Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
Lồỡi mồớ õỏửu
Haỷch toùan kóỳ toaùn laỡ mọỹt cọng cuỷ vọ cuỡng quan
troỹng trong quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh, trong õoù haỷch
toùan vọỳn bũng tióửn vaỡ caùc nghióỷp vuỷ thanh toaùn laỡ mọỹt
phỏửn cuớa haỷch toùan kóỳ toaùn. Noù giuùp cho kóỳ toaùn nừm
õổồỹc sổỷ bióỳn õọỹng caớu vọỳn bũng tióửn cuợng nhổ
tổỡng nghióỷp vuỷ thanh toaùn phaùt sinh haỡng ngaỡy trong quaù
trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh.
Vọỳn bũng tióửn laỡ mọỹt phỏửn cuớa vọỳn lổu õọỹng laỡ
mọỹt yóỳu tọỳ quan troỹng trong hoaỷt õọỹng saớn xuỏỳt kinh
doanh. Sổớ duỷng hồỹp lyù vọỳn bũng tióửn giuùp cho tỗnh hỗnh
taỡi chờnh caớu õồn vở laỡnh maỷnh vaỡ ngaỡy caỡng kinh doanh
coù hióỷu quaớ. Mỷt khaùc õồn vở cuợng phaới tỗm moỹi caùch
õóứ laỡm giaớm õóỳn mổùc tọỳi thióứu caùc khoaớn nồỹ phaới traớ
cuớa khaùch haỡng vaỡ caùc khoaớn phaới thu, vỗ õióửu naỡy
chổùng toớ tỗnh hỗnh chióỳm duỷng vọỳn cuớa õồn vở.
Kóỳ toaùn vọỳn bũng tióửn vaỡ caùc nghióỷp vuỷ thanh
toaùn giuùp cho õồn vở theo doợi sổỷ vỏỷn õọỹng cuớa õọửng
vọỳn trong quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh cuớa õồn vở.
Nhỏỷn thỏỳy sổỷ quan troỹng cuớa kóỳ toaùn vọỳn bũng
tióửn vaỡ caùc nghióỷp vuỷ thanh toaùn, em choỹn õóử taỡi cho
chuyón õóử cuớa mỗnh laỡ Mọỹt sọỳ vỏỳn õóử vóử cọng taùc
haỷch toaùn kóỳ toaùn vọỳn bũng tióửn taỷi Xờ nghióỷp
Chóỳ bióỳn Thuớy õỷc saớn Sọỳ 10 aỡ Nụng.
Trang 1
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
Phỏửn I
C S LYẽ LUN CHUNG Vệ
HACH TOẽAN NGHIP VU VN BềNG
TIệN

kinh doanh trong trỉåìng håüp vỉåüt quạ kh nàng ngưn väún tỉû cọ
cäng ty cọ thãø huy âäüng väún thäng qua tên dủng. Nhỉng âm bo vay
cọ mủc âêch cọ kãú hoảch. Sỉí dủng tiãưn vay phi cọ váût tỉ hng
họa âm bo hon tr âụng k hản c väún láùn li.
II. NGUN TÀÕC V ÂÀÛC ÂIÃØM CA KÃÚ TOẠN VÄÚN BÀỊNG
TIÃƯN:
1. Ngun tàõc hảch toạn väún bàòng tiãưn:
Hảch toạn väún bàòng tiãưn sỉí dủng mäüt âån vë tiãưn tãû thäúng
nháút l âäưng ngán hng Viãût Nam.
Trang 3
Chun âãư täút nghiãûp 
Táút c cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh liãn quan âãún tiãưn màût
thç kãú toạn phi ghi hng ngy (cáûp nháût hng ngy) v tênh ra säú dỉ
cúi mäùi ngy.
Cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún ngoải tãû thç kãú toạn ghi trãn ti
khon phi quy âäøi ra tiãưn Viãût Nam (theo t giạ thỉûc tãú do Ngán hng
cäng bäú)
Nghiãûp vủ liãn quan âãún vng bảc, âạ qu, kim khê qu, theo di
c säú lỉåüng, cháút lỉåüng, giạ trë.
