TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
LỜI MỞ ĐẦU
Chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ tâp trung bao cấp sang cơ chế thị trường có
sự quản lý của Nhà nước nền kinh tế Việt Nam đã có tiến bộ đáng kể hơn mười
năm đổi mới. Nhiều lĩnh vực trong nền kinh tế đang không ngừng phát triển để
dần hội nhập vào nền kinh tế Thế giới.
Bên cạnh nhiệm vụ chính trị, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cũng đóng
vai trò rất quan trọng với sự tồn tại và phát triển của đất nước. Trong quá trình
sản xuất kinh doanh thì công tác quản lý là một công cụ quản lý vô cùng quan
trọng và không thể thiếu được đối với bất kỳ đơn vị kinh tế nào.
Ở nước ta hiện nay, nền kinh tế nhiều thành phần vận dụng theo cơ chế
thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì đòi hỏi các đơn vi kinh tế phải coi
trọng công tác quản lý.Thông qua công tác quản lý các doanh nghiệp, các nhà
đầu tư có thể quản lý, kiểm tra, giám sát liên tục về tình hình tài chính của
doanh nghiệp. Để từ đó có những định hướng đúng đắn cho hoạt động sản xuất
kinh doanh sắp tới.
Muốn làm được điều đó, bộ phận quản lý của doanh nghiệp phải thường
xuyên thu nhập và xử lý thông tin, số liệu theo đối tượng và nội dung công
việc, theo chuẩn mực và chế độ. Trong đó, nội dung của công tác quản lý phải
thực hiện được tính khách quan, trung thực, chính xác kịp thời và đấy đủ.
Người kế toán phải là người giúp việc thủ trưởng, đồng thời cũng là người
giám sát việc của Nhà nước đặt tại đơn vị nơi mình công tác. Người kế toán
cần phải kiên định được vị trí của mình để không dẫn đến những sai lầm đáng
tiếc có thể xảy ra như vi phạm kỷ luật tài chính của Nhà nước. Chính vì vai trò
quan trọng của kế toán nên sau mỗi khoá học, nhà trường đều tổ chức cho học
sinh đi thực tập. Qua đó giúp học sinh làm quen, tiếp xúc thực tế để khỏi bỡ
ngỡ khi ra trường, trở thành một kế toán viên thực thụ.
Trong thời gian nhà trường cho đi thực tập ở cơ sở để phù hợp với điều
kiện và khả năng của mình giữa lý luận và thực tế đòi hỏi bản thân em phải tìm
tòi nghiên cứu trong điều kiện và thời gian còn hạn chế, do đó không tránh
khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự đóng góp, xây dựng của thầy cô

2
2
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY - KẾ TOÁN CÔNG
TY NHỰA HƯNG THUẬN
I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY NHỰA HƯNG THUẬN
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Nhựa Hưng
Thuận:
1.1.1. Lịch sử hình thành.
Cùng với quá trình phát triển kinh tế của đất nước cùng với sự ra đời
ngày càng nhiều các doanh nghiệp, để đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu
dùng, công ty Nhựa Hưng Thuận ra đời đáp ứng nhu cầu đó.
Hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 010202103 cấp ngày
07 tháng 3 năm 2001 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội.
Sau khi được giao đất tại cụm công nghiệp tập trung vừa và nhỏ huyện
Từ Liêm, toàn bộ cơ sở sản xuất của công ty sẽ di dời về địa điểm mới, một vị
trí phù hợp cho việc bố trí sản xuất, giao thông thuận lợi. Công ty có đủ đìêu
kiện để nâng cao năng lực sản xuất, mở rộng sản xuất các sản phẩm nhựa có
chất lượng cao đảm bảo vệ sinh an toàn cho ngành Y tế và sản xuất các sản
phẩm cơ khí khác đang được người tiêu dùng tín nhiệm.
Hiện tại công ty đã có kinh nghiệm và sản phẩm chất lượng, có uy tín
trên thị trường, được bạn hàng tin cậy. Doanh thu hàng năm đạt khoảng 2 tỷ
VND. Việc đẩy mạnh sản xuất và mở rộng sang các mặt hàng khác là mục tiêu
trong chiến lược phát triển kinh tế của Ban lãnh đạo công ty.
Từ khi thành lập đến nay công ty đã trải qua không ít những thăng trầm
và gian nan đến nay đã có một cơ sở ổn định để phát triển kinh doanh, đội ngũ
cán bộ của công ty có năng lực kinh ngiệm đáp ứng nhu cầu hiện nay của xã
hội. Công ty ra đời phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế của nhà nước hiện
nay. Nó đa phương hoá, đa dạng các thành phần kinh tế mở rộng giao lưu buôn
3

