z

Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
ĐẠI HỌC KINH TẾ & QTKD
KHOA: KẾ TOÁN

----------------------

BÁO CÁO
THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CHUYÊN NGHÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP
HỆ ĐẠI HỌC

Tên đề tài:

KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH
XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG KIM SƠN

Giảng viên hướng dẫn : Hoàng Hà

1


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3


2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định của công ty......................................................................30
2.2.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định...........................................................30
2.2.3. Chứng từ sử dụng....................................................................................................31
2.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán..........................................................................................31
2.2.5.Quy trình hạch toán..................................................................................................32
2.2.6.Kế toán khấu hao tài sản cố định.............................................................................34
2.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
...............................................................................................................................................39
2.3.1 Một số quy định về tiền lương của doanh nghiệp....................................................39
Tòan bộ nội dung mục này chưathuyết phục thiếu thực tế, cần có số liệu và ví dụ minh họa. .39
2.3.1.1 Tính lương và lập bảng thanh toán lương.......................................................................39

2.3.2. Công ty áp dụng hai hình thức trả lương theo sản phẩm........................................39
2.3.2.1. Hình thức trả lương khoán..............................................................................................39
2.3.2.2. Hình thức trả lương theo sản phẩm................................................................................40

2.3.3 Tài khoản sử dụng....................................................................................................40
2.3.4 Chứng từ sử dụng ( tên mục chưa đủ bao quát hết nội dung bên trong)..................40
2.3.5. Các khoản trích theo lương tại công ty...................................................................45
2.3.6. Tài khoản sử dụng...................................................................................................45
2


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

2.3.7. Chứng từ sử dụng....................................................................................................45
2.4 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.....................................................................47
2.4.1 Kế toán tiền mặt.......................................................................................................47

2.7.1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh................................................................................79
2.7.2 Phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh...................................................79
2.7.3 Các quỹ trong công ty..............................................................................................80
2.8. PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN TỔNG HỢP.....................82
2.8.1 Hệ thống báo cáo tài chính.......................................................................................82
2.8.2 Căn cứ, phương pháp lập các báo cáo tài chính.......................................................82
2.8.2.1 Bảng cân đối kế toán.........................................................................................................82
2.8.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.............................................................86
2.8.1.3.Bảng cân đối tài khoản.....................................................................................................88
2.8.2.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:.............................................................................................91
2.8.2.5. Bản thuyết minh báo cáo tài chính.................................................................................91

PHẦN III...................................................................................................................................92

3


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN...................................................................................................92
3.1. MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.........92
3.1.1 Ưu điểm....................................................................................................................92
3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán và nguồn nhân lực................................................................92
3.1.1.2 Về hình thức kế toán.........................................................................................................92
3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ sổ sách và phương pháp hạch toán các phần hành kế toán.......93

3.1.2 Hạn chế....................................................................................................................93
3.2. MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

