Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Ngày nay nền kinh tế nước ta đang trên con đường hội nhập vào nền kinh tế trong khu
vực và trên thế giới. Vì vậy mỗi doanh nghiệp nhất thiết cần phải tìm cho mình một chỗ
đứng trên thị trường, nếu không sẽ bị đào thải theo quy luật cạnh tranh. Và công ty TNHH
MTV Cảng Đà Nẵng cũng không phải là trường hợp ngoại lệ. Chính vì vậy việc tiêu thụ
đối với doanh nghiệp sản xuất và hoạt động cung cấp dịch vụ đối với doanh nghiệp cung
cấp dịch vụ là hoạt động có tính chất quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp
và là mối quan tâm hàng đầu của các nhà lãnh đạo. Quá trình này tạo ra nguồn thu nhập
cho doanh nghiệp từ đó tạo ra nguồn lợi nhuận và nó trở thành nguồn vốn giúp cho doanh
nghiệp trang trải các khoản chi phí khi thực hiện các đợt sản xuất hay cung cấp dịch vụ
tiếp theo. Bên cạnh đó cần phải tìm những biện pháp quản lý điều hành nguồn nhân lực,
vật lực một cách tốt nhất, cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm mục đích cuối cùng là tối đa
hóa lợi nhuận. Chính vì điều này cho ta thấy cùng với các công cụ quản lý khác, hạch toán
kế toán là công cụ đắc lực giúp cho doanh nghiệp ghi chép, cập nhật, tổng hợp toàn bộ
hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng nhận thấy được tầm
quan trọng của việc tiêu thụ hay cung cấp dịch vụ đối với doanh nghiệp và sự quan tâm
của ban lãnh đạo công ty trong việc tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy em đã chọn đề tài: “Hạch
toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty
TNHH MTV Cảng Đà Nẵng” làm chuyên đề tốt nghiệp.
Nội dung của đề tài gồm 3 phần :
Phần I : Cơ sơ lý luận về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động
kinh doanh trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ
Phần II : Thực trạng công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt
động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
Phần III : Hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt
động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
Đề tài được hoàn thiện với sự cố gắng của bản thân, song do thời gian thực tập có hạn
và sự hiểu biết chưa thực sự sâu sắc về thực tế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu
sót. Rất mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn.
Dịch vụ là sản phẩm không có hình thái vật chất cụ thể vì vậy nguyên tắc ghi nhận
doanh thu cung cấp dịch vụ có những điểm giống nhau và khác nhau so với nguyên tắc
ghi nhận doanh thu bán hàng. Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của
việc cung cấp dịch vụ được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao dịch về
cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu ghi nhận trong kỳ theo kết quả
phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Báo cáo kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao
dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn cả 4 điều kiện sau:
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
Có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Báo cáo kế toán.
Điều kiện này là cơ sở để doanh thu được xác định chắc chắn;
Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch
cung cấp dịch vụ đó.
1.3. Chứng từ hạch toán và tài khoản sử dụng
1.3.1. Chứng từ hạch toán
Đơn đặt hàng
Hợp đồng kinh tế với khách hàng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán như: Phiếu thu, Giấy báo có của
ngân hàng.
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”: Phản ánh doanh thu và doanh thu
thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác
định là đã bán trong một kỳ kế toán.
Tài khoản này dùng chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao
thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế
toán, kiểm toán,…
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 3
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
1.4. Phương pháp ghi sổ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tư trái
phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,..
Cổ tức, lợi tức được chia;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;
Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào
công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;
Lãi tỷ giá hối đoái;
Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;
Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác;
Hoàn nhập số dự phòng giảm giá chứng khoán.
2.1.2. Nguyên tắc hạch toán
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 4
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản
được nêu ở trên được coi là phát sinh trong kỳ không phân biệt các khoản doanh thu đó
thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán, doanh thu được
ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc
cổ phiếu.
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán ngoại tệ, doanh thu được ghi
nhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.
Đối với các khoản lãi đầu tư nhận từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có
phần tiền lãi của các kỳ mà DN mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu
phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước
khi DN mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó.
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư kinh doanh bất động sản, doanh
thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.
Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu được ghi nhận khi
128,228
221,222,223
Bán các khoản đầu tư (Giá gốc)
Lãi bán khoản đầu tư
152,156
111,112 211,627,642,…
Mua vật tư, hàng hóa, TS, dịch vụ bằng ngtệ
Lãi tỷ giá
TK 3387
Phân bổ dần lãi do BH trả chậm, lãi nhận trước 3. Hạch toán thu nhập khác
3.1. Nội dung thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài
các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Bao gồm:
Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên
doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản
phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 6
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Thu nhập quà biếu, quà tặng, hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho DN;
Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ,
1.1 Nguyên tắc kế toán giá vốn dịch vụ
Sản phẩm dịch vụ hoàn thành không thể dự trữ như các sản phẩm vật chất mà được
tính vào giá vốn hàng bán ngay, do đó đối với những lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành chưa
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 7
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
ghi nhận doanh thu thì chi phí cho những lao vụ đó vẫn coi là chi phí của sản phẩm chưa
hoàn thành. Tuy nhiên, các hoạt động dịch vụ thường không tính được chi phí sản phẩm
dở dang. Do đó, giá thành sản phẩm dịch vụ là thể hiện bằng tiền hao phí lao động sống
cần thiết và lao động vật hóa tạo ra sản phẩm dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.
Cuối kỳ kinh doanh, do đặc điểm sản phẩm dịch vụ không có hình thái hiện vật nên
giá thành sản phẩm hoàn thành được kết chuyển từ TK 154- Chi phí sản suất kinh doanh
dở dang sang TK 632-Giá vốn hàng bán.
1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ; giá
thành sản xuất của sản phẩm xây lắp ( đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.
Ngoài ra, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh
doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho
thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn);
chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư,…
1.3 Phương pháp ghi sổ kế toán giá vốn dịch vụ
1.3.1 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ kết chuyển như phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng
từ kết chuyển,…
1.3.2 Trình tự hạch toán
TK 154 TK 632
Chi phí thực hiện dịch vụ trong kỳ
2. Hạch toán chi phí bán hàng
2.1 Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản
Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi
TK 133
TK 334, 338
CP T.Lương & các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335…
CP phân bổ dần, CP trích trước
TK 111, 112, 141, 331…
CP DV mua ngoài, CP bằng tiền khác
TK 133
VAT VAT đầu vào không được
khấu trừ nếu được tính vào
CP bán hàng
3. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành
chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp. Bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Gồm tiền lương và các khoản phụ cấp,
ăn ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban, và các khoản trích công
đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp
Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp như: nhà văn
phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn,
thiết bị văn phòng,..
Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó
Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 10
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
TK 133
TK 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp,
tiền ăn ca & các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335…
Chi phí phân bổ dần
Chi phí trích trước
TK 352
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN, HĐ TK 139
có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác Hoàn nhập số chênh lệch
TK 351 giữa số dự phòng phải thu
Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm khó đòi đã trích lập năm
TK 111,112,336 trước chưa sử dụng hết lớn
CPQL cấp dưới phải nộp cho cấp trên hơn số phải trích lập năm
nay
TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi
TK 111, 112, 141, 331…
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 352
Chi phí bằng tiền khác Hoàn nhập dự phòng phải
TK 133 trả về chi phí bảo hành sản
VAT phẩm, hàng hoá
TK 333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp
khoản đầu tư LD,l/kết ngắn hạn, dài hạn
TK 129,229
Lập dự phòng giảm giá đầu tư
ngắn hạn, dài hạn
TK 111,112,331
Chiết khấu thanh toán cho
người mua
111,112,335,342,…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ
lãi mua hàng trả chậm, trả góp
TK 1112,1122 TK 1111,1121
Bán ngoại tệ
152,156,211,642
Mua vật tư, hàng hóa
dịch vụ bằng ngoại tệ
Lỗ tỷ giá
5. Hạch toán chi phí khác
5.1 Nội dung chi phí khác
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 12
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ
riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác bao gồm:
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và GTCL của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
(nếu có);
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh,
đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
1. Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ
hạch toán theo đúng qui định của cơ chế quản lý tài chính.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu
thuần và thu thập thuần.