2. Âàûc âiãøm kãú toạn nghiãûp vủ väún bàòng tiãưn:
Mún cho quạ trçnh sn xút kinh doanh ngy cng liãn tủc thç âån
vë phi cọ mäüt säú väún bàòng tiãưn nháút âënh, tiãưn tãû âỉåüc dng
bàòng váût ngang giạ âãø mua bạn giụp cho quạ trçnh mua bạn diãùn ra
nhanh gn.
Tiãưn màût åí qu ca âån vë, ca cäng ty l tiãưn bạn hng chỉa
näüp tiãưn màût âãø mua hng âãø chi phê v chi tr cho cạc khon khạc.
Tiãưn âang chuøn l tiãưn hng chỉa thu âỉåüc â näüp vo ngán
hng nhỉng chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo cọ hồûc bng sao kã ca Ngán
hng tỉïc l säú tiãưn âọ chỉa ghi vo ti khon ca cäng ty.
Tiãưn gåíi ngán hng l khon tiãưn nhn räøi ca cäng ty chỉa sỉí

chỉïng tỉì ban âáưu v ln chuøn chỉïng tỉì theo quy âënh âãø âm
bo cho viãûc ghi säø v theo di këp thåìi.
+ Cháút lỉåüng hảch toạn ban âáưu cọ nghéa âäúi våïi ton bäü
pháûn cäng tạc kãú toạn. Vç váûy viãûc phán cäng v täø chỉïc nghiãûp vủ
väún bàòng tiãưn cáưn phi củ thãø thäøng nháút tải xê nghiãûp. Viãûc täø
chỉïc phán cäng ráút r rng âäúi våïi cạ nhán, củ thãø xạc âënh r trạch
nhiãûm váût cháút, tiãưn väún âäúi våïi cạ nhán liãn quan âãún nhiãûm vủ
trãn. våïi hçnh thỉïc kãú toạn táûp trung åí xê nghiãûp thç viãûc thäúng nháút
våïi nhau vãư trçnh tỉû ln chuøn chỉïng tỉì giụp cho quạ trçnh ln
chuøn cọ thỉï tỉû, nhanh chọng këp thåìi thûn låüi cho cäng viãûc theo
di ngưn väún tải xê nghiãûp.
B. KÃÚ TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN:
I. PHỈÅNG PHẠP NHIÃÛM VỦ TIÃƯN MÀÛT:
1. Chỉïng tỉì v säø sạch sỉí dủng:
Bao gäưm: phiãúu thu, phiãúu chi, bng kã, chỉïng tỉì ghi säø, phiãúu
nháûp xút vng bảc âạ qu, säø qu tiãưn màût, säø thu chi tiãưn màût.
2. Näüi dung kãút cáúu TK 111:
Ti khon 111 “Tiãưn màût” phn ạnh tçnh hçnh thu chi täưn qu tiãưn
màût tải qu ca âån vë, bao gäưm tiãưn Viãût Nam, kãø c ngán phiãúu,
ngoải tãû vng bảc âạ qu.
Ti khon 413 “Chãnh lãûch t giạ” phn ạnh säú chãnh lãûch do
thay âäøi t giạ ngoải tãû ca doanh nghiãûp v tçnh hçnh xỉí l säú
chãnh lãûch âọ.
Kãút cáúu TK 111
- Cạc khon tiãưn Viãût Nam,
ngoải tãû, vng bảc âạ qu
nháûp qu.
