Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ngày nay đòi hỏi các Doanh nghiệp cần phải
nhạy bén với thị trường, đổi mới và hoàn thiện mình trong mọi lĩnh vực. Chính
vì vậy công tác điều hành và quản lý đóng một vai trò rất quan trọng. Công tác
kế toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy sự phát triển và
hoàn thiện mính của mỗi Doanh nghiệp. Kế toán là một khâu rất cần thiết phục
vụ cho công tác quản lý và ra quyết định của ban lãnh đạo, đồng thời còn phục
vụ cho công tác hạch toán, quản lý và đặc biệt trong công tác quản lý tài sản của
Công ty.
Tài sản cố định hữu hình là một trong những bộ phận cơ bản và không thể
thiếu được để tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời
nó cũng là một bộ phận quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Đối với các
Doanh nghiệp nó còn là công cụ trung gian để từ đó con người tác động lên đối
tượng lao động, nó là công cụ cần thiết để giảm cường độ lao động cho người
lao động và tăng năng suất lao động cho Doanh nghiệp. Ngoài ra Tài sản cố định
Hữu hình còn thể hiện được thế mạnh của một Doanh nghiệp trong sản xuất kinh
doanh. Trong nền kinh tế đang ngày càng đổi mới hiện nay thì việc áp dụng công
nghệ tiên tiến của Khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh là rất cần thiết.
Nếu coi sự tiên tiến của Khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất thì Tài sản cố
định Hữu hình chính là thế mạnh cạnh tranh của các Doanh nghiệp.
Sự phát triển, thành đạt và những thành quả đã đạt được trong thời gian
qua của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là có sự
đóng góp đáng kể của Tài sản cố định. Điều này nói lên rằng Tài sản cố định có
vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình kinh doanh của Công ty. Hiện nay

1
Lớp kế toán K38

Phần 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

-

Phần 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

2
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

PHẦN 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ
THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH
1.1, Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh có ảnh
hưởng đến kế toán Tài sản cố định Hữu hình
1.1.1, Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được
thành lập từ năm 2001 do 3 thành viên cùng góp vốn kinh doanh. Công ty có trụ
sở chính đặt tại số nhà 602 Đường Ngô Gia Tự Quận Long Biên Thành Phố Hà
Nội, là một Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng vật tư nghành điện do vậy
thị trường tiêu thụ là rất đa dạng. Mặt hàng kinh doanh chính mà Công ty kinh
doanh như: Tủ điện ngoài trời, Máy biến thế, Máy cắt, TU – TI, Cầu giao…
Ngay từ khi mới thành lập tiêu chí mà ban lãnh đạo Công ty đặt ra phải quan tâm

hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh trong 3 năm trở lại đây qua bảng số liệu
sau:
Bảng 1.1. Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư
Thiết bị Điện Quang Minh
(ĐVT: 100.000 đồng)
Chỉ tiêu
Năm 2006
Năm 2007
Năm 2008
Tổng nguồn vốn
24,690
33,360
45,600
Tài sản cố định
2.758
3.851
5.033
Tài sản lưu động
18,360
23,600
29,567
Nợ phải thu
5,700
18,990
27,160
Nợ phải trả
3,570
13,294
13,960
Doanh thu

mối quan hệ đối nội, đối ngoại, quan hệ làm ăn với bạn hàng và toàn bộ kết quả
hoạt động kinh doanh của Công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm tra và
giám sát tình hình tài chính trong Công ty.
Phó giám đốc công ty( Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động kinh doanh
trong Công ty): Chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình bán hàng, tuyển dụng,
đào tạo và điều hành lao động trong Công ty. Đồng thời cố vấn cho giám đốc
trong quá trình ra quyết định điều hành toàn Công ty, thay mặt giám đốc trong
một số trường hợp cần thiết.
Phòng quản lý chất lượng hàng hoá: Chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát,
quản lý chất lượng hàng hoá, theo dõi hàng nhập và hàng xuất đảm bảo đặc tính
kỹ thuật( phát hiện sự sai hỏng, lỗi kỹ thuật của hàng hoá) làm báo cáo và xử lý
nhanh.
Phòng kế hoạch thực hiện các kế hoạch kinh doanh do giám đốc, phó giám
đốc đề ra, theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của hàng hoá cũng như hoạt
động kinh doanh bán hàng, xác định kết quả bán hàng. Từ đó làm cơ sở cho ban