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 13
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ trong kỳ và kết quả hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được xác định như sau:
Lợi nhuận thuần từ Lợi nhuận thuần Doanh thu hoạt Chi phí
hoạt động kinh doanh từ BH và CCDV động tài chính tài chính
Chi phí Chi phí quản lý
bán hàng doanh nghiệp
1.2 Kết quả hoạt động khác
Lợi nhuận khác được xác định như sau
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Sau khi xác định kết quả kinh doanh từng hoạt động của doanh nghiệp. Ta có thể xác
định được kết quả kinh doanh tổng hợp của DN như sau:
Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD +Lợi nhuận khác
Nếu lợi nhuận này >0 thì kết quả là lãi, ngược lại là lỗ. Việc xác định kết quả kinh
doanh thường tiến hành hàng tháng, quý hay năm.
2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” : Tài khoản này dùng để xác định kết
quả của các hoạt động KD của DN trong kỳ hạch toán, chi tiết cho từng hoạt động.
sông Cổ Cò bị bồi lấp làm cho việc vận chuyển hàng hóa trở nên khó khăn. Từ đó hình
thành nên một thương cảng lớn: Cảng Đà Nẵng.
Sau ngày giải phóng Đà Nẵng 29/03/1975, Ban Giao thông liên khu V tiếp quản
Cảng Đà Nẵng, tiếp thu cơ sở vật chất và tổ chức lực lượng để giải phóng các tàu hàng
cập Cảng.
Ngày 19/01/1976, Bộ giao thông vận tải ( Bộ GTVT) đã ra quyết định số 222/QĐ-TC
thành lập Cảng Đà Nẵng trực thuộc Tổng cục Đường Biển.
Ngày 15/06/1993, Bộ GTVT ra quyết định số 1163/QĐ/TCCB-LĐ thành lập lại
doanh nghiệp nhà nước Cảng Đà Nẵng trực thuộc Tổng công ty Hàng hải Việt Nam.
Ngày 08/05/1998 Thủ tướng Chính phủ ra quyết định số 91/1998/QĐ-Công ty
TNHH MTV Cảng Đà Nẵng chuyển Cảng Đà Nẵng làm thành viên của Tổng công ty
Hàng hải Việt Nam.
Đến ngày 01/04/2008 Cảng Đà Nẵng được chuyển từ Công ty thành viên hạch toán
độc lập thuộc Tổng công ty Hàng hải Việt Nam thành Công ty TNHH MTV Cảng Đà
Nẵng hoạt động SXKD theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 320400379 ngày
01/04/2008 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp theo luật Doanh nghiệp.
- Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
- Tên giao dịch quốc tế : DA NANG PORT
- Trụ sở : Số 26 đường Bạch Đằng, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng
- Website : www.danangportvn.com
- Vốn đầu tư chủ sở hữu tính đến ngày 30/06/2009 là 189.930.006.668 VNĐ
Trong xu thế hội nhập toàn cầu hiện nay, ngoài vai trò là cửa ngõ chính cho hàng hóa
xuất nhập khẩu của khu vực Miền Trung và Tây Nguyên, Cảng Đà Nẵng còn đóng vai trò
là cửa ngõ chính ra biển Đông của tuyến hành lang Đông Tây nối liền 4 nước Myanmar,
Thái Lan, Lào và Việt Nam.
2. Chức năng và nhiệm vụ
Bốc xếp, giao nhận và bảo quản hàng hóa. Lai dắt tàu biển ra vào khu vực Cảng
Kinh doanh vận tải, đại lý vận tải hàng hóa và kho bãi Cảng đại lý hàng hải cho các
hãng tàu.
Xây dựng và sửa chửa công trình loại vừa và nhỏ. Sửa chửa phương tiện vận tải
Trong quá trình sản xuất kinh doanh không làm thay đổi cơ cấu và hình thái sản phẩm.
Quá trình sản xuất cũng đồng thời là quá trình tiêu thụ, do đó không có phế phẩm và sản
phẩm dở dang, sản phẩm ở Cảng vừa là đầu tiên vừa là cuối cùng của quá trình sản xuất.
Quá trình sản xuất chịu ảnh hưởng nhiều bởi thời tiết. Hoạt động sản xuất kinh doanh
ở Cảng phân thành: hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất phụ trợ.
Hoạt động sản xuất kinh doanh chính hay còn gọi là sản xuất kinh doanh cơ bản bao
gồm các lao vụ, dịch vụ trong địa bàn Cảng như: bốc xếp, vận tải,giao nhận, lưu kho bãi,
lai dắt tàu, hoa tiêu, cột mở dây, cầu phí.