- Cạc khon tiãưn màût thỉìa
khi kiãøm kã
- Cạc khon tiãưn màût xút

Nồỹ TK 111
Coù TK 121,221,222
5. Khi phaùt hióỷn thổỡa:
Nồỹ TK 111
Coù TK 338 (3381)
Hoỷc Coù TK 721
* Caùc trổồỡng hồỹp laỡm giaớm quyợ:
6. Chi tióửn mỷt mua vỏỷt tổ, haỡng hoùa:
Nồỹ TK 152,156
Coù TK 111
7. Nọỹp tióửn mỷt vaỡo ngỏn haỡng:
Trang 6
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
Nồỹ TK 112
Coù TK 111
8. Xuỏỳt tióửn õổa õi õỏửu tổ:
Nồỹ TK 121,221,222
Coù TK 111
9. Xuỏỳt tióửn mỷt traớ nồỹ:
Nồỹ TK 331,311,333
Coù TK 111
10. Kióứm kó vaỡ phaùt hióỷn thióỳu:
Nồỹ TK 138 (1381)
Coù TK 111
S ệ K TOAẽN TỉNG HĩP BềNG TIệN MT
Trang 7
TK 111 TK 152,156TK 511
(1)
TK 711,721
(2)

kinh tãú phạt sinh âỉåüc hảch toạn vo TK 413.
Cạc doanh nghiãûp cọ nhiãưu ngoải tãû thç cọ thãø sỉí dủng t giạ
hảch toạn âãø ghi säø cạc ti khon tiãưn phi tr, phi thu säú chãnh
lãûch t giạ hảch toạn v t giạ thỉûc tãú mua ca Ngán hng tải thåìi
âiãøm nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh âỉåüc hảch toạn vo TK 413.
T giạ hảch toạn cọ thãø l t giạ mua hồûc t giạ thäúng kã ca
ngán hng v âỉåüc sỉí dủng êt nháút trong mäüt k hảch toạn.
Cúi k kãú toạn phi âạnh giạ lải säú dỉ ngoải tãû ca ti
khon phi thu, phi tr theo t giạ mua ca Ngán hng Viãût Nam âãø ghi
säø kãú toạn.
Khi tênh giạ xút vng bảc kim khê, â qu ngoải tãû cọ thãø ạp
dủng mäüt trong cạc phỉång phạp nhỉ sau:
+ Phỉång phạp bçnh qn gia quưn.
+ Phỉång phạp âêch danh.
+ Phỉång phạp nháûp sau, xút trỉåïc.
+ Phỉång phạp nháûp trỉåïc, xút trỉåïc.
* Chụ : riãng âäúi våïi cạc âån vë chun kinh doanh mua bạn ngoải
tãû thç cạc nghiãûp vủ mua bạn ngoải tãû âỉåüc quy âäøi ra âäưng Viãût
Nam theo t giạ mua bạn thỉûc tãú phạt sinh chãnh lãûch trong giạ thỉûc
tãú mua vo v bạn ra ca ngoải tãû âỉåüc hảch toạn vo TK 811.
1. Thu tiãưn bạn hng bàòng ngoải tãû:
a. Nåü TK 111 (1112) Ngun tãû x t giạ hảch toạn
Cọ TK 511: Ngoải tãû x T giạ thỉûc tãú tải ngy cọ
doanh thu
b. Nåü TK 007: Ngoải tãû
2. Khi thu nåü khạch hng bàòng ngoải tãû:
Trang 8
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
a. Nồỹ TK 111 (1112)
Coù TK 131 Ngoaỷi tóỷ x Tyớ giaù haỷch toaùn

a. Nồỹ TK 111 (1112): Tyớ giaù thổỷc tóỳ ngaỡy thu tióửn x Nguyón
tóỷ
Coù TK 131 ... Ngoaỷi tóỷ x Tyớ giaù ngaỡy khaùch haỡng
nhỏỷn nồỹ
Trang 9
Chun âãư täút nghiãûp 
Cọ chãnh lãûch TK 413
b. Nåü TK 007 Ngun tãû
3. Xút ngoải tãû mua hng họa, váût tỉ:
a. Nåü TK 156,152 : Ngoải tãû x T giạ thỉûc tãú ngy mua
Cọ TK 111 (1112): Ngoải tãû x T giạ xút
Chãnh lãûch t giạ TK 413
b. Nåü TK 007 Ngun tãû
4. Xút ngoải tãû tr nåü:
a. Nåü TK 311,331 : Ngoải tãû x T giạ bạn nháûn nåü
Cọ TK 111 (1112): Ngoải tãû x T giạ xút ngoải tãû
Chãnh lãûch t giạ TK 413
b. Nåü TK 007 Ngun tãû
II. PHỈÅNG PHẠP V NHIÃÛM VỦ TIÃƯN GÅÍI NGÁN HNG:
1. Mäüt säú quy âënh âäúi våïi chỉïng tỉì, säø sạch sỉí dủng:
Kãú toạn sỉí dủng cạc chỉïng tỉì ch úu nhỉ y nhiãûm thu, y
nhiãûm chi, giáúy bạo nåü, giáúy bạo cọ, bng sao kã ngán hng.
