BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM
--------------------------------------

HÀ NGỌC TRINH

CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ
HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
CÔNG LẬP CÓ THU TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN
PHÚ NHUẬN

LUẬN VĂN THẠC SỸ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành: 60340301

TP.Hồ Chí Minh, tháng 3 năm 2017


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM
--------------------------------------

HÀ NGỌC TRINH

CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ
HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
CÔNG LẬP CÓ THU TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN
PHÚ NHUẬN

LUẬN VĂN THẠC SỸ
Chuyên ngành: Kế toán

Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã
được sửa chữa (nếu có).
Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn

PGS.TS. Phạm Văn Dược


TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM
PHÒNG QLKH – ĐTSĐH

CỘNG HÒA XÃ HỘICHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TP. HCM, ngày

tháng

năm 2017

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ
Họ tên học viên
Nữ

: Hà Ngọc Trinh

Ngày, tháng, năm sinh : 11/06/1988
Minh
Chuyên ngành

: Kế toán


nhiệm

vụ:

V- Cán bộ hướng dẫn: TS. PHAN THỊ HẰNG
NGA

C
K
Á ( (O
H ký)
ọ
t
T
S.


i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng luận văn thạc sĩ “Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu
quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập có thu trên địa bàn quận Phú
Nhuận” mà tôi tự nghiên cứu với sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của Cô Phan
Thị Hằng Nga là cô hướng dẫn của tôi và tất cả những thầy, cô và bạn bè khác. Số
liệu mà tôi đưa ra trong luận văn là số liệu thật đã được các cơ quan chức năng công
bố, đồng thời kết quả nghiên cứu này là duy nhất cho đến thời điểm hiện nay.
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày

tháng



năm 2017


3

TÓM TẮT
Đề tài nghiên cứu: “Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của
các đơn vị sự nghiệp công lập có thu trên địa bàn quận Phú Nhuận” nhằm mục
đích xác định các yếu tố tác động đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp
công lập có thu trên địa bàn quận Phú Nhuận và đo lường mức độ ảnh hưởng của
các nhân tố này với 232 mẫu khảo sát là các cán bộ viên chức, nhân viên đang làm
việc tại các đơn vị sự nghiệp công lập có thu trên địa bàn quận Phú Nhuận.
Nghiên cứu được thực hiện bằng phương pháp định tính và phương pháp
định lượng. Nghiên cứu định tính thực hiện phỏng vấn 15 tư vấn viên gồm 03 giám
đốc, thủ trưởng của các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận; 03
người làm quản lý trực tếp một số bộ phận trong đơn vị, 09 nhân viên nhằm đánh
giá mức độ phù hợp, dễ hiểu của từ ngữ, nội dung để người đọc hiểu được. Nghiên
cứu định lượng được thực hiện thông qua phỏng vấn trực tiếp bằng bảng câu hỏi với
11 yếu tố độc lập và 1 yếu tố phụ thuộc theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện. Dữ
liệu thu thập được dùng để đánh giá thang đo bằng phương pháp Cronbach’s Alpha
và phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy đa biến và kiểm định các giả
thuyết trong mô hình nghiên cứu.
Tổng hợp các lý luận, thừa kế kết quả từ các nghiên cứu trước đây có liên
quan trực tiếp và gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên các thang đo;
11 yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập có
thu trên địa bàn quận Phú Nhuận gồm: Môi trường chính trị, môi trường pháp luật,
môi trường kinh tế, môi trường giáo dục, môi trường văn hóa xã hội, môi trường
quốc tế, nguồn kinh phí hoạt động, nguồn nhân lực, trình độ phát triển cơ sở vật
chất kỹ thuật vào hoạt động dịch vụ, tổ chức bộ máy quản lý đơn vị, hệ thống kiểm

5

ABSTRACT
This research paper: “The factors affecting performances of the stateowned institutions in Phu Nhuan District” aims to identify the factors affecting
the performances of state-owned institutions in Phu Nhuan District and to measure
the impact on a focus group of 232 government officials working in the area.
Qualititive and quantitative methods are used in this paper. Qualititive
method was arried out through 15 interviews, 03 leaders of state institutions in Phu
Nhuan

District;

03

user

administrator

workparts

son

parts

in

unit

09 emploee to check the appropriateness, legibility of words, comprehensibility.
Qualititive method was used in questionaires with 11 independent factors and one



vii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii
TÓM TẮT ................................................................................................................. iii
MỤC LỤC................................................................................................................ vii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ......................................................................... xii
DANH MỤC CÁC BẢNG...................................................................................... xiii
DANH MỤC CÁC HÌNH ....................................................................................... xiv
PHẦN

MỞ

ĐẦU

.........................................................................................................1
1.Tính cấp thiết của đề tài........................................................................................1
2.Mục tiêu nghiên cứu .............................................................................................3
3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ........................................................................4
4.Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................4
5.Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài..............................................................5
5.1 Ý nghĩa khoa học............................................................................................5
5.2 Ý nghĩa thực tiễn ............................................................................................5
6. Kết cấu của đề tài ..............................................................................................5
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC .................................7
1.1 Các nghiên cứu nước ngoài ...............................................................................7
1.2 Các nghiên cứu trong nước ................................................................................9

2.5.7 Nguồn kinh phí hoạt động .........................................................................32
2.5.8 Nguồn nhân lực .........................................................................................33
2.5.9 Trình độ phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật vào hoạt động dịch vụ ...........34
2.5.10 Tổ chức bộ máy quản lý đơn vị ...............................................................35
2.5.11 Hệ thống kiểm soát nội bộ.......................................................................37
2.6 Mô hình nghiên cứu .........................................................................................37
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ......................................................................................39
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU...................................................40
3.1. Thiết kế nghiên cứu ........................................................................................40
3.2 Nghiên cứu định tính .......................................................................................41
3.3 Nghiên cứu định lượng .................................................................................41
3.3.1. Mô hình nghiên cứu .................................................................................42
3.3.2. Các biến trong mô hình nghiên cứu .........................................................44


9

3.3.2.1. Biến phụ thuộc ...................................................................................44
Hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú
Nhuận. .............................................................................................................44
3.3.2.2. Biến độc lập .......................................................................................44
3.3.2.3 Hình thành thang đo các biến trong mô hình ......................................48
3.4 Mẫu nghiên cứu ...............................................................................................52
3.5 Các kỹ thuật phân tích ..................................................................................53
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ......................................................................................55
Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ..................................................................56
4.1 Thông tin mẫu nghiên cứu ...............................................................................56
4.2 Phân tích và đánh giá độ tin cậy của thang đo: ...............................................58
4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo bằng hệ số