19
20
21

KÝ HIỆU VIẾT TẮT
DN
XĐKQKD
TNHH
PGĐ TC
TTĐB
TK
CĐTK
PS
BC
BTC
K/C
XD
TM
TSCĐ
BHXH
BHYT
KPCĐ
TNDN
QĐ
NH
CCDC

NỘI DUNG VIẾT TẮT
Doanh nghiệp
Xácđịnh kết quả kinh doanh

quốc dân của đất nước. Để có được thành quả đó là do có sự quản lý đúng đắn
của nhà nước, mở cửa và hội nhậpvới thế giới. Để đáp ứng nhu cầu phát triển
của nền kinh tế ngày càng cao thi nghành kế toán cũng càng ngày càng được
hoàn thiện hơn. Vì trong kinh tế kế toán là một nghành rất quan trọng, bất kỳ
một doanh nghiệp nào dù là doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân,
dù là doanh nghiệp to hay nhỏ cũng phải có kế toán bởi vì kế toán cung cấp
những thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: các nhà quản lý doanh
nghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan thuế của nhà nước …vv.
Xuất phát từ lý luận và thực tiễn đó, ta có thể thấy rằng nghiên cứu về kế toán
tổng hợp là một yêu cầu tất yếu đối với các nhà quản lý kinh tế, các chủ Doanh
nghiệp, nhà đầu tư và những người quan tâm. Với ý nghĩa đó, em dã chọn đề tài
“kế toán tổng hợp tại công ty TNHH Xây Dựng & Thương Mại Hoàng Kim
Sơn” làm đề tài cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
Nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Áp dụng những kiến thức được trang bị ở
trường học vào thực tiễn để hiểu biết sâu sắc hơn về công tác kế toán cũng như
tầm quan trọng của nó; Đồng thời củng cố thêm vốn kiến thức và kinh nghiệm
thục tiễn làm nền tảng phục vụ cho công tác chuyên môn sau này.
Đề tài được nghiên cứu tại công ty TNHH XD& TM Hoàng Kim Sơn; thời gian
từ ngày 14/11/2011 đến ngày 24/2/2012
Nội dung của báo cáo gồm 3phần:
Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH XD& TM Hoàng Kim Sơn
Phần 2: Nghiệp vụ kế toán tài chính trong DN
Phần 3: Nhận xét và kết luận.
Sau một thời gian thực tập, tìm tòi, nghiên cứu tài liệu, em đã hoàn thành bài
báo cáo thực tập tốt nghiệp. Em xin được gủi lời cảm sâu sắc đến Quý công ty,

6


Lương Thùy Dương

- Tên công ty: Công ty TNHH Xây dựng và thương mại Hoàng Kim Sơn
- Cơ cấu tổ chức: Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên.
-Địa chỉ trụ sở: SN 53, tổ 10, phường Tân Thịnh, Tp Thái Nguyên.
- Số điện thoại: 02803 846 667 – 0988 524 257 – 0988 524 267.
- Giám đốc : Nguyễn Văn Kim
1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình
hình thành và phát triển của công ty:
Trước tháng 11 năm 2007 công ty mới chỉ hoạt động dạng cửa hàng kinh
doanh vật tư đến ngày 13/11/2007 công ty chính thức hoạt đông dưới dạng công
ty TNHH.
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4600420814 do Phòng đăng ký
kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 13/11/2005
-Tài khoản số: 0511 000 456 009. Đăng ký tại ngân hàng TMCP An Bình
– chi nhánh Thái Nguyên.
- Mã số thuế:4600420814
- Vốn điều lệ: 8.000 triệu đồng.
Trong đó: Vốn lưu động: 4.550 triệu đồng.
Vốn cố định: 3.450 triệu đồng.
- Công ty TNHH Xây dựng và thương mại Hoàng Kim Sơn thuộc loại hình
doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp và các quy định
hiện hành khác của Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Tuy mới được thành lập, nhưng trong thời gian vừa qua công ty đã thi công
xây lắp nhiều công trình có quy mô lớn, đảm bảo chất lượng, tiến độ thời gian,

8


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

Để có thể đưa ra những quyết định đúng đắn về kế hoạch sản xuất kinh
doanh, phản ứng nhanh nhạy với sự biến động phức tạp của thị truờng hiện nay thì
9


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

việc tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đóng một vai trò vô cùng quan trọng.
Đáp ứng yêu cầu đó Công ty đã thực hiện tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực
tuyến chức năng. Cơ cấu tổ chức bộ máy được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1:
CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