Säø theo di tiãưn gåíi ngán hng.
2. Näüi dung kãút cáúu TK 112:
Kãút cáúu TK 112
- Cạc khon tiãưn gåíi vo
ngán hng, kho bảc.
- Cạc khon tiãưn rụt ra tỉì
ngán hng kho bảc.
SD: Säú tiãưn cn gåíi ngán

Coù TK 112
7. Chuyóứn tióửn gồới ngỏn haỡng traớ nồỹ:
Nồỹ TK 311,331,333
Coù TK 112
8. Chuyóứn tióửn gồới ngỏn haỡng õi õỏửu tổ:
Nồỹ TK 221,222,128...
Coù TK 112
9. Cuọỳi thaùng sọỳ lióỷu cuớa õồn vở khaùc sọỳ lióỷu ngỏn haỡng -> ghi
theo sọỳ lióỷu cuớa ngỏn haỡng, sang thaùng sau tỗm nguyón nhỏn giaới quyóỳt:
a. Nóỳu sọỳ lióỷu cuớa ngỏn haỡng > sọỳ lióỷu trón sọứ kóỳ toaùn cuớa
õồn vở:
a1. Nồỹ TK 112
Coù TK 338 (3381)
Sang thaùng sau tỗm nguyón nhỏn õióửu chốnh :
a2. Nồỹ TK 338 (3381)
Coù TK 721 Chónh lóỷch
Trang 11
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
b. Nóỳu sọỳ lióỷu cuớa ngỏn haỡng < sọỳ lióỷu trón sọứ kóỳ toaùn cuớa
õồn vở:
b1. Nồỹ TK 138 (1381)
Coù TK 112 Chónh lóỷch
Sang thaùng sau tỗm nguyón nhỏn õióửu chốnh :
b2. Nồỹ TK112
Coù TK138 (1381)
S ệ HACH TOAẽN TIệN GI NGN HAèNG
Trang 12
TK 112 TK 111TK 511
(1)
TK 711,721

1. Quaù trỗnh hỗnh thaỡnh vaỡ phaùt trióứn ồớ Xờ nghióỷp:
Do nhu cỏửu khaùch quan cuớa sổỷ phaùt trióứn ngaỡnh thuớy saớn mióửn
Trung vaỡ hoỡa vaỡo quaù trỗnh õọứi mồùi, phaùt trióứn kinh tóỳ cuớa õỏỳt nổồùc.
Ngaỡy 30/10/1986 xờ nghióỷp Chóỳ bióỳn Thuớy õỷc saớn sọỳ 10 aỡ Nụng
chờnh thổùc õổồỹc thaỡnh lỏỷp theo quyóỳt õởnh sọỳ 360Q-TC cuớa Giaùm õọỳc
cọng ty XNK Thuớy saớn Vióỷt Nam. Cuợng theo quyóỳt õởnh naỡy, Xờ nghióỷp
Chóỳ bióỳn Thuớy õỷc saớn sọỳ 10 laỡ õồn vở thaỡnh vión cuớa Cọng ty Xuỏỳt
nhỏỷp khỏứu Thuớy saớn mióửn Trung, õổồỹc cọng ty giao vọỳn, taỡi saớn, lao
õọỹng. Xờ nghióỷp õổồỹc quyóửn tổỷ chuớ vaỡ chởu traùch nhióỷm trong moỹi
lộnh vổỷc saớn xuỏỳt kinh doanh theo chổùc nng nhióỷm vuỷ cọng ty giao vaỡ
hoaỷt õọỹng theo õởnh mổùc hổồùng õióửu haỡnh thọỳng nhỏỳt cuớa giaùm õọỳc
cọng ty.