- Phòng kỹ thuật cơ điện: có nhiệm vụ tính toán và đưa ra các định
mức kỹ thuật về vật tư, lao động. Trực thuộc phòng kỹ thuật cơ điện còn có
phòng máy tính có nhiệm vụ khai thác kỹ thuật của máy tính vào ứng dụng
trong công tác quản lý.
4
4
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
- Phòng kỹ thuật công nghệ: có nhiệm vụ nghiên cứu và đưa ra các tiến
bộ khoa học kỹ thuật ứng dụng trong sản xuất, xây dựng các quy trình công nghệ
cho sản xuất sản phẩm, tham gia vào việc nâng cao bậc tay nghề cho công nhân và
đào tạo lại trình độ công nhân cùng với phòng tổ chức hành chính.
- Phòng tiêu chuẩn đo lường chất lượng: có nhiệm vụ xây dựng các
tiêu chuẩn kỹ thuật, sau đó căn cứ vào các tiêu chuẩn kỹ thuật đã xây dựng mà
xem xét, kiểm tra chất lượng sản phẩm có đạt được các tiêu chuẩn cần thiết đó
hay không.
- Phòng thí nghiệm: là phòng nghiên cứu, chế thử sản phẩm mới đưa
vào sản xuất và định mức kinh tế kỹ thuật, giám định chất lượng sản phẩm.
- Phòng kế hoạch sản xuất: lập kế hoạch sản xuất, điều phối sản xuất,
khai thác nguồn và thu mua vật tư cho sản xuất, lên kế hoạch sản phẩm, thiết
bị vật tư lao động và thời gian trình Giám đốc cho thực hiện kiểm tra theo dõi
tiến độ kế hoạch và chất lượng hợp đồng đã ký. Xây dựng kế hoạch hàng ngày,
tháng, quý, năm... giúp Giám đốc theo dõi quá trình sản xuất và phụ trách công
tác hợp đồng giữa Công ty với các đơn vị khác.
- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp lại lao động
trong toàn Công ty. Đảm bảo chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ chính sách
xã hội cho cán bộ nhân viên theo đúng quy định của Nhà nước, tổ chức nâng
cao tay nghề, nâng cao bậc lương, giải quyết các chế độ về hưu, mất sức...theo
nguyện vọng của công nhân và theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước.
Ngoài ra phòng này còn có bộ phận y tế có nhiệm vụ kiểm tra sức khoẻ cho
toàn bộ công nhân viên chức của Công ty và giải quyết các tai nạn lao động.

Phòng thí nghiệm
Phân xưởng lắp ráp và hoàn thiện sản phẩm
Phân xưởng nhựa 1
Phân xưởng nhựa 2
Phân xưởng
cơ khí
Phân xưởng tiền xử lý nguyên liệu
6
6
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
Như vậy với cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức
năng và tuân theo chế độ một thủ trưởng tương đối chặt chẽ như vậy Công ty
đã đáp ứng được nhu cầu đặt ra của sản xuất kinh doanh.
1.3. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Nhựa Hhưng thuận
1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Kiểm tra, theo dõi và giám sát thường xuyên các hoạt động của Công
ty về thu, chi, thu nhập, tính toán lãi lỗ lên kế hoạch tiền lương... là vấn đề
hết sức quan trọng gắn liền với sự ra đời và phát triển của bất cứ loại hình
Doanh nghiệp nào.
Việc tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế
toán phù hợp với điều kiện cụ thể của Doanh nghiệp sẽ giúp cho việc xử lý
thông tin về kinh tế tài chính của đơn vị, cho ra những thông tin đã được xử lý
có ý nghĩa lớn đối với việc ra quyết định của các nhà quản lý.
Công ty Nhựa Hưng Thuận tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập
trung. Theo lại hình này toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại
phòng kế toán ở đơn vị. ở các đơn vị phụ thuộc không tổ chức bộ máy kế toán
7
7
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
riêng, mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu (thu

