TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA LUẬT
BỘ MÔN THƯƠNG MẠI
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
(KHÓA 2005- 2009)
ĐỀ TÀI :
TÌM HIỂU NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2008
Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
Giáo viên hướng dẫn:
TS. Lê Thị Nguyệt Châu
Cần Thơ, 9/2008
Sinh viên thực hiện:
Lâm Trấn Thanh
MSSV: 5054920
LỚP: Thương mại 2K31
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
SVTH: Lâm Trấn Thanh
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
SVTH: Lâm Trấn Thanh
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Trung
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
tâm
Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
.....................................................................................................................................
quyền lực để bắt dân phải đóng góp. Thuế chính là hình thức nhà nước dùng
quyền lực chính trị bắt buộc dân phải đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của
mình nhằm duy trì sự tồn tại và thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình.
Vì thế mà chúng ta có thể khẳng định Nhà nước và thuế khóa là hai phạm
Trung
trù gắn bó hữu cơ với nhau. Mặt khác sự phát triển hệ thống thuế của các quốc
gia luôn gắn liền với sự phát triển chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và sự phát
tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên
triển kinh tế hàng hóa- tiền tệ. Và để phát triển được nền kinh tế hàng hóa thì nhà
nước đó phải hội nhập vào nền kinh tế thị trường của thế giới. Đây là một tất yếu
khách quan và trở thành vấn đề thời sự của thế giới.
Quá trình hội nhập kinh tế của một quốc gia luôn đạt hiệu quả cao thì các
vấn đề về cơ chế, chính sách cần được xây dựng cho phù hợp với nền kinh tế của
đất nước và các thông lệ quốc tế. Một trong các vấn đề nêu trên thì vấn đề về
chính sách thuế- đặc biệt là thuế thu nhập của doanh nghiệp cần được quan tâm
nhiều hơn nhằm để phát triển được nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội
chủ nghĩa ở Việt Nam.
Đồng thời khi chúng ta hội nhập tổ chức thương mại thế giới - Tổ chức
WTO- Chúng ta có những cơ hội đồng thời phải đối đầu với những thách thức
mới. Cơ hội là những điều kiện về hội nhập, học hỏi, giao lưu quốc tế mở ra con
đường đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hóa đất nước theo con đường định
hướng Xã Hội Chủ Nghĩa. Thách thức mới đặt Việt Nam trên “mặt trận kinh tế”
cạnh tranh không cân sức với các nước phát triển. Ảnh hưởng trước tiên có thể
nói đến đó là tình hình lạm phát tăng bất ngờ so với 12 năm trở lại đây, điều này
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
1
Do những nhu cầu đó mà nhà nước ta đã thống nhất sửa đổi một số đạo
luật trong hệ thống luật thuế của Nhà nước Việt Nam. Trong đó, chúng ta đã sửa
đổi bổ sung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003 để cho phù hợp với nền kinh tế
hiện nay, đồng thời để phù hợp với luật thuế thu nhập cá nhân 2007, do yêu cầu
của tổ chức WTO là phải đối xử công bằng trong việc đánh các loại thuế giữa các
doanh nghiệp của các quốc gia khác nhau….
Vì các lý do trên, em đã cảm thấy sự cần thiết của đề tài nên đã đi vào
nghiên cứu để tìm hiểu rõ các vấn đề đổi mới của Luật Thuế Thu nhập doanh
nghiệp mới ban hành vào ngày 03 tháng 06 năm 2008 và có hiệu lực vào ngày 01
tháng 01 năm 2008. Trong đề tài nghiên cứu này, những nội dung sẽ được nghiên
cứu:
Phạm vi nghiên cứu: vì luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới ban hành nên
còn khá nhiều vấn đề cần phải nghiên cứu. Trong bài luận này em chỉ nghiên cứu
các vấn đề của luật thuế thu nhập doanh nghiệp về đối tượng chịu thuế, thuế
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
2
SVTH: Lâm Trấn Thanh
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
suất,và miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp) và có sự so sánh với luật thuế thu
nhập doanh nghiệp 2003.