Hoạt động sản xuất phụ trợ gồm các hoạt động hỗ trợ cho sản xuất chính như sửa
chữa xây dựng kho, bến bãi và các công trình phục vụ sản xuất.
4. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
4.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 16
Hội đồng thành viên
Chủ tịch hội đồng thành viên
Kiểm soát viên
Tổng giám đốc
Phó tổng giám
đốc khai thác
Phó tổng giám đốc
kinh doanh
Phó tổng giám đốc
kỹ thuật
Xí nghiệp
Cảng Tiên
Sa
Xí nghiệp
Cảng Sông
Hàn
Xí nghiệp
tổ
chức
tiền
lương
Phòng
kế
hoạch
đầu tư
Phòng
kỹ
thuật
công
nghệ
Phòng
kỹ
thuật
công
trình
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Ghi chú: Quan hệ hành chính Quan hệ chức năng
Quan hệ giám sát Quan hệ đầu tư vốn
4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Tổng Giám Đốc Cảng: Là người chỉ huy cao nhất, toàn quyền quản lý, chịu trách
nhiệm trước nhà nước và cấp trên, quản lý và điều hành toàn bộ doanh nghiệp, chịu trách
nhiệm về kinh doanh của doanh nghiệp. Tổng Giám Đốc trực tiếp phụ trách công tác nhân
sự, tổ chức tiền lương, tài chính kế toán, kế hoạch đầu tư, các xí nghiệp thành viên.
Phó Tổng Giám Đốc: Chịu trách nhiệm cá nhân trước Tổng công ty Hàng hải Việt
Nam và trước Tổng Giám Đốc, được uỷ quyền điều hành mọi công việc hoạt động sản
xuất kỹ thuật của đơn vị. Phó Tổng Giám Đốc trực tiếp phụ trách công tác hoa tiêu, khai
Phòng Tài chính kế toán tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác quản lý
kinh tế tài chính của doanh nghiệp bao gồm: Tính toán kinh tế, kiểm tra, thống kê và quản
lý việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất
kinh doanh theo kế hoạch, trên cơ sơ tuân thủ các chế độ, nguyên tắc luật pháp của Nhà
nước.
Phòng Kế hoạch đầu tư tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về các mặt công tác:
Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của Cảng và giao kế hoạch cho các đơn vị trong
Cảng, lập đề án cho việc đầu tư phát triển, tìm đối tác xây dựng và trình duyệt hợp đồng
kinh tế, lập phương án thanh lý tài sản, tổng kết, phân tích, đánh giá tình hình sản xuất
kinh doanh, mua sắm, quản lý, cấp phát, bảo quản vật tư, phụ tùng, trang bị Bảo hộ lao
động và số vật tư còn tồn đọng tại Cảng.
Phòng Hành chính tổng hợp tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác: Văn
thư lưu trữ; thi đua tuyên truyền và các công tác hành chính khác; Tổ chức công tác
phòng, chữa bệnh, theo dõi, kiểm tra công tác vệ sinh công nghiệp trong Cảng.
Ban quản lý dự án Cảng Sơn Trà tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác:
Quản lý, giám sát việc đầu tư xây dựng khu vực Cảng Sơn Trà.
5. Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
5.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
Bộ máy kế toán tại Cảng được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán. Tại
Cảng có tổ chức phòng kế toán, đứng đầu là kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp công tác kế
toán tại Cảng và các xí nghiệp thành viên.
5.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 18
Phó phòng kế toán
Nhân viên kế
toán của xí
nghiệp cảng
Tiên Sa
Trưởng ban
kế toán xí
tài chính ở Cảng.
Phó phòng kế toán: Trực tiếp giúp việc cho kế toán trưởng trong công tác tổ chức kế
toán. Phụ trách về việc tổng hợp và lập các báo cáo kế toán quản trị, giải quyết mọi công
việc khi kế toán trưởng đi vắng.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các kế toán viên để lập chứng từ
ghi sổ và vào sổ cái, lập bảng tổng hợp, tính giá thành và xác định kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh. Bảo quản và lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán tại đơn vị.
Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt và tiền gởi ngân
hàng.
Kế toán công nợ nội bộ và phải trả: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả bao gồm
cả xí nghiệp trực thuộc.