bảng đối chiếu số phát sinh và sổ cái các tài khoản.
- Cuối quý kế toán tổng hợp các báo cáo theo đúng quy định và gửi cho
các cơ quan quản lý.
Để đảm bảo cho việc ghi chép của kế toán tổng hợp khớp với số liệu ghi
chép của kế toán chi tiết, trước khi lập báo cáo kế toán, kế toán tổng hợp
thường đối chiếu số dư trên các bảng kê, sổ chi tiết và nhật ký chứng từ liên
quan với số dư trên sổ cái.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong Công ty
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ 1,2,3
Bảng kê 4,5,6
Nhật ký chứng từ số 7
Sổ kế toán chi tiết TK621, 622,627,154…
Số cái các TK 621, 622, 627, 154….
Bảng tổng hợp chi tiết
9
9
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
Ký hiệu:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu
Ghi cuối tháng
1.3.3. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong phòng kế toán của
Công ty:
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định:
là người điều hành công việc chung của bộ máy kế toán, giám sát mọi số liệu
trên sổ sách kế toán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành các quy định kế
toán do Nhà nước ban hành. Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng tài chính
kế toán phụ trách chung và có trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các
công việc do nhân viên kế toán thựuc hiện, đồng thời thực hiện kế toán tổng
hợp xác định kết quả kinh doanh của Công ty thay mặt Công ty giao dịch với
11
11
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
II. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
2.1. Hệ thống sổ sách áp dụng.
2.1.1. Trình tự và phương pháp hạch toán tiền lương.
(1) - Khi xác nhận được số tiền lương phải trả, phải thanh toán cho công
nhân viên và phân bổ vào chi phí của các đối tượng có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 2412: Tiền lương của công nhân viên và các hoạt động khác
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 627: (6271 chi phí nhân viên phân xưởng)
Nợ TK 641: (6411 Chi phí nhân viên bán hàng)
Nợ TK 642 (6421- Chi phí nhân viên quản lý)
Có TK 334: Phải trả cho công nhân viên
(2) - Tính các khoản BHXH, BHYT phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 3383 :Bảo hiểm xã hội
Nợ TK 3384 :Bảo hiểm y tế
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
(3) - Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên
Nợ TK 4311: Qũy khen thưởng
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
(4) - Khi khấu trừ vào tiền lương công nhân viên các khoản mà công
nhân nợ doanh nghiệp hoặc những khoản.
Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên
Có TK 141 :Tạm ứng
Có TK : 1388 : Phải thu khác
Có TK 338 (3383 - BHXH;3384 - BHYT)
Có TK 3338 : Các loại thuế khác

Có TK 721: Thu nhập bất thường
13
13
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
2.1.2. Sơ đồ hạch toán chữ T
TK334
TK1388
TK622
TK627
TK141
TK335
TK3383,3384,3388
TK641
TK3383,3384,3382
TK642
TK2412
TK4311
TK3383
TK111
TK512
(4)
(1)
(4)
(9)
(8)
(1)
(4), (6)
(4)
(1)
(1)