5
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

giám đốc nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nhằm đưa ra
những quyết định quản lý kinh doanh có hiệu quả và không quá xa với thực tiễn.
Phòng tiêu thụ( phòng kinh doanh): nghiên cứu, tìm hiểu và nắm bắt thị
trường, đưa ra các chiến lược markettinh tốt thu hút được khách hàng. Thường
xuyên có báo cáo về các đối thủ cạnh tranh để có chiến lược Marrketting phù
hợp. Lập kế hoạch theo dõi hoạt động của đội xe vận chuyển, đồng thời theo dõi


Phòng
kế
toán
tài vụ

Phòng
kế
hoạch

Phòng
bảo vệ

Phòng
kinh
doanh

Nhân
viên đội
xe

Sơ đồ 1.1

7
Lớp kế toán K38

Phòng
kế
hoạch


Trưởng phòng kế toán là kế toán trưởng: đây là người thực hiện tổ chức giám
sát chỉ đạo toàn bộ công tác thống kê, kế toán của Công ty, đồng thời thực hiện
cả chức năng kiểm soát, tổ chức chỉ đạo công tác hoạt động tài chính của Công
ty. Báo cáo số liệu, kết quả và tình hình kinh doanh của Công ty, chịu hoàn toàn
trách nhiệm trước ban giám đốc về số liệu mà mình báo cáo.
Kế toán tổng hợp: Phụ trách về tất cả các mảng kế toán chung của Công ty,
xem xét và tổng hợp tình hình kế toán trong kỳ báo cáo cho kế toán trưởng. Cuối
kỳ hạch toán và nhận số liệu báo cáo từ các kế toán viên khác.
Kế toán Tài sản cố định: là kế toán thu chi, theo dõi sự biến động tăng
giảm của Tài sản cố định, chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về công việc
được giao. Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Tài
sản cố đinh, kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của tài sản cố định. Từ đó
hạch toán chi tiết, quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu
8
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

hao, thanh lý, nhượng bán Tài sản cố định.Tính toán và phân bổ kế hoạch sử
dụng Tài sản cố định một cách chính xác, phù hợp với gí trị của tài sản cố định,
phù hoợpvới điều kiện sử dụng tại Công ty.
Kế toán tiền lương: Theo dõi chặt chẽ doanh số bán hàng, doanh số vận
chuyển của từng xe, trách nhiệm của từng người để làm lương cho công bằng và
chính xác tránh nhầm lẫn sai sót
Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm về việc theo dõi xuất nhập, đầu vào đầu ra,
các khoản chi phí hợp lý, làm báo cáo thuế hàng tháng, theo dõi cập nhật các
thông tư nghị định mới từ Bộ tài chính.

toán

toán

toán

quỹ

tổng

tiền

tài sản

thuế

hợp

lương

cố
định
Sơ đồ 1.2

1.2.2, Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là một
đơn vị kinh doanh độc lập, ngoài ra đặc thù kinh doanh của đơn vị là Công ty
kinh doanh thương mại, dịch vụ do vậy nó có nhiều sự khác biệt với các nghành
nghề sản xuất kinh doanh khác. Chính vì vậy công tác kế toán hiện nay ở Công
ty đang áp dụng theo đúng chế độ quy định của Bộ tài chính ban hành.

tổng hợp chi tiết tài khoản tài sản cố định, khi đó số liệu này sẽ được dùng để lập
báo cáo tài chính vào cuối mỗi quý và cuối mối năm. Tổng số phát sinh bên Nợ
và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số dư và số phát sinh bằng tổng tiền đã
ghi trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Quy trình Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu
hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được khái quát qua sơ đồ sau:
11
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Chứng từ và bảng PB
TSCĐHH