Kế toán thu cước:Theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện giá cước, đôn đốc khách
hàng thanh toán tiền, theo dõi chi tiết từng khách hàng, chứng từ thu chi ngoại tệ.
Kế toán vật tư và tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, tổ chức theo dõi
số dư, thẻ kho giúp thủ kho kiểm tra số lượng vật tư còn ứ đọng trong kho. Ghi chép kế
toán tổng hợp, kế toán chi tiết tài sản cố định, lập bảng kê tăng, giảm tài sản cố định, theo
dõi công trình xây dựng cơ bản.
5.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
5.2.1. Hình thức sổ kế toán áp dụng
Hình thức kế toán Cảng áp dụng hiện nay là chứng từ ghi sổ.
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 19
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức chứng từ ghi sổ tại Cảng Đà Nẵng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
5.2.2. Trình tự ghi chép
Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành tập hợp chứng từ gốc rồi căn
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chứng từ kế toán
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát
sinh bằng nhau và bằng tổng số phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ
bằng tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh.
Cuối cùng, từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh kế toán lập các báo
cáo kế toán.
II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG
1. Hạch toán doanh thu, thu nhập khác tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
1.1. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Cty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
Doanh thu ở Cảng được chia ra thành doanh thu khai thác Cảng và doanh thu dịch vụ
khác.
1.1.1. Doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng
a, Doanh thu khai thác Cảng
Hoạt động khai thác Cảng bao gồm: bốc xếp, giao nhận, lưu kho bãi, cảng phí (phí
cầu bến và phí hành khách), lai dắt và buộc mở dây.
Đồng thời doanh thu theo từng loại dịch vụ được phân ra thành: doanh thu nội tệ,
doanh thu ngoại tệ và doanh thu chịu thuế suất 0%. Cụ thể:
Bốc xếp, dẫn dắt tàu biển áp dụng thuế suất GTGT 5%
Hoạt động giao nhận, lưu kho bãi áp dụng mức thuế suất GTGT 10%
Các dịch vụ chịu thuế suất 0% như: hoạt động cấp nước, hoạt động tàu lai(thuộc
kinh doanh ngoài)
Các khoản doanh thu này được hạch toán vào tài khoản 51131”Doanh thu khai thác
Cảng”.
b, Doanh thu dịch vụ khác
Nhằm tăng doanh thu, tìm kiếm thêm việc làm cho lực lượng lao động dồi dào, hoàn
thành nghĩa vụ đối với Nhà Nước và chủ yếu là tăng thêm thu nhập cho người lao động và
Giấy báo Có của ngân hàng và các chứng từ khác liên quan
Các chứng từ khác liên quan.
b,Trình tự luân chuyển chứng từ
- Các nghiệp vụ phát sinh ở các xí nghiệp Tiên Sa, Sông Hàn, Thuỷ Bộ sẽ tập hợp
bộ chứng từ như Tally, biên bản kết toán giao nhận hàng và các chứng từ liên quan như đã
trình bày ở trên. Các chứng từ này được gửi lên phòng kinh doanh Cảng. Phòng kinh
doanh sau khi kiểm tra sẽ kẹp bộ chứng từ gốc và hợp đồng đã ký kết với khách hàng gửi
lên phòng kế toán( bộ phận kế toán thu cước).
- Tại phòng kế toán, bộ phận thu cước sẽ căn cứ hợp đồng do phòng kinh doanh
gửi lên hoặc biểu cước để áp giá và lập hoá đơn giá trị gia tăng. Hoá đơn giá trị gia
tăng( hoá đơn dịch vụ ) gồm 3 liên: Một liên dùng để lưu, một liên giao cho khách hàng,
một liên sử dụng để thanh toán. Cuối kỳ, lập bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp
định khoản, bảng tổng hợp phải thu khách hàng gửi lên cho kế toán tổng hợp lập chứng từ
ghi sổ doanh thu, phải thu khách hàng.