(%)
Tổng số người LĐ 228 100 219 100 230 100
1. Theo cơ cấu LĐ
- LĐ trực tiếp 158 69,3 148 67,6 157 68,3
- LĐ gián tiếp 70 30,7 71 32,4 73 31,7
2. Theo giới tính
- Nam 145 63,6 138 63,0 149 64,8
-Nữ 83 36,4 81 37,0 81 35,2
3. Theo lứa tuổi
- ≥ 46 tuổi
48 21,1 41 8,7 45 19,6
- 31- 45 tuổi 124 54,4 119 54,4 112 53,1
-  30 tuổi
56 24,5 59 26,9 63 27,3
4. Theo trình độ
- ĐH 25 10,9 24 10,9 27 11,7
- Trung cấp 10 4,4 8 3,7 11 4,8
- Đào tạo tay nghề 193 84,7 187 85,4 192 83,5
Số lao động này của Công ty phân phối đều khắp từ bộ phận quản lý, các
phòng ban đến các phân xưởng, với kinh nghiệm quý báu của mình họ đã giúp
đỡ Công ty rất nhiều trong sản xuất kinh doanh. Mọi cán bộ công nhân viên
trong Công ty đều làm việc 8h/ngày và 48h/tuần. Mỗi năm họ đều được nghỉ
ngày phép, ngày lễ tết theo đúng quy định của Nhà nước. Ngoài ra nếu ai nghỉ
15
15
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
việc sẽ không có lương vì Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc lập. Toàn bộ
Công ty chỉ có 3 người được hưởng biên chế Nhà nước, số còn lại Công ty ký
hợp đồng dài hạn, hợp đồng ngắn hạn và hợp đồng không xác định thời hạn,
tuỳ từng đối tượng ký kết.

Trong tháng anh Khoa làm việc được 25 ngày, đơn giá tiền lương bình
quan là 500.000 đồng, hệ số tiền lương của anh Khoa là 1,05
Vậy kế toán tính ra số tiền lương phải trả cho anh Khoa là:
Tiền lương của anh Khoa = 500.000 (đồng) x 25 (công) x 1,05 (hệ số)
= 504.808 đồng.
* Hình thức trả lương theo sản phẩm
Đây là hình thức chủ yếu mà công ty áp dụng vì đa số công nhân sản
xuất trực tiếp tại công ty làm theo hợp đồng đã ký kết. Công ty chỉ trả lương
cho công nhân sản xuất ra sản phẩm đúng tiêu chuẩn kỹ thuật không kể đến
sản phẩm làm dở.
Theo hình thức kế toán căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công
việc hoàn thành ở từng tổ, bộ phận do bộ phận kỹ thuật và trưởng nhóm bộ
phận đã ký xác nhận và gửi lên cùng đơn giá mà công ty đã xây dựng cho từng
bộ phận (ghi trong hợp đồng giao khoán) để tính trả lương cho từng bộ phận.
= x
Đơn giá khoán sản phẩm theo mức quy định chung của bảng đơn giá
định mức khoán sản phẩm may theo từng công đoạn. Bảng này được xây dựng
mang tính chất định mức quy cách chủng loại, đặc điểm kỹ thuật của từng sản
phẩm sản xuất cũng như trình độ bậc thợ quy định đối với công đoàn của sản
phẩm.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành tháng 09/2003
của công nhân Nguyễn Thu Thuỷ ở tổ nhựa V. Kế toán tính ra số tiền lương sản
phẩm phải trả cho cong nhân này như sau:
17
17
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
- Số lượng sản phẩm mã MR-158A hoàn thành trong tháng là 30 sản
phẩm.
- Đơn giá khoán cho 1 sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn là 2916 đồng.
- Vậy lương sản phẩm phải trả = 30 (sp) x 2916 = 87.480 đồng