VĂN PHÒNG

Đội XD
số 1

Đội XD
số 2

PHÒNG KẾ

1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc: Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày
của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các
quyền và nhiệm vụ của mình.
Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty,
tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty, quyết
định mức lương và phụ trợ với người lao động trong Công ty,….
- Phó Giám đốc: Là người hỗ trợ, tham mưu cho Giám đốc để đảm bảo cho các
công tác quản lý, có 3 Phó giám đốc:
+ Phó giám đốc nhân sự, kinh doanh:chuyên quản lý mặt nhân sự, tìm kiếm hợp
đồng xây dựng, đấu thầu công trình.Quan hệ với các đối tác làm ăn.
+ Phó giám đốc kỹ thuật : chuyên quản lý các mảng về kỹ thuật trong các công
trình, quyết định phương án, lập hồ sơ thanh toán quyết toán từng hạng mục,
từng hợp đồng kinh tế.
+ Phó giám đốc tài chính kiêm kế toán tài chính.
- Văn phòng: chuyên tiếp khách, nhận công việc, liên hệ công việc
- Phòng Kế toán( kiêm PGĐ TC): Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán phản ánh
chính xác, đầy đủ, kịp

thời, đúng đắn các hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty theo từng ngày, từng tháng,…, tổng hợp các số liệu, lập báo cáo tài
chính, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình công nợ, tình hình sử
dụng vốn phục vụ cho nhu cầu quản lý. Thực hiện cân đối thu, chi, thanh toán
tiền mua hàng, theo dõi tình hình thanh toán các khoản công nợ giữa Công ty
với khách hàng.
- Phòng kế hoạch – kỹ thuật tư vấn giám sát: : Đảm nhận toàn bộ việc cung cấp
vật tư cho quá trình sản xuất, lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm cho từng
loại sản phẩm cho các phân xưởng sản xuất. Lập hồ sơ thầu, phân tích hiệu quả
và tính khả thi, hiệu quả tài chính của từng gói thầu để lãnh đạo công ty quyết

Kế toán NVL
+ TSCĐ

Thủ quỹ +
Thống kê

Kế toán cp, Z +
Lương +TM +
Thanh toán

12

Kế toán
bán hàng


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách Phòng Kế toán có nhiệm vụ: chỉ đạo, phụ
trách, điều hành cán bộ, nhân viên kế toán thực hiện công tác hạch toán kế toán,
tài chính của Công ty. Đồng thời, làm công tác tổng hợp chung để thu thập,
chỉnh lý toàn bộ số liệu mà các báo cáo tổng hợp của các kế toán viên chuyển
lên, lập báo cáo quyết toán toàn bộ hoạt động kinh doanh lên cho Giám đốc xem
xét, ký duyệt để lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng.
- Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép
tình hình thu mua, nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình
sản xuất kinh doanh. Xác định số lượng, giá trị nguyên vật liệu cho từng đối
tượng sử dụng và theo kỳ tính giá thành sản phẩm. Đồng thời, phân tích tình

1.4.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty áp dụng các chế độ kế toán cụ thể như sau:
+ Niên độ kế toán: Từ 01/01/N đến 31/12/N.
+ Kỳ hạch toán: Theo tháng.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Công ty lựa chọn hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp
để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập
dựa trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại,
có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ thường được công ty lập 10 ngày một
lần

14


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

Sơ đồ 03:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ

Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán

(b) Cuối tháng. phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế.
tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số

15


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

phát sinh Nợ. Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng. số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi
tiết (được lập từ các sổ. thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số
phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng
nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số
dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải
bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải
bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Bổ sung: - Đặc điểm tình hình lao động của công ty
- Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong
thời gian qua.

