chuyển giao nội bộ trong các MNC của luận văn.


-118-

PHỤ LỤC 11
MẪU KÊ KHAI CÁC THÔNG TIN
VỀ GIAO DỊCH VỚI CÁC CÔNG TY LIÊN KẾT
1. Các giao dòch mua hàng và bán hàng với công ty liên kết
Số năm trước
STT
A

Giao dòch

Số năm nay

Số

Bên liên

Số

Bên liên

tiền

kết

tiền


Thành phẩm (TP), bán TP

*****

XYZ

*****

ABC

4

Hàng hóa

*****

XYZ

*****

ABC

5

Tài sản cố đònh vô hình

*****

XYZ


Dòch vụ nghiên cứ u và phát *****

XYZ

*****

ABC

*****

XYZ

*****

ABC

triển
9
B

Các dòch vụ khác
Bán hàng, cung cấp dòch vụ

1

Tài sản cố đònh hữu hình

*****

XYZ


Hàng hóa

*****

XYZ

*****

ABC

5

Tài sản cố đònh vô hình

*****

XYZ

*****

ABC

6

Dòch vụ thiết kế, xây dựng

*****

XYZ

Số năm trước
STT

Giao dòch

Số năm nay

Số

Bên liên

Số

Bên liên

tiền

kết

tiền

kết

*****

XYZ

*****

ABC

1

Vay ngắn hạn có lãi

*****

*****

*****

ABC

2

Vay dài hạn có lãi

*****

*****

*****

ABC

3

Các khoản vay không có

*****


Các khoản tài trợ khác
không có lãi

3. Các giao dòch cung cấp, tiếp nhận dòch vụ, hàng hóa phi tiền tệ
Cung cấp trong kỳ
STT

Nội dung giao dòch

Số lượng

Bên liên
kết

Tiếp nhận trong kỳ
Số lượng

Bên liên
kết

A
1

*****

XYZ

*****

ABC


Số lượng
*****

Bên liên
kết

Tiếp nhận trong kỳ
Số lượng

XYZ

Bên liên

*****

4. Phương pháp ĐGCG đang áp dụng
a. So sánh giá thò trường
b. Sử dụng giá bán ra để xác đònh giá mua vào
c. Sử dụng giá thành toàn bộ để xác đònh thu nhập chòu thuế
d. Phương pháp khác: Giải trình rõ nội dung, nguyên tắc…

kết
ABC


-121-

PHỤ LỤC 12
QUY TRÌNH KIỂM TRA

-

Rút ra được những thiếu sót của cán bộ thuế trong quá trình kiểm tra
để khắc phục.


-122-

PHỤ LỤC 13
VÍ DỤ MINH HỌA CHO MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP ĐGCG
Phương pháp so sánh giá thò trường (Tương đồng với Phương pháp giá
tự do có thể so sánh được - Comparable Uncontrolled Price method - CUP).
Công ty Italiaviva của Ý bán quần Jean Romaford cho công ty con Aviva
ở Mỹ. Giá bán lẻ một cặp quần Jean Romaford tại Ý là 12.700 lira.
Công ty Italiaviva cũng thâm nhập vào phân khúc thò trường của các đối
tượng khác tại Mỹ thông qua việc bán hàng cho hưởng hoa hồng qua các đại lý
không liên kết. Mức hoa hồng phải trả cho các đại lý là 3% đến 7% trên doanh
thu (3% nếu đạt doanh thu đại lý dưới 63.600.000 lira, và 7% nếu đạt doanh thu
đại lý từ 63.600.000 lira trở lên).
Giá chuyển giao giữa Italiaviva và Aviva được tính như sau:
Trường hợp
Diễn giải

doanh thu
=
63.600.000
lira


- Giá bán lẻ một cặp quần Jean Romaford tại
Ý
- Điều chỉnh cho các khoản

Cộng các khoản điều chỉnh
Giá chuyển giao

Phương pháp sử dụng giá bán ra để xác đònh giá mua vào (Tương đồng
với phương pháp giá bán lại - Resale Price method - RP)


-123-

Công ty Raider là một công ty hoạt động trong ngành thương mại trên thò
trường Mehico, chuyên cung cấp hóa chất các loại do công ty mẹ sản xuất ở
Canada.
Tỉ suất lợi nhuận gộp của ngành kinh doanh hóa chất tại Mehico là 5%.
Cùng với việc phân phối hóa chấtï, Raider còn thực hiện quảng cáo, chòu
chi phí vận chuyển đến người tiêu dùng, chi phí bảo quản hóa chất cho người
tiêu dùng trong vòng 1 tháng và nộp thuế xuất khẩu hàng từ Canada sang
Mehico cho công ty mẹ - điều mà các đại lý độc lập của công ty mẹ tại Mehico
không được giao thực hiện. Ngược lại, công ty mẹ phải tài trợ cho Raider một
khoản vốn để hoạt động gối đầu thanh toán bằng khoản vay ngân hàng với lãi
suất ấn đònh là 20 peso tính cho giá trò 1 lít hóa chất.
-

Giả sử giá bán lẻ một lít benzen tại Mehico là

-


Cộng
-

Lãi vay tài trợ

-

Giá chuyển giao sau điều chỉnh = 49.400 - 465 + 20 =

465 peso
20 peso
48.955 peso

Phương pháp sử dụng giá thành toàn bộ để xác đònh thu nhập chòu
thuế (Tương đồng với phương pháp giá phí cộng thêm - Cost Plus method CP)
Hurricane Inc tại Mỹ là một công ty con của Seminole Inc ở Thụy Sỹ.
Hurricane Inc sản xuất các loại đồng hồ Thụy sỹ đắt tiền như Swatch, Tititan,
Fontenay, Omega, Seamaster Aqua Terra, Morado… Việc sản xuất các loại đồng


-124-

hồ này đòi hỏi phải tuân thủ một quy trình công nghệ chặt chẽ của Seminole Inc
và sử dụng các nguyên liệu mua theo giá thò trường. Chi phí tính cho một chiếc
đồng hồ (đã quy đổi về tiêu chuẩn) như sau:
-

Chi phí nguyên liệu


-

Khoản nâng giá bình quân là 45% x 16 :

-

Khoản nâng giá do phân bổ chi phí
bản quyền là 3,5% x 16

:

7,2 USD
0,56 USD
__________

Cộng
-

Giá chuyển giao là

7,76 USD
23,76 USD


-125-

DANH MỤC CÁC BẢNG
Trang

Bảng 01 : So sánh ĐGCG và “chuyển giá”. ........................................................... 09