Tióửn thỏn cuớa xờ nghióỷp 10 chố laỡ phỏn xổồớng thu gom taùi chóỳ
haỡng khọ. Vỗ thóỳ sau hồn 1 nm khỏứn trổồng xỏy dổỷng, lừp õỷt thióỳt
bở dỏy chuyóửn cọng nghóỷ. Ngaỡy 01/4/1987 Xờ nghióỷp 10 chờnh thổùc õi
vaỡo hoaỷt õọỹng, saớn xuỏỳt meớ haỡng õọng laỷnh õỏửu tión. Tổỡ õoù ngaỡy
01/4 haỡng nm õaợ trồớ thaỡnh ngaỡy truyóửn thọỳng cuớa xờ nghióỷp.
Chổùc nng cuớa Xờ nghióỷp laỡ chóỳ bióỳn caùc mỷt haỡng thuớy saớn
õóứ xuỏỳt khỏứu. Vồùi mọỹt cồ sồớ ban õỏửu khaù hoaỡn chốnh gọửm: mọỹt dỏy
chuyóửn chóỳ bióỳn haỡng õọng, mọỹt dỏy chuyóửn chóỳ bióỳn haỡng khọ, mọỹt
tuớ õọng 500Kg/meớ, mọỹt kho õọng 50T, mọỹt maùy õaù 5T/ngaỡy, mọỹt xe
laỷnh Isuzu 5T... vồùi õọỹ nguợ lao õọỹng gỏửn 80 CBCNV, Xờ nghióỷp coù
nhióỷm vuỷ thu gom phóỳ lióỷu, chóỳ bióỳn caùc mỷt haỡng thuớy saớn xuỏỳt
khỏứu theo õồn õỷt haỡng cuớa trung tỏm thổồng maỷi. Nm õỏửu tión hoaỷt
õọỹng, Xờ nghióỷp õaợ õaỷt 768.000USD ngaỷch xuỏỳt khỏứu vồùi saớn lổồỹng
87T.
Ra õồỡi vaỡo thồỡi õióứm caớ nổồùc õang chuyóứn mỗnh, chuyóứn õọứi
nóửn kinh tóỳ tổỡ cồ chóỳ quan lióu bao cỏỳp sang cồ chóỳ thở trổồỡng coù
sổỷ õióửu tióỳt cuớa Nhaỡ nổồùc, Xờ nghióỷp õaợ phaới õọỳi dióỷn vồùi muọn
vaỡng khoù khn, nhổợng khoù khn õoù khọng chố tọửn taỷi trong nhổợng nm

nghiãûp 10 trong nhỉỵng nàm qua (1992 - 2002):
Mỉåìi nàm l khong thåìi gian ngàõn âäúi våïi quạ trçnh hoảt âäüng
ca mäüt doanh nghiãûp, nhỉng Xê nghiãûp 10 â cọ nhỉỵng bỉåïc tiãún
vỉỵng chàõc våïi nhỉỵng thnh cäng âạng kãø. Trong khu vỉûc miãưn Trung,
Xê nghiãûp ln l mäüt trong cạc Xê nghiãûp âäng lảnh cọ doanh säú v
sn lỉåüng cng nhỉ sỉïc cảnh tranh, khäng nhỉỵng thãú, Xê nghiãûp cn
dáùn âáưu vãư sn xút màût hng måïi, ạp dủng cäng nghãû måïi v mä
hçnh qun l måïi.