Mục đích nghiên cứu: qua việc nghiên cứu và tìm hiểu, người viết tạo
điều kiện cho người đọc hiểu rõ hơn về luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 để
từ đó có thể giúp cho họ thực hiện các quy định của Nhà nước một cách đúng và
đầy đủ; mặt khác. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà nghiên cứu có
thêm nguồn tài liệu để tham khảo nhằm hoàn thiện hơn các vấn đề mà họ đang
muốn tìm hiểu
sánh với luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003
CHƯƠNG 3: Đánh giá về luật thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng áp
dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Chương này em sẽ trình bày các ưu
nhược điểm của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và từ đó đề xuất hướng
hoàn thiện cho nó.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
3
SVTH: Lâm Trấn Thanh
cứu
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
Do đề tài còn khá mới nên trong khi nghiên cứu, em còn nhiều chỗ sai sót
nên rất mông sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và người đọc. Em cảm ơn sự tận
tình giúp đỡ của cô Lê Thị Nguyệt Châu đã giúp đỡ em rất nhiều trong khi tìm
hiểu các vấn đề trong đề tài, đồng thời em cũng cám ơn các thầy cô trong khoa
giúp đỡ cho em hoàn thành khóa học. Em chân thành cảm ơn!
Người viết
Lâm Trấn Thanh
Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
4
tận thu
tâm
Cần
@tạpTài
học
tập
vàthuế
nghiên
và hà khắc dần dần được thay thế và cải thiện một cách hoàn hảo hơn. Vì Nhà
Trung
nước ngày càng chú tâm đến việc “ hoàn trả” các khoản thuế mà dân đóng góp
thông qua việc cung cấp các hàng hóa công cộng, phúc lợi xã hội,… ngay cả các
cơ quan thu thuế cũng cố gắng thay đổi diện mạo của mình để vừa nhân danh nhà
nước thu thuế và vừa là trung gian giúp dân thực hiện chính sách thuế một cách
đầy đủ và tốt nhất.
Thuế vừa mang tính chất kinh tế, vừa mang tính chất xã hội rõ nét. Thể
hiện trước hết là thuế góp phần hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng( như
đánh thuế lên rượu, thuốc lá…), điều hòa thu nhập. Do đặc tính thu thuế không
phải hoàn trả trực tiếp nên nhà nước có thể sử dụng tiền của ngân sách để hỗ trợ
cho người nghèo, trợ cấp thất nghiệp, đào tạo tay nghề… Từ đó cho ta thấy; đối
với các quốc gia, đặc biệt là các nước đang phát triển- doanh nghiệp vẫn tồn tại
được chính là nhờ tác dụng to lớn về nhiều mặt đối với nền kinh tế của quốc gia.
Trước hết, trong bốn khâu của chu trình sản xuất là: Sản xuất, phân phối, trao đổi
và tiêu dùng thì thuế là thuộc vào khâu phân phối, thuộc phạm trù phân phối và
1
Tham khảo: Giáo trình luật thuế- Trường Đại học Cần Thơ- TS. Lê Thị Nguyệt Châu - 2007
Tùy theo từng tiêu chí thuế ta có thể chia ra làm nhiều loại khác nhau. Ở
đây chúng ta sẽ nghiên cứu theo cách phân loại thuế thành 2 loại là: thuế trực thu
và thuế gián thu. Sự phân chia này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc nghiên
cứu và quy trình quản lý thu thuế.
Trong bài viết này, tác giả muốn nhắc đến thuế thu nhập doanh nghiệpmột trong các loại thuế trực thu - mà hầu hết các quốc gia trên thế giới đều áp
dụng nhằm mục đích là củng cố và ổn định ngân sách nhà nước. Mặt khác là
điều tiết nền kinh tế vĩ mô của chính quốc gia của họ.
