hiểm xã hội

BHYT:

Bảo hiểm y tế


Sinh viên


DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ
Trang
Bảng 2.1: Cơ sở vật chất Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 .................................. 32
Bảng 2.2: Tỷ lệ các khoản trích theo lƣơng theo quy định hiện hành ...................... 46
Bảng 2.3: Bảng kết quả điều tra về mô hình lập dự toán .......................................... 52
Bảng 2.4: Bảng kết quả điều tra về quy trình lập dự toán......................................... 53
Bảng 2.5: Bảng kết quả điều tra về các báo cáo dự toán ngân sách ......................... 56
Bảng 2.6: Bảng kết quả điều tra phòng Tài chính – Kế toán .................................... 56
Bảng 3.1: Hình thức giảng dạy và phụ cấp giáo viên đƣợc hƣởng ........................... 79
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 ... 24
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 ...... 28
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 .... 30
Sơ đồ 2.4: Mô hình dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 ........ 38
Sơ đồ 2.5: Quy trình dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao đẳng nghề LILAMA2 ...... 40
Sơ đồ 3.1: Mô hình dự toán ngân sách ...................................................................... 68
Sơ đồ 3.2: Xây dựng quy trình dự toán ngân sách .................................................... 70


1

PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Dự toán ngân sách là một nội dung rất quan trọng và không thể thiếu trong kế
toán quản trị. Dự toán ngân sách là sự tính toán một cách chi tiết về việc huy động
và sử dụng các nguồn lực của một tổ chức trong một kỳ hoạt động.
Dự toán ngân sách giúp cho các nhà quản lý thực hiện chức năng quản trị của

điều hành hiệu quả.
2. Tổng quan về các công trình nghiên cứu trƣớc đây
Cho đến nay đã có nhiều tác giả nghiên cứu về công tác lập dự toán ngân sách
tại các đơn vị hành chính sự nghiệp nhƣ sau:
Tác giả Nguyễn Đức Thanh (2004), Nghiên cứu hoàn thiện phương thức lập
dự toán ngân sách Nhà nước Việt Nam, luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành
Phố Hồ Chí Minh, nghiên cứu về thực trạng lập ngân sách Nhà nƣớc ở Việt Nam
giai đoạn trƣớc và sau khi Luật ngân sách Nhà nƣớc đƣợc ban hành. Từ đó tác giả
đề xuất các giải pháp hoàn thiện lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc Việt Nam theo
đầu ra gắn với khuôn khổ chỉ tiêu trung hạn.
Tác giả Phạm Thị Giang Thu (chủ biên), 2011, Nghiên cứu pháp luật về tài
chính công Việt Nam, Đại học luật Hà Nội, trang 101 – 128 đã trình bày về “Giai
đoạn lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc”. Dự toán ngân sách đƣợc tiến hành không
giống nhau giữa các quốc gia nhƣ ở Anh, Đức giai đoạn lập và phê chuẩn dự toán
ngân sách là 6 tháng; Nhật là 7 tháng; Pháp là 14 tháng; Mỹ là 18 tháng. Ở Việt
Nam, giai đoạn phê chuẩn dự toán ngân sách Nhà nƣớc có thời gian khoảng 6 tháng,
thƣờng bắt đầu vào tháng 6 của năm trƣớc và kết thúc vào trƣớc ngày 31/12 của
năm trƣớc. Nghiên cứu cũng chỉ ra hệ thống các văn bản pháp luật về ngân sách
Nhà nƣớc khá đồ sộ, quy định khá đầy đủ, chi tiết, rõ ràng thẩm quyền, trình tự, thủ
tục và thời gian thực hiện các công việc trong lập, chấp hành và quyết toán Ngân
sách Nhà nƣớc. Tuy nhiên, các văn bản do nhiều cơ quan ban hành ở nhiều thời
điểm khác nhau vì vậy có nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo rất khó cho việc
tra cứu và thực hiện trên thực tế. Do tính lồng ghép trong hệ thống ngân sách Nhà
nƣớc mà quy trình ngân sách phức tạp, thời gian xây dựng dự toán ngân sách dài
trong khi thời gian cho mỗi cấp lại rất hạn chế, trách nhiệm của từng cấp không rõ
ràng, không thực sự đảm bảo quyền tự chủ của cấp dƣới.
Tác giả Trần Thị Huyền Trang (2012), Triển vọng áp dụng các phương pháp
lập dự toán ngân sách tại đơn vị sự nghiệp, Tạp chí tài chính số 3/2012, bài viết đi
sâu vào phân tích ƣu, nhƣợc điểm của 3 phƣơng pháp lập dự toán ngân sách đó là
phƣơng pháp truyền thống (phƣơng pháp gia tăng), phƣơng pháp lập theo quy trình,