Hoảt âäüng chênh ca Xê nghiãûp l chãú biãún cạc màût hng thy
sn xút kháøu theo phỉång phạp âäng lảnh, âäng råìi hng khä v hng
àn liãưn. Cạc sn pháøm truưn thäúng ca Xê nghiãûp nhỉ täm hm, täm
sụ, cạ fillet, mỉûc táøm gia vë, mỉûc nang Sashimi... ln âỉåüc khạch
hng tên nhiãûm.
Xê nghiãûp â khäng ngỉìng måí räüng, náng cáúp, âáưu tỉ måïi mạy
mọc thiãút bë, tàng cỉåìng nàng lỉûc chãú biãún ca Xê nghiãûp tỉì 3T
ngun liãûu/ngy lãn 15-18T/ngy. Mäüt màût, xê nghiãûp näø lỉûc tçm
kiãúm khạch hng , âa dảng họa v náng cao cháút lỉåüng màût hng,
màût khạc täø chỉïc kháu thu mua ngun liãûu räüng khàõp tỉì Qung Ninh
âãún Qung Ngi, Quy Nhån, nhàòm âạp ỉïng këp thåìi âáưy â ngun
liãûu cho sn xút.
Nàm 1994 â âạnh dáúu âènh cao vãư sn lỉåüng v doanh säú
xút kháøu. So våïi nàm tháúp nháút (1987) thç sn lỉåüng tàng hån 10 láưn,
doanh säú tàng lãn gn 8 láưn. Nhçn chung doanh säú xút kháøu ca Xê
nghiãûp khäng ngỉìng tàng lãn qua cạc nàm. Riãng nàm 1996, sn xút cọ
Trang 15
Chun âãư täút nghiãûp 
gim do khàõc phủc khọ khàn nàm 1995 v âãún nàm 1997 tçnh hçnh sn
xút ca Xê nghiãûp â cọ chiãưu hỉåïng âi lãn.
Vãư màût hng cao cáúp âi hi cháút lỉåüng mỉûc nang Sashimi
chiãúm 29% cao nháút. Nàm 1997, sn xút täm sụ Nobashi chiãúm 27%

giỉỵa cạc giai âoản chãú biãún khäng cọ sỉû tạch råìi hay âiãøm dỉìng v
thnh pháøm cúi quy trçnh cäng nghãû phi âỉåüc bo qun lảnh trong
kho .
ÅÍ xê nghiãûp , viãûc sn xút sn pháøm âỉåüc thỉûc hiãûn liãn
tủc tỉì kháu tiãúp ngun liãûu âãún khi chãú biãún xong âọng gọi nháûp
kho thnh pháøm , ngun liãûu dng cho sn xút sn pháøm xút kháøu
phi âm bo tỉåi säúng , ngun vẻn , âm bo tiãu chøn quy âënh
Trang 16
Chuyón õóử tọỳt nghióỷp
cuớa ngaỡnh thuớy saớn . Nguyón lióỷu chồớ õóỳn xờ nghióỷp õổồỹc ngổồỡi baùn
hay nhỏn vión thu mua giao cho õọỹi tióỳp nhỏỷn , taỷi õỏy tióỳn haỡnh phỏn
loaỷi, phỏn cồớ, loaỷi boớ taỷp chỏỳt vaỡ nhổợng nguyón lióỷu khọng õuớ tióu
chuỏứn dổồùi sổỷ giaùm saùt kióứm tra cuớa nhỏn vión kyợ thuỏỷt. Tuỡy vaỡo cồ
cỏỳu thaỡnh phỏứm theo caùc hồỹp õọửng kinh tóỳ xờ nghióỷp õaợ kyù (õổồỹc
tờnh keỡm theo caùc phuỷ kióỷn kyợ thuỏỷt) maỡ coù phổồng phaùp xổớ lyù chóỳ
bióỳn nguyón lióỷu khaùc nhau.
Trang 17