Nhật ký chung

Sổ và thẻ chi tiết TSCĐHH

Sổ cái TK 211, 214

Bảng tổng hợp TSCĐHH

Bảng cân đối số
phát sinh

Báo cáo tài chính


thời điểm đó làm căn cứ cho ban lãnh đạo ra quyết định. Ngày 20 tháng 09 năm
2007 Trưởng phòng kinh doanh làm tờ trình xin ban lãnh đạo cho thanh lý xe Ô
tô nhãn hiệu Dawoo, Biển kiểm soát: 29M – 6524
CÔNG TY TNHH VTTBĐ QUANG MINH

13
Lớp kế toán K38

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – HN

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI
Hà nội, ngày 20 tháng 09 năm 2007
Kính gửi: Giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện

Quang Minh
Tên tôi là: Bùi Văn Bình
Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh
Hiện nay trong Công ty đang có 01 phương tiện vận tải đã cũ, thường
xuyên hỏng phải sửa chữa do vậy hoạt động không hiệu quả( Biên bản kiểm tra
và xác định hiện trạng của xe kèm theo). Tôi viết tờ trình này trình lên ban giám
đốc Công ty xem xét và cho thanh lý phương tiện vận tải sau:

thể hiện sự biến động của Tài sản cố định Hữu hình và được lưu tại Bộ phận sử
dụng. Nhằm phục vụ tốt cho việc quản lý cũng như sử dụng Tài sản cố định Hữu
hình tại Công ty cũng như tại bộ phận sử dụng, do vậy việc quản lý và theo dõi
hạch toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại bộ phận sử dụng là rất cần thiết và
hết sức quan trọng. Việc hạch toán này còn giúp cho ban lãnh đạo Công ty theo
dõi được chính xác và biết được hiệu quả sử dụng Tài sản cố định Hữu hình, sự
biến động tăng giảm Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty. Ngoài ra nó còn là cơ
sở để bộ phận sử dụng có kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng thường xuyên hay định
kỳ Tài sản cố định Hữu hình.

15
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Bộ phận: Đội vận chuyển

SỔ CHI TIẾT TSCĐHH
Năm 2007
Đơn vị tính: Đồng
Ghi tăng Tài sản cố định Hữu hình
Tên
NTh

Chứng
từ

giao

sử

sử

dụng
VC
VC
VC
VC
VC

dụng

770.281.200
770.281.200
770.281.200
770.281.200
770.281.200

xe
15/8
15/8
15/8
15/8
15/8

Ghi giảm Tài sản cố định Hữu hình
Chứng


2.1.2.Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại phòng kế toán
Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn
Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh rất được coi trọng, nó giữ 1 vị trí quan trọng
trong công tác kế toán của Công ty. Những số liệu mà phòng kế toán cung cấp là
những thông tin rất cần thiết cho ban lãnh đạo và các phòng ban có liên quan biết
để tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả sự dụng Tài sản cố định
Hữu hình tại Công ty, đồng thời biết được sự biến động tăng giảm của Tài sản cố
định Hữu hình, qua đó có biện pháp kiểm tra, quản lý và sử dụng có hiệu quả Tài
sản cố định Hữu hình. Từ đó lập ra kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa Tài sản cố
định Hữu hình theo định kỳ hay thường xuyên nhằm đảm bảo tuổi thọ và khai
thác tối đa Tài sản cố định Hữu hình. Chính vì thế việc hạch toán chính xác và
quản lý chặt chẽ Tài sản cố định Hữu hình ở công ty là rất quan trọng. Phòng kế
toán phải lập, kiểm tra và tập hợp đầy đủ các chứng từ cần thiết cũng như đảm
bảo tính hợp pháp cho tài sản. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan
đến Tài sản cố định Hữu hình đều phải bao gồm các chứng từ sau:
-

Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình

-

Hoá đơn giá trị gia tăng

-

Hợp đồng mua bán Tài sản cố định Hữu hình

-


Loại phương tiện: Vận tải
Số hiệu: 29M – 6524
Nơi sản xuất: Hàn Quốc
Công xuất thiết kế: 4 chố
Năm sản xuất: 2000
Thời gian sử dụng: 2001
Nguyên giá :

275.771.200đ

( Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi năm triệu bảy trăm bảy mươi mốt ngàn hai trăm
đồng chẵn)