- Khi khách hàng trả tiền thì kế toán thanh toán sẽ căn cứ hoá đơn dịch vụ 3 liên do
bộ phận thu cước chuyển sang, chứng từ do ngân hàng chuyển đến sẽ lập phiếu thu và sau
đó kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
1.1.4. Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu của toàn Cảng là tổng doanh thu của các đơn vị trực thuộc và doanh thu của
văn phòng Cảng. Định kỳ hằng tháng, kế toán tổng hợp tính toán phân loại doanh thu
được hạch toán tại văn phòng: doanh thu của hoạt động kinh doanh chính, doanh thu của
hoạt động kinh doanh ngoài. Trong đó doanh thu chính được cơ cấu theo từng khu vực
chủ yếu: bốc xếp, vận tải thuỷ, kho hàng, cảng phí. Với tính chất hoạt động kinh doanh
của Cảng, doanh thu cước có thể thu bằng VNĐ, ngoại tệ. Cảng Đà Nẵng là một doanh
nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng, vì vậy tài khoản được sử dụng để hạch toán
doanh thu tại Cảng là tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” với các tiểu khoản
sau:
TK 51131 “Doanh thu khai thác Cảng”.
TK 51138 “Doanh thu kinh doanh dịch vụ khác”.
Các tài khoản cấp 4 được trình bày ở phụ lục 1.
CẢNG ĐÀ NẴNG HÓA ĐƠN DỊCH VỤ Ký hiệu : AA/2009T
MST : 0 4 0 0 1 0 1 9 7 2 Liên 1: Lưu Số : 001480
Địa chỉ : 26 Bạch Đằng, Hải Châu, Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.3863458 Ngày 20 tháng 10 năm 2009
Họ tên người mua :
Đơn vị : CTY CP KỸ NGHỆ KHOÁNG SẢN QUẢNG NAM
Địa chỉ : Mã số thuế :
Hình thức thanh toán :
STT Tên dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
TS B/xếp cát trắng tàu VINASHIP
GOLD 27/9
24,522,000
Cộng tiền dịch vụ : 24,522,000
Thuế suất :5% Tiền thuế GTGT : 1,226,100
Tổng số tiền thanh toán : 25,748,100
Số tiền bằng chữ : Hai mươi lăm triệu bảy trăm bốn mươi tám ngàn một trăm đồng .
Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Mạnh Toàn
Từ hóa đơn kế toán nhập vào bảng kê theo dõi doanh thu nội tệ
BẢNG KÊ THEO DÕI DOANH THU NỘI TỆ THÁNG 10/2009
* Đối với bảng kê doanh thu ngoại tệ thì cũng nhập tương tự như bảng kê doanh thu nội tệ nhưng phần doanh thu thì kế toán thiết lập công
thức cụ thể như sau : Kế toán sẽ tạo một bảng tỷ giá theo từng ngày có kết cấu gồm cột ngày tháng và cột tỷ giá liên ngân hàng ở một sheet
khác, khi đó tại ô doanh thu trên bảng kê doanh thu ngoại tệ thì kế toán sẽ dùng hàm tra cứu kết hợp với các hàm khác dựa vào ngày tháng
trên hóa đơn sẽ đối chiếu với ngày trên bảng tỷ giá nếu khớp thì lấy tỷ giá đó nhân với số lượng (cont) và đơn giá dịch vụ thành số tiền
BẢNG KÊ THEO DÕI DOANH THU NGOẠI TỆ THÁNG 10/2009
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 22
SHĐ Ngày HĐ Mã KH Tên C.Hàng Diễn giải BXTS/5 BXSH/5 …
001480 20/10/09 KSDN Cty CP kỹ nghệ khoáng sản Q.Nam B/xếp cát trắng tàu VINASHIP GOLD 27/9 25,748,100
SHĐ Ngày HĐ Mã KH Tên
C.Hàng
Diễn giải Nội tệ Doanh
thu
Thuế
GTGT
TS0803 27/10/09 XDTS
XN xếp dỡ
Tiên Sa
Bảng kê
các khoản
ghi nợ
1,042,500 1,042,500
Cộng (1) 1,042,500 1,042,500
Từ các bảng kê doanh thu nội tê, doanh thu ngoại tệ và doanh thu chịu thuế suất 0%,
bảng điều chỉnh các khoản giảm doanh thu và bảng kê doanh thu thanh toán bằng tiền
mặt hoặc TGNH (do kế toán thanh toán theo dõi – minh họa mẫu ở phụ lục 3) kế toán
doanh thu lập bảng tổng hợp doanh thu.
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 23
Copyright: Tài liệu đại học ©