Trong thời kỳ phong kiến cũng như trong thời kỳ Pháp thuộc, ở nước ta
không có khái niệm hay một loại thuế nào mang tên là thuế thu nhập doanh
nghiệp cả. Ngay từ thời phong kiến, các cấp lãnh đạo dưới chế độ quân chủ đã
biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công quỹ của nhà Vua. Tuy
vậy từ các triều đại nhà Trần trở về sau này, sự tổ chức, cách đánh thuế và thu
thuế mới được ghi chép và có hệ thống. Đến năm 1954, khi đất nước ta bị chia ra
thành hai miền Nam Bắc thì tại miền Nam Việt Nam được sự giúp đỡ của Mỹ bắt
đầu xây dựng nền kinh tế thị trường. Và đến năm 1960, cá nhân và doanh nghiệp
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
6
SVTH: Lâm Trấn Thanh
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
có thu nhập nhập kinh doanh đều phải nộp thuế- Thuế Lợi tức. Cũng từ đó, miền
Nam Việt Nam đã tiến hành cải cách thuế dưới sự tư vấn của hệ thống ngân hàng
Thế giới và Đế quốc Mỹ. Đến năm 1971, chính quyền miền Nam Việt Nam đã
ban hành nên Luật Thuế Thu nhập và có khá là nhiều điểm tương đồng với Bộ
luật thuế thu nhập của Mỹ. Còn tại miền Bắc Việt Nam thì không có một loại
thuế nào đánh vào lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp.
Thời kỳ 1975 - 1980: Trong thời kỳ này, miền Bắc vẫn tiếp tục thực hiện
hành
nàyvà
ngày
càng tỏ
ra có nhiều nhược điểm, cản trở sự phát triển các yếu tố của nền kinh tế thị
trường đang nảy sinh với các đặc điểm: Sự phân biệt đối xử giữa các thành phần
kinh tế. Doanh nghiệp quốc doanh thì thực hiện chế độ thu quốc doanh, thu trích
nộp lợi nhuận cùng với các hình thức thu khác, trong khi các doanh nghiệp thuộc
các thành phần kinh tế khác lại chịu sự tác động của thuế. Thuế quốc doanh đã
bộc lộ nhiều nhược điểm căn bản. Về thực chất, đây là một loại thuế đa thuế suất
với hàng trăm thuế suất; điều này đặc biệt gây khó khăn cho việc quản lý và hành
thu.
Thuế thu nhập đầu tiên đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp là Thuế Lợi
tức- được ban hành vào năm 1990 và được sử dụng cho đến ngày 01tháng 01
năm 1999)
Vào ngày 10/5/1997, Quốc hội nước ta đã thông qua luật thuế thu nhập
doanh nghiệp và nó có hiệu lực vào ngày 01/01/1999 thay cho thuế lợi tức năm
1990. Việc ban hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho luật thuế lợi tức
đã đảm bảo được các vấn đề như sau:
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
7
SVTH: Lâm Trấn Thanh
cứu
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
và nghiên
nước ngoài, khuyến khích đầu tư và thay đổi cơ cấu kinh tế. Đặc
biệt thuế thu nhập doanh nghiệp cũng đã hướng cho các tổ chức, cá
nhân đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề, vùng kinh tế theo định
hướng phát triển kinh tế- xã hội.
o Điều tiết được hầu hết các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất
kinh doanh. Nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp tương đối ổn
định hàng năm và chiếm tỷ trọng khoảng 25% tổng thu từ thưế và
lệ phí vào ngân sách Nhà nước.
o Thúc đẩy các cơ sở kinh doanh tăng cường hạch toán, củng cố
công tác kế toán, hóa đơn, chứng từ….
o So với thuế lợi tức thì luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã dễ hiểu
và đơn giản hơn, chỉ áp dụng mức thuế suất là 32% cho tất cả các
1
Tham khảo: Bùi Thị Vân Anh – Nghiên cứu về chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp – Luận văn tốt
nghiệp khóa 30.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
8
SVTH: Lâm Trấn Thanh
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
nhà đầu tư ( không cần phải xem xét đó là nhà đầu tư trong nước
hay nước ngoài).