từng bộ phận. Tổ trưởng sản xuất hoặc trưởng các phòng ban là người trực tiếp
ghi bảng chấm công căn cứ vào số lao động có mặt trong ngày làm việc ở bộ
phận mình phụ trách. Trong bảng chấm công những ngày nghỉ theo quy định
như ngày lễ, tết, chủ nhật đều phải được ghi rõ ràng.
- Bảng chấm công được để tại một địa điểm công khai để người lao động
giám sát thời gian lao động của mình, cuối tháng tổ trưởng. Trưởng phòng tập
hợp tình hình sử dụng lao động cung cấp cho kế toán phụ trách, nhân viên kế
toán kiểm tra và xác nhận hàng ngày trên bảng chấm công, sau đó tiến hành tập
hợp số liệu báo cáo tổng hợp lên phòng lao động tiền lương, cuối tháng các
bảng chấm công được chuyển cho phòng kế toán để tiến hành tính lương.
*. Giấy nghỉ ốm.
Khi người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động đến bệnh viện
được bác sỹ chuyên khoa khám và điều trị… thì phải có phiếu xác nhận do
bệnh viện, cơ sở y tế cấp để về nộp cho phòng tổ chúc hành chính.
*. Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội
Căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm của người lao động, cán bộ tiền
lương lập bảng thanh toán tiền bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động.
*. Biên bản ngừng việc, làm thêm giờ.
Đối với các trường hợp làm thêm giờ hay ngừng việc xảy ra do bất cứ
nguyên nhân gì đều phải được phản ánh vào biên bản ngừng việc hay biên bản
làm thêm giờ, chứng từ đó ghi vào bảng chấm công theo những ký hiệu quy
định.
*. Biên bản phiếu xác nhận công việc hoàn thành.
19
19
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
Phiếu này do người nhận việc lập và phải có đầy đủ chữ ký của người
giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng sản phẩm và người
duyệt. Phiếu được chuyển cho kế toán tiền lương để tính lương áp dụng cho
hình thức trả lương theo sản phẩm.

quy ra công để tính lương và BHXH.
Công ty Nhựa Hưng Thuận
Bộ phận: Phòng TC-HC
Ban hành theo QĐ số 186 TC-CĐKT
ngày 14 tháng 3 năm 1995
của Bộ Tài chính
Bảng chấm công (trích)
Tháng 09 năm 2003
Họ và tên
Chứ
c vụ
Ngày trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
0
11 12
1
3
1
4
15
1
6
1
7
1
8
1
9
2

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
___________________
Giấy nghỉ phép
Công ty Nhựa Hưng Thuận.
Cấp cho : Nguyễn Thị Thiện
21
21
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
Chức vụ : Công nhân
Được nghỉ phép tại thành phố Hà Nội
Từ ngày : 06/09/2003
Đến ngày : 13/09/2003
Tiêu chuẩn nghỉ phép năm 2003.
Ngày 04 tháng 09 năm 2003
Chứng thực của địa phương
nơi nghỉ phép
Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)
Ngày đi: 13/09/2003
Đại diện chính quyền
(Ký tên, đóng dấu)
Công ty Nhựa Hưng Thuận
Bộ phận: Phân xưởng 1
Mẫu số 03 - LĐTL
Ban hành theo QĐ/CĐKT
ngày 14/2/1995 của Bộ Tài chính
Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Họ và tên: Hoàng Thị Trà Tuổi: 28
Tên cơ quan y

Ngày 20/07/1999 của Bộ Tài chính
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
Họ và tên: Đỗ Thị Huyên Tuổi: 35
Đơn vị công tác: Công ty Nhựa Hưng Thuận
Lý do nghỉ: Sốt vi rút
Số ngày cho nghỉ: 07 ngày
Từ ngày: 15/07/2003
Đến ngày: 22/09/2003
Xác nhận của phụ trách đơn vị
Số ngày thực nghỉ: 07 ngày
Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)
Ngày 16/09/2003
Bệnh viện
Y, Bác sỹ khám bệnh
(Ký tên, đóng dấu)
23
23
TRẦN THỊ HOA HƯƠNG K4-VBII
Phần thanh toán BHXH
Số sổ BHXH: 1498003626
1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 07 ngày
2. Luỹ kế từ ngày nghỉ cùng nghỉ chế độ : 0 ngày
3. Lương tháng đóng BHXH : 522.000đồng
4. Lương bình quân ngày : 20.077 đồng
5. Tỉ lệ % hưởng BHXH : 75%
6. Số tiền hưởng BHXH: 07 x 20077 x 75% = 105.404 đồng
Cán bộ cơ quan BHXH
(Ký, đóng dấu)
Ngày 26/09/2003

bảng chấm công.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan bộ phận kế toán phân xưởng lập
bảng thanh toán lương chuyển cho kế toán duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi
và phát lương. Bảng này được lưu tại phòng kế toán.
Mỗi lần lĩnh lương người lao động phải trực tiếp ký vào cột "Ký nhận"
hoặc người nhận hộ phải ký thay.
25
25