16


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

-Khi mua vật tư về nhập kho,kế toán hạch toán theo giá trị thực tế:

17


Lương Thùy Dương

Giá mua
nguyên vật =
liệu

Lớp LTKT3

Chi phí phát
sinh trong
+
quá trình
mua

Giá thanh toán
với người bán
(chưa VAT)

_

Các khoản chiết
khấu giảm giá
được hưởng

-Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền

xuất có nhu cầu vật tư để phục vụ sản xuất và đề xuất lập phiếu yêu cầu mua vật
tư thì phòng kế hoạch vật tư lên kế hoạch thu mua vật tư, sau đó trình Giám đốc
xét duyệt rồi tiến hành xem xét và lựa chọn nhà cung cấp thông qua bảng báo
giá. Khi đã lựa chọn được nhà cung cấp sẽ tiến hành đặt hàng hoặc kí kết hợp
đồng kinh tế.
Khi nhà cung cấp giao hàng đến, phòng kế hoạch vật tư sẽ chịu trách
nhiệm kiểm tra vật tư trước khi nhận hàng và đưa vào kho. Thủ kho tiến hành
kiểm tra phẩm chất, quy cách vật tư và tiến hành nhận vật tư đồng thời ghi phiếu
nhập kho vật tư.
Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

18


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

Sơ đồ 04:

Kế hoạch sản xuất

Nhu cầu của đội xây
dựng

Lựa chọn nhà cung
cấp

Phòng KH – KT
tư vấn giám sát

Xuất
kho

Lập phiếu
xuất kho

Giám đốc
phê duyệt

19


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

2.1.3. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ Công ty sử dụng là:
- Phiếu yêu cầu
- Phiếu phê duyệt báo giá
- Đơn đặt hàng
- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm tra
- Biên bản kiêm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Các chứng từ khác: Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng thông
thường…
-Chứng từ ghi sổ
2.1.4. Sổ sách sử dụng.
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ


Thẻ kho

Bảng tổng
hợp nhậpxuất - tồn

Phiếu xuất kho
Sổ cái TK 152

Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra

* Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Để hạch toán tổng hợp tình hình biến động của nguyên vật liệu và CCDC
Công ty sử dụng TK 152 và TK 153.
Căn cứ vào các Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT… đã
được kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý kế toán tiến hành ghi vào các Sổ chi tiết,
Thẻ kho, chứng từ ghi sổ và vào Sổ cái TK 152, TK 153 .

21


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

Sơ đồ 07:

TK 632
Phế liệu thu hồi

Xuất bán vật tư

nhập kho

22


Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

Biểu số 01:

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 02 tháng 12 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty CP xi măng La hiên
Địa chỉ

: xã La Hiên, huyên Võ Nhai, tỉnh :Thái Nguyên

Điện thoại

:

0280 3829154


A
1

B
Xi măng La Hiên

C
Tấn

1
68

Đơn giá

Thành tiền

(VND/ tấn)

(VND)

2
809.091

3
55.018.188

Cộng tiền hàng

55.018.188


Biểu số 02:
Đơn vị: Công ty TNHH XD&TM Hoàng Kim Sơn

Mẫu số MS 01 - VT

Địa chỉ: Tổ 10 - P. Tân Thịnh - TPTN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ
BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2010
Số : 183

NỢ : TK 152
CÓ : TK 112

- Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Phương
- Theo: HĐ số: 0022420 Của Công ty CP thương mại xi măng La Hiên
- Nhập tại kho: Công ty TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn
S

Tên

Mã

T

nhãn


D

1

2

3

4

Kg

68

68

809.091

55.018.188

giá Thành tiền

vật tư (sản phẩm
A

hàng hóa)
B

1



Lương Thùy Dương

Lớp LTKT3

Đơn vị: Công ty TNHH XD&TM Hoàng Kim Sơn

Mẫu số XK 02 - VT

Địa chỉ: Tổ 10 - P. Tân Thịnh - TPTN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ
BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: 102

NỢ : TK 154
CÓ : TK 152

- Họ và tên người nhận hàng: Tạ Thị Thảo
- Lý do xuất:

Xuất kho cho công trình trạm y tế Phú Bình

- Xuất tại kho:

Công ty TNHH XD và TM Hoàng Kim Sơn


tiền

A
1

hóa)
B
Cát vàng

3
200.000

(VND)
4
9.920.000

C

D
m3

1
49,6

2
49,6

Cộng
Tổng số tiền: Chín triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.