o Thủ tục kê khai cũng đơn giản hơn, do đó tiết kiệm được thời gian,
Nên đến giữa năm 2003, Quốc hội lại một lần nữa sửa đổi bổ sung luật
thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên cơ sở rà soát lại các quy định về ưu đãi,
miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đã ban hành trước đó nhằm điều chỉnh lại
các vấn đề còn bất cập trong các văn bản đã ban hành trước đó như:
o Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ 32% xuống còn 28%
để khuyến khích đầu tư sản xuất kinh doanh có vốn đầu tư nước
ngoài. Đồng thời tránh phân biệt đối xử nhằm đảm bảo công bằng
xã hội và bình đẳng nghĩa vụ về nộp thuế. Các doanh nghiệp sẽ
phải cạnh tranh một cách lành mạnh, kích thích kinh tế phát triển,
loại bỏ các loại thuế không phù hợp với thông lệ quốc tế, ví dụ như
1
Tham khảo: Bùi Thị Vân Anh – Nghiên cứu về chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp – Luận văn tốt
nghiệp khóa 30.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
9
SVTH: Lâm Trấn Thanh
cứu
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
thuế chuyển lợi ra nước ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp bổ
sung….
o Xác định thu nhập chịu thuế rõ ràng, chính xác, đưa thêm các
khoản chi phí hợp lý vào thu nhập chịu thuế để các doanh nghiệp
thu nhập doanh nghiệp 2008 sẽ có hiệu lực vào ngày 01 tháng 01 năm 2009.
1
Trích từ: Tờ trình Chính phủ: về dự án sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
10
SVTH: Lâm Trấn Thanh
cứu
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
1.2. Khái niệm 1
Thuế Thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập của
doanh nghiệp (sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan được Nhà nước cho khấu
trừ) để động viên một phần thu nhập của họ vào ngân sách Nhà nước. Ngoài ra,
Nhà nước còn xem nó như là một công cụ để điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông
qua việc động viên công bằng giữa các thành phần kinh tế, khuyến khích ưu đãi
đầu tư nhằm thúc đẩy nền kinh tế của đất nước.
Trên Thế giới, dù cho các quốc gia có tên gọi khác cho luật thuế doanh
nghiệp thì về bản chất của nó là tương đối giống nhau. Có quốc gia quy định nó
thành một luật riêng( giống như Việt Nam) hoặc quy định vào chung một bộ luật
với thuế Thu nhập cá nhân vì họ cho rằng hai loại thuế này đều là loại thuế trực
thu, có quan hệ mật thiết với nhau nên quy định trong cùng một văn bản sẽ dễ
cho người dân tiếp cận.
1.3. Đặc diểm2
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
11
SVTH: Lâm Trấn Thanh
cứu
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước. Khoản lợi tức
thu được từ doanh nghiệp sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Để giảm tình trạng thuế chồng lên thuế thì các quốc gia có thể cho khấu trừ một
phần thuế thu nhập doanh nghiệp đã đóng hoặc đánh thuế thu nhập cá nhân trên
phần lợi tức này ở mức thuế suất thấp.
Đây là loại thuế trực thu nhưng nhiều khi đối tượng chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp có thể chuyển gánh nặng cho người tiêu dụng, cho cổ đông hoặc cả
cho người lao động trong doanh nghiệp.
Vấn đề phân định quyền đánh thuế của các quốc gia cũng đang là vấn đề
nan giải vì: trong quá trình tự do hóa hoạt động đầu tư ra nước ngoài đã làm cho
hoạt động của các doanh nghiệp vươt ra khỏi biên giới lãnh thổ của quốc gia sở
tại. Mặt khác, nguồn của luật thuế thu nhập doanh nghiệp có thể là luật quốc tế
cũng có thể là của luật quốc gia hoặc thậm chí là của các tập quán quốc tế….
1.4. Vai trò1
Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện
chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.
