3.1 Kế toán các khoản tạm ứng
3.2 Kế toán chi phí trả trước
3.3 Kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ
01/09/17

1


3.1 Kế toán các khoản tạm ứng

3.2 Kế toán chi phi trả trước

3.3 Kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ
01/09/17

2


MỤC TIÊU CHƯƠNG 3

Sau khi nghiên cứu chương 3, sinh
viên có những kiến thức về các
khái niệm, nguyên tắc và phương
pháp hạch toán đối với các khoản
tạm ứng, chi phí trả trước ngắn hạn,
các khoản cầm cố, ký cược, ký
quỹ. Trong chương này sinh viên cũng
sẽ phân biệt được các khoản chi phí
trả trước ngắn hạn, dài hạn và
phương pháp phân bổ các khoản chi
phí này vào chi phí SXKD

ứng dây dưa sẽ không được phép xin tạm ứng tiếp.
01/09/17
5


-Giấy đề nghị tạm ứng
- Phiếu thu, phiếu chi
-Bảng thanh toán tạm ứng
- Các chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, biên lai
cước VC

01/09/17

6


• Hình thức kế toán nhật ký chung
• Hình thức kế toán nhật ký sổ cái
• Hình thức kế toán nhật ký chứng
từ
• Hình thức kế toán chứng từ ghi
sổ
01/09/17

7


3.1.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 141 Tạm ứng
NỢ

ứng
TGNH để mua nguyên vật liệu, trong đó
Lan 20.000.000đ
ứng bằng tiền mặt 30%, bằng TGNH 70%

01/09/17

9


(2) Căn cứ bảng kê khai tạm ứng thực chi xin thanh
toán đã được duyệt, kế toán ghi:
Nợ TK 151, 152, 153, 211:
Nợ TK 641, 642, 627:
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào phát sinh
Nợ TK 111, 334, 138: Số tạm ứng thừa sử dụng
không hết
Có TK 141: Theo số tiền thực tạm ứng
Có TK 111, 112: Số tạm ứng thiếu bổ sung

01/09/17

10


VD1: Căn cứ bảng kê khai tạm ứng thực chi xin
thanh toán đã được duyệt của NV Lan, số tiền mua
NVL theo hóa đơn GTGT bao gồm thuế 10% là
19.800.000đ, số còn lại NV Lan đã trả lại cho DN
bằng tiền mặt

- Nhập kho 1 bộ máy vi tính để bàn hiệu
Samsung trị giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế
GTGT 10%
- Nhập kho 1 số NVL trị giá chưa thuế là
2.000.000đ, thuế GTGT 10%
- DN đã chi thêm phần chênh lệch bằng TM
N20: NHận được bảng kê giải chi của C.Mai
gồm:
-01/09/17
Tiền vé tàu xe (tàu cánh ngầm 200.000đ 13


- Tiền thuê khách sạn (phòng ngủ):
1.600.000đ
- Số chênh lệch C.Mai đã nộp lại đầy đủ
bằng TM
N30: Số tiền thừa A.Khanh chưa nộp lại
quỹ nên DN quyết định khấu trừ vào lương
Y/c: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh

01/09/17

14


 3.2.1 Khái niệm và nguyên tắc
 3.2.2 Chứng từ kế toán
 3.2.3 Sổ kế toán
 3.2.4 Tài khoản sử dụng

• Các chứng từ gốc có liên quan

01/09/17

17


3.2.3. Sổ kế toán
• Hình thức kế toán nhật ký chung
• Hình thức kế toán nhật ký sổ cái
• Hình thức kế toán nhật ký chứng từ
• Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
• Hình thức kế toán trên máy vi tính
01/09/17

18


• Tài khoản 242: chi phí trả trước
SDĐK:
Các khoản chi phí trả trước phát Phân bổ chi phí trả trứơc vào các
sinh chờ phân bổ.
đối tượng chịu chi phí có liên
.
quan.

Tổng số phát sinh Nợ

Tổng số phát sinh Có


dùng cho thuê liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh
doanh trong nhiều kỳ, khi xuất dùng, cho thuê, ghi:
 ất dùng hoặc cho thuê, ghi:
Nợ TK 242 - Chi phí trả trước
Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ.
 
- Định kỳ tiến hành phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ,
bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê đã xuất kho
theo tiêu thức hợp lý. Căn cứ để xác định mức chi phí
phải phân bổ mỗi kỳ có thể là thời gian sử dụng hoặc
khối
lượng sản phẩm, dịch vụ mà công cụ, dụng cụ,21
01/09/17
bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê tham gia vào


01/09/17

22


Ví dụ: Tại Cty TM Nam Phong kê khai và nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo
PPKKTX. Trong tháng phát sinh NVKT sau:
N10: DN đăng tin trên báo tuổi trẻ về tuyển dụng
nhân viên kế toán chi phí phát sinh là 200.000đ đã chi
bằng TM và ghi nhận ngay vào chi phí trong kỳ.
N20: DN mua 01 bộ ghế salon bằng TM đem về sử
dụng ngay ở phòng Giám đốc với giá chưa thuế là
3.600.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán phân bổ trong 10

tháng là 8.800.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%). DN trả
trước tiền thuê nhà 6 tháng bằng CK. Chi phí thuê nhà
được phân bổ từ tháng này.
N16: DN ký hợp đồng thuê hoạt động một máy cắt về
sử dụng ở PXSX. Giá thuê chưa có thuế là
500.000đ/tháng, thuế GTGT 10%. DN xuất quỹ TM trả
trước tiền thuê 3 tháng. CP thuê được phân bổ từ tháng
này.
Y/c: Định khoản các NVKTFS
01/09/17
25