khu vực công. Phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống dự toán ngân sách và
những ảnh hƣởng của nó tới công tác kế toán tại trƣờng Đại học giao thông vận tải
Thành phố Hồ Chí Minh. Từ đó đề xuất những giải pháp giúp Nhà trƣờng xây dựng
dự toán ngân sách phù hợp với thực tế. Tác giả cũng đã không đƣa kết quả khảo sát
vào trong bài để phân tích công tác lập dự toán ngân sách tại Trƣờng. Dẫn đến nhận
xét và kiến nghị của tác giả chƣa có tính thuyết phục cao.


4
3. Mục tiêu của đề tài
 Mục tiêu tổng quát:
Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao đẳng nghề
LILAMA2.
 Mục tiêu cụ thể:
 Hệ thống hóa cơ sở lý luận về dự toán ngân sách
 Phân tích, đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao
đẳng nghề LILAMA2.
 Đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Trƣờng Cao
đẳng nghề LILAMA2.
4. Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu của luận văn, các câu hỏi nghiên cứu đƣợc
đặt ra nhƣ sau:
Câu hỏi 1: Tính hiệu quả của thông tin mà các báo cáo dự toán cung cấp cho
Nhà trƣờng?
Câu hỏi 2: Thực trạng mô hình, quy trình lập dự toán ngân sách tại Trƣờng
Cao đẳng nghề LILAMA2?
Câu hỏi 3: Giải pháp nào cần đƣợc đƣa ra nhằm hoàn thiện công tác dự toán
ngân sách tại Trƣờng?
5. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn chỉ tập trung nghiên cứu các vấn đề về dự

7. Đóng góp mới của đề tài
Đề tài góp phần vào việc xây dựng hệ thống dự toán ngân sách của Trƣờng
Cao đẳng nghề LILAMA2 một cách khoa học và sát với thực tiễn hơn, phản ánh
đúng nhu cầu của các đơn vị trực thuộc trƣờng.
Đề tài góp phần đảm bảo huy động và liên kết đƣợc các bộ phận trong trƣờng
cùng hƣớng đến việc thực hiện các mục tiêu chung mà Nhà trƣờng đã đề ra.
Đề tài giúp Nhà trƣờng xây dựng cơ chế quản lý tài chính thuận tiện và hiệu
quả, thiết lập đƣợc căn cứ để đánh giá trách nhiệm quản lý của các trƣởng bộ phận,
nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý của nhà trƣờng.
8. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của luận văn gồm 3 chƣơng:
Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về dự toán ngân sách và dự toán ngân sách trong khu
vực công
Chƣơng 2: Thực trạng dự toán ngân sách tại Trƣờng cao đẳng nghề LILAMA2
Chƣơng 3: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Trƣờng cao đẳng nghề LILAMA2


6
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ DỰ TOÁN
NGÂN SÁCH TRONG KHU VỰC CÔNG
1.1 Tổng quan về dự toán ngân sách
1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách
 Dự toán: Dự toán là quá trình tính toán chi tiết cho kỳ tới, nhằm huy động
và sử dụng các nguồn lực theo các mục tiêu kế hoạch đề ra trong từng thời kỳ cụ thể.
Dự toán có năm mục đích chủ yếu:
 Lập kế hoạch
 Làm thuận tiện quá trình truyền đạt thông và phối hợp hoạt động trong tổ
chức.
 Phân bổ các nguồn lực
 Kiểm soát lợi nhuận và các mặt hoạt động