Trongliệu
điều ĐH
kiện nền
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
12
SVTH: Lâm Trấn Thanh
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, các chủ thể hoạt động sản
xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy
động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh
nghiệp ngày càng dồi dào. Trong phạm vi kinh doanh của các doanh nghiệp thì
vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp luôn là điểm nóng vì trong hoạt động sản xuất
kinh doanh, các doanh nghiệp luôn phải chịu nhiều loại thuế khác nhau như: thuế
xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế môn bài…
Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyến
khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến
lược, phát triển toàn diện của Nhà nước. Vì khi đó Nhà nước ta có thể biết rõ tình
hình kinh tế đất nuớc như thế nào, phát triển có ổn định hay không? Cần đầu tư
vào những ngành nghề nào?... Từ đó mà có những chính sách ưu đãi về thuế cho
những ngành nghề cần phát triển nhằm thúc đẩy nền kinh tế của đất nước.
Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào
những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên
phát triển trong từng giai đoạn nhất định.
Trung
Thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một trong những công cụ quan trọng
tâm
cứu
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
CHƯƠNG 2:
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP 2008.
So với luật thuế 2003 thì luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi bổ sung
năm 2008 có nhiều thay đổi nhất định như các điều khoản được rút ngắn hơn
nhưng vẫn thể hiện được ý chí và nguyện vọng của các doanh nghiệp cũng như
của Nhà nước Việt Nam và theo chiều hướng hoàn thiện hơn so với các luật đã
ban hành trước đây. Sau đây là bảng đối chiếu giữa luật thuế thu nhập doanh
nghiệp 2003 và luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008:
Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp 2003
Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp 2008
Chương 1:
Chương 1:
Những quy định chung
Những quy định chung
Điều 1: Đối tượng nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp.
suất
Căn cứ và phương pháp
tính thuế
Điều 5: Căn cứ tính thuế
Điều 6: Thu nhập chịu thuế
Điều 7: Xác định thu nhập
chịu thuế
Điều 6: Căn cứ tính thuế
Điều 7: Xác định thu nhập
tính thuế
Điều 8: Doanh thu
Điều 8 : Doanh thu
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
Điều 9: Các khoản chi được
14
SVTH: Lâm Trấn Thanh
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
Điều 9: Chi phí
Điều 10: Thuế suất
Trung tâm Học
liệuQuyết
ĐHtoán
Cần
Điều 16: Chuyển lỗ
Điều 15: nhiệm vụ, quyền
han, và trách nhiệm của cơ quan
thuế
Điều 16: Quyền ấn định thu
nhập nộp thuế
Điều 17: Trích lập Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ của
doanh nghiệp
Điều 18: Điều khoản áp
dụng ưu đãi thuế
Chương 4:
Chương 4:
Miễn thuế, giảm thuế thu
nhập doanh nghiệp
Điều khoản thi hành
Điều 17: Miễn thuế, giảm
thuế cho các dự án đầu tưthành lập
cơ sở kinh doanh, hợp tác xã, cơ sở
Điều 22: Khen thưởng
Điều liệu
23: Xử
lý vi
phạmThơ
về @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
Trung tâm Học
ĐH
Cần
thuế đối với đối tượng nộp thuế
Điều 24: Thẩm quyền của cơ
quan thuế trong xử lý vi phạm về
thuế
Điều 25: Xử lý vi phạm đối
với cán bộ thuế và cá nhân khác
Chương 6:
Khiếu nại và thời hiệu
Điều 26: Quyền và trách
nhiệm của đối tượng nộp thuế trong
việc khiếu nại về thuế
Điều 27: Trách nhiệm và
quyền hạn của cơ quan thuế trong
việc giải quyết khiếu nại về thuế
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
16
SVTH: Lâm Trấn Thanh
các tổ chức được lập theo Luật Hợp tác xã, các đơn vị sự nghiệp được thành lập
hợp pháp ở Việt Nam và tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo
hướng dẫn của Chính phủ. Tại điều 2 của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
quy định:
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu
17
SVTH: Lâm Trấn Thanh
Đề tài: Nghiên cứu những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008
* Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này
(sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
o Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt
Nam;
o Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước
ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt
Nam;
o Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
o Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt
Nam;
o Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
* Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế
Thu nhập doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
o Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt
Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và
người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác;
o Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;
o Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền
ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện
không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước
ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung
ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Trong luật 2008, Quốc hội Việt Nam đã bỏ đi một số chủ thể phải nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 thì cá
nhân và hộ gia đình đang kinh doanh mà nộp theo luật thuế cũ- nghĩa là nộp thuế
Trung
thu nhập doanh nghiệp thì đến năm 2009 sẽ không phải đóng thuế thu nhập nữa
nghĩa
là luật
nhập cá
mà đến
ngàyliệu
đó sẽ ĐH
phải nộp
thuếThơ
thu nhập
nhântâm
Học
Cần
@ cáTài
liệu
học
tậpthuế
trong một số trường hợp gặp khó khăn và gây bất bình đẳng giữa
hai chủ thể đều là cá nhân có cùng mức thu nhập nhưng chịu điều
tiết bởi 2 mức thuế suất khác nhau. Thu nhập trong hai trường hợp
đều phục vụ cho những nhu cầu của cá nhân: tiêu dùng, sinh
hoạt…. Do đó nếu có cùng thu nhập 5.000.000đ/tháng thì cá nhân
không nộp thuế thu nhập, nhưng cá nhân kinh doanh phải nộp thuế
28% mất khoảng 1/3 thu nhập của mình. Khi thu nhập cá nhân ở
mức cao nhất định thì bị điều tiết thuế thu nhập đối với người có
thu nhập cao lại nặng hơn so với thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ngoài ra, cũng rất khó xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển giao
công nghệ, phát minh sáng chế là đối tượng nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp hay nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
vì hai sắc thuế này đều cùng xác định thu nhập trên thuộc phạm vi
điều chỉnh của mình. Như vậy, cùng là cá nhân có thu nhập như
nhau nhưng đóng góp cho nhà nước là khác nhau. Cho nên để đảm
bảo sự bình đẳng trong nghĩa vụ thuế nên loại chủ thể là cá nhân ra
Trung tâm Học liệu
Cầnchịu
Thơ
vàphải
nghiên
khỏi ĐH
đối tượng
thuế @
thu Tài
nhập liệu
doanh học
nghiệptập
mà họ
2.2.1. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
hàng hóa các dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập các thu nhập từ việc kinh
doanh ở nước ngoài. Theo quy định của thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 thì các
loại thu nhập sau đây đều phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ kinh doanh và thu nhập khác.
Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng
bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ
chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay
Trung
vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã
nay đòi
được;
khoảnThơ
nợ phải
không
xác học
định được
thu
tâmxoáHọc
liệu
ĐHthuCần
@trảTài
liệu
tậpchủ;
và khoản
nghiên
nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót mới phát hiện ra và các
Trong trường hợp nước ta có ký kết các hiệp định tránh đánh thuế hai lần
về phương pháp xác định thu nhập chịu thuế đối với cơ sở thường trú thì thực
hiện theo quy định của hiệp định đó. 2
Từ những lý luận đó thì ta có thể rút ra công thức tính thu nhập chịu thuế
của doanh nghiệp là:
A = B – C + D – E( nếu có) – F (nếu có)
Trong đó:
A: Thu nhập chịu thuế
B: tổng thu nhập của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế- hay còn gọi là
doanh thu của doanh nghiệp trong năm tài chính hay trong kỳ tính thuế.
C: cácliệu
chi phí
lý trong
động
của tập
doanhvà
nghệp
được cứu
Trung tâm Học
ĐHhợp
Cần
Thơquá@trình
Tàihoạt
liệu
học
nghiên
pháp luật quy định cụ thể
D: thu nhâp khác của doanh nghiệp phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
E: các khoản lỗ của các năm trước ( nếu có) mà doanh nghiệp được khấu
Copyright: Tài liệu đại học ©