18
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Địa điểm đặt: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Đình chỉ sử dụng: 30/08/2007
Lý do: Đã cũ và thường xuyên hỏng phải sửa chữa
Đơn vị tính: VNĐ
Ntháng

Nguyên giá

năm

Mức khấu hao đã
cộng dồn

27.577.120
27.577.120
29.783.290
57.360.410
26.209.295
83.569.705
23.064.179
106.633.884
20.293.478
126.927.362
19.061.260
145.988.622
15.573.909
161.562.531
Ngày 30 tháng 08 năm 2007
Người lập biểu

Khi mua mới Tài sản cố định Hữu hình bộ phận sử dụng sau khi nhận và
lập biên bản bàn giao Tài sản cố định Hữu hình giữa 2 bên thì chuyển Biên bản
giao nhận cùng Hoá đơn giá trị gia tăng lên phòng kế toán.
Mẫu số: GTGT3LL

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 ( Khách hàng)
Ngày 14 tháng 02 năm 2001
Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Trà
Đại chỉ: 1023 Ngô Gia Tự Long Biên Hà Nội

264.000.00

Sản xuất tại Hàn Quốc
0
Cộng
Thuế suất 10%
Tổng cộng
Bằng chữ: Hai trăm chín mươi triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng
( Ký,họ tên)

Người bán hàng
( Ký,họ tên)

Thành tiền

264.000.000
264.000.000
26.400.000
290.400.000

Thủ trưởng đơn vị
( Ký,họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hoá đơn)
Sau khi mua Tài sản cố định Hữu hình về Công ty chưa đem sử dụng ngay
vì còn phải hoàn tất một số thủ tục cần thiết như: lắp ráp thêm một số phụ tùng
cần thiết hay vận hành thử trước khi bàn giao xe… Khi đã hoàn tất các thủ tục
cần thiết để bàn giao, bộ phận kế toán cần phải căn cứ vào các chứng từ liên
quan đến sự biến động tăng giảm của Tài sản cố định Hữu hình để tiến hành ghi

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

Mẫu số 01 – 05/ BLP
Xê ri: HX/ 2001

số: 0040211

BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ
Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Mã số thuế: 01 011 00850
Địa chỉ: 602 – NGô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Lý do nộp: Lệ phí đăng ký xe Ô tô 29M - 6524
Số tiền: 150.000đ ( Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
21
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 14 tháng 02 năm 2001
Người thu tiền
( Ký, ghi rõ họ tên)



264.000.000đ
10.560.000đ
150.000đ


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

-

Khám xe:

211.200đ

-

Dầu mỡ chạy thử:

850.000đ

Tổng giá trị:

275.771.200đ

( Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi bảy triệu năm trăm hai mươi mốt ngàn
hai trăm đồng chẵn)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

1

Tên hàng hoá

MST: 01 011 00850
ĐVT

Sốlượng

Xe tải tự đổ nhãn hiệu HOWO, Chiếc 05
23
Lớp kế toán K38

Đơn giá

Thành tiền

750.000.00

3.750.000.000


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

SX HOWWOTrung Quốc
0
Cộng
Thuế suất 10%


số: 0040211

BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ
Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Mã số thuế: 01 011 00850
Địa chỉ: 602 – NGô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Lý do nộp: Lệ phí đăng ký xe Ô tô 30F - 3321
Số tiền: 150.000đ ( Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 15 tháng 08 năm 2007
Người thu tiền
( Ký, ghi rõ họ tên)

24
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục đăng ký xe, đăng kiểm xe và tiến hành cho
xe chạy thử, tất cả những chi phí phát sinh đều đuợc phòng kế toán tập hợp vào
biên bản quyết toán xe trình lên ban lãnh đạo Công ty.
Cty TNHH VTTBĐ Quang Minh

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM


Dầu mỡ chạy thử:

1.050.000đ

Tổng giá trị:

750.000.000đ
18.760.000đ

770.281.200đ

( Bằng chữ: Bảy trăm bảy mươi triệu hai trăm tám mốt ngàn hai trăm đồng)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

25
Lớp kế toán K38

Giám đốc
(Ký, họ tên)

Bộ phận sử dụng
(Ký, họ tên)