1.1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập
Theo tài liệu kế toán quản trị cao cấp của Huỳnh Đức Lộng, 2015:
Dự toán ngân sách linh hoạt: Dự toán ngân sách linh hoạt là dự toán ƣớc tính
chi phí, doanh thu, lợi nhuận tại nhiều mức độ hoạt động khác nhau, thông thƣờng
dự toán linh hoạt đƣợc lập ở ba mức độ hoạt động cơ bản là: Mức độ hoạt động bình
thƣờng; mức độ hoạt động khả quan nhất; mức độ bất lợi nhất. Dự toán ngân sách
linh hoạt do lập ở nhiều mức độ hoạt động khác nhau nên đòi hỏi tính toán cân đối
phức tạp và rất nhiều. Tuy nhiên, dự toán linh hoạt giúp nhà quản lý có nhiều thông
tin hơn để ứng phó với các tình huống khác nhau.
Dự toán ngân sách cố định: Dự toán ngân sách cố định là dự toán ƣớc tính
chi phí, doanh thu, lợi nhuận tại một mức độ hoạt động, thông thƣờng dự toán cố
định đƣợc lập tại mức độ hoạt động tối ƣu. Dự toán ngân sách cố định đƣợc lập
tƣơng đối đơn giản, tính toán cân đối ít. Tuy nhiên nó không cung cấp đầy đủ thông
tin để ứng phó với các tình huống khác nhau, nhất là khi tổ chức có sự điều chỉnh về
quy mô, mức độ hoạt động để thích ứng với tình hình thực tế.
1.1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích
Theo tài liệu kế toán quản trị cao cấp của Huỳnh Đức Lộng, 2015:
Dự toán gốc: Dự toán gốc là khi lập dự toán bỏ qua hết những số liệu dự toán
đã tồn tại trong quá khứ và xem các nghiệp vụ kinh doanh nhƣ mới bắt đầu. Tiến
hành xem xét khả năng thu nhập, những khoản chi phí phát sinh và khả năng thực
hiện lợi nhuận của đơn vị để lập các báo cáo dự toán. Các báo cáo dự toán mới sẽ
không lệ thuộc vào số liệu của báo cáo dự toán cũ. Dự toán từ gốc không chịu hạn
chế các mức chi tiêu đã qua, không có khuôn mẫu. Nó đòi hỏi nhà quản lý các cấp
phải phát huy tính năng động, sáng tạo và căn cứ vào tình hình cụ thể để lập dự toán
ngân sách. Phƣơng pháp dự toán từ gốc có nhiều ƣu điểm. Thứ nhất, nó không lệ


8
thuộc vào các số liệu của kỳ quá khứ. Thông thƣờng thì các tổ chức hay dựa vào số
liệu của các báo cáo dự toán cũ kết hợp với mục tiêu mới để lập dự toán ngân sách


9
thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công, dự
toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng…
 Đối với chức năng kiểm soát:
Vai trò này của dự toán ngân sách thể hiện ở việc dự toán ngân sách đƣợc xem
là cơ sở, là thƣớc đo chuẩn để so sánh, đối chiếu với số liệu thực tế đạt đƣợc của tổ
chức thông qua các báo cáo kế toán quản trị. Thông tin trên dự toán ngân sách là cơ
sở để kiểm tra đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch.
 Đối với chức năng tổ chức và điều hành:
Vai trò này của dự toán ngân sách thể hiện ở việc huy động và phân phối các
nguồn lực để thực hiện các mục tiêu của tổ chức, thể hiện ở dự toán ngân sách là
văn bản cụ thể, súc tích truyền đạt các mục tiêu, chiến lƣợc kinh doanh của tổ chức
đến các nhà quản lý các bộ phận, phòng ban.
 Đối với ra quyết định:
Ngoài ra dự toán ngân sách còn có vai trò quan trọng trong quá trình ra quyết
định về phân bổ nguồn lực, trong bố trí nhân sự thông qua việc đánh giá trách
nhiệm trong việc thực hiện mục tiêu mà dự toán đề ra.
1.1.4 Mô hình lập dự toán ngân sách
Theo tài liệu kế toán quản trị cao cấp của Huỳnh Đức Lộng, 2015:
1.1.4.1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
Theo mô hình này các chỉ tiêu dự toán đƣợc định ra từ ban quản lý cấp cao của
tổ chức và truyền xuống cho quản lý cấp trung gian. Sau đó quản lý cấp trung gian
xem xét sẽ chuyển xuống cho quản lý cấp cơ sở.
 Nhận xét mô hình 1:
Lập dự toán theo mô hình này mang nặng tính áp đặt từ nhà quản lý cấp cao
xuống các bộ phận, không gắn với năng lực thực tế của bộ phận trong đơn vị. Khi
lập dự toán ngân sách theo mô hình này đòi hỏi nhà quản lý cấp cao phải có tầm
nhìn tổng quát, toàn diện về mọi mặt của đơn vị và nhà quản lý cấp cao phải nắm
vững chặt chẽ chi tiết hoạt động của từng bộ phận trong đơn vị cả về mặt định tính

của cấp mình để lập dự toán, sau đó trình lên quản lý cấp trung gian. Quản lý cấp
trung gian tổng hợp số liệu của cấp cơ sở và trình lên quản lý cấp cao. Quản lý cấp
cao sẽ tổng hợp số liệu của quản lý cấp trung gian và kết hợp với tầm nhìn tổng quát,
toàn diện về toàn bộ đơn vị, từ đó lập dự toán của đơn vị.
 Nhận xét mô hình 3:
Lập dự toán ngân sách theo mô hình này số liệu sẽ chính xác hơn, bởi vì gắn
liền khả năng thực tế của từng bộ phận, tiết kiệm thời gian, chi phí và khuyến khích


11
các cá nhân, bộ phận trong tổ chức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch đề ra.
Dự toán theo mô hình này rất phù hợp với công ty lớn, hoặc các tập đoàn vì thể hiện
sự phân quyền trong quản lý.
Tuy nhiên nhƣợc điểm của mô hình này là: Khi để cho các bộ phận tự định dự
toán của mình có thể xảy ra tình trạng lập dự toán thấp hơn năng lực thật sự của các
bộ phận. Vì vậy nhà quản lý cấp cao cần kiểm tra, cân nhắc kỹ lƣỡng trƣớc khi chấp
nhận ngân sách tự định của cấp dƣới.
1.1.5 Các phƣơng thức lập dự toán ngân sách
Có ba phƣơng pháp lập dự toán ngân sách đƣợc sử dụng chủ yếu là: Phƣơng
pháp truyền thống hay phƣơng pháp gia tăng, phƣơng pháp lập theo chƣơng trình,
phƣơng pháp lập từ Zero.
Phương pháp truyền thống: là xác định các chỉ tiêu trong dự toán dựa vào kết
quả thực tế của kỳ hoạt động liền trƣớc và điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trƣởng và tỷ lệ
lạm phát dự kiến.
Ƣu điểm của phƣơng pháp này là dễ hiểu, dễ sử dụng, đƣợc xây dựng tƣơng
đối ổn định, tạo cơ sở bền vững cho nhà quản lý trong điều hành hoạt động. Tuy
nhiên, để lập ngân quỹ gia tăng hàng năm ban lãnh đạo chỉ việc duyệt ngân quỹ cho
từng bộ phận dựa trên cơ sở ngân quỹ đã đƣợc phân bổ ở năm trƣớc và có thêm %
do lạm phát và hoạt động phát sinh trong năm tới. Phƣơng pháp này chú trọng đến
việc phân bổ ngân sách cho các đơn vị trong một tổ chức hơn là cho các hoạt động

 Tác động của các cấp độ kinh phí trên chƣơng trình (đơn vị quyết định)
hoạt động bằng cách sử dụng các số liệu thực hiện chƣơng trình.
 “Gói quyết định” chƣơng trình cho ba cấp kinh phí.
Tuy nhiên, nhƣợc điểm của phƣơng pháp này là mất thời gian phân tích, chi
phí lớn, giấy tờ nhiều nên khi triển khai thực hiện cần nhiều thời gian và nỗ lực thực
hiện (Trần Huyền Trang, 2012).
1.1.6 Các loại dự toán ngân sách và mối quan hệ giữa các loại dự toán ngân
sách
1.1.6.1 Hệ thống báo cáo dự toán của doanh nghiệp sản xuất
Theo tài liệu kế toán quản trị cao cấp của Huỳnh Đức Lộng, 2015. Dự toán
của doanh nghiệp sản xuất bao gồm các loại dự toán sau:
 Dự toán tiêu thụ sản phẩm
 Dự toán sản xuất
 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
 Dự toán chi phí sản xuất chung


13
 Dự toán thành phẩm tồn kho
 Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế
toán, dự toán báo cáo lƣu chuyển tiền tệ.
Dự toán tiêu thụ luôn là dự toán chủ đạo, dự toán tiêu thụ phải đƣợc lập đầu
tiên. Hầu hết các dự toán khác trong dự toán ngân sách đều phụ thuộc vào dự toán
tiêu thụ. Căn cứ vào dự báo tiêu thụ và kết hợp với dự toán tồn kho sẽ tiến hành lập
dự toán sản xuất, từ dự toán sản xuất sẽ lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,
dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung. Căn cứ vào dự
toán tiêu thụ sẽ lập dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và
cuối cùng là lập dự toán tài chính bao gồm dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh

các nhiệm vụ nghiên cứu khoa học nhƣ số lƣợng đề tài đang thực hiện, số
lƣợng đề tài đã hoàn thành so với kế hoạch; dự kiến kinh phí thực hiện.
 Cơ sở tính chi sự nghiệp nghiên cứu khoa học năm kế hoạch: Dự toán này
đƣợc lập dựa trên những cơ sở sau: số lƣợng đề tài đang thực hiện chi tiết
theo từng loại; tình hình kinh phí theo dự toán đƣợc giao năm hiện tại và
ƣớc thực hiện đến hết năm hiện tại, dự toán kinh phí cho năm kế hoạch.
Mức kinh phí dự toán cho năm kế hoạch đƣợc lấy trên bảng thuyết minh
chi tiết các đề tài, dự án nghiên cứu khoa học năm kế hoạch.
 Dự toán thu, chi ngân sách năm hiện tại và năm kế hoạch: Dự toán này
đƣợc lập dựa vào các báo cáo ở trên do các bộ phận liên quan cung cấp.
Báo cáo này gồm 4 phần: Dự toán tổng số thu, dự toán kinh phí Nhà nƣớc
cấp, dự toán tổng số chi và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nƣớc.
1.2 Đặc điểm của dự toán ngân sách trong khu vực công
1.2.1 Đặc điểm hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp
Hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp rất phong phú, đa dạng và phức
tạp, các khoản chi cho hoạt động chủ yếu đƣợc trang trải bằng nguồn kinh phí của
Nhà nƣớc cấp, kinh phí này thƣờng không hoàn lại. Điều đó đòi hỏi việc quản lý chi
tiêu phải đúng mục đích, đúng dự toán đã phê duyệt theo từng nguồn kinh phí, từng
nội dung chi tiêu theo tiêu chuẩn, định mức của Nhà nƣớc.
Không nhƣ các doanh nghiệp hoạt động với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận, đơn
vị hành chính sự nghiệp hoạt động theo mục tiêu, nhiệm vụ của Nhà nƣớc. Ngoài ra,
tùy theo từng loại hình và đặc thù của từng đơn vị mà ở các đơn vị này có tổ chức
thêm các hoạt động khác nhằm tạo nguồn thu cho đơn vị. Có thể thấy hoạt động tài
chính của đơn vị hành chính sự nghiệp gồm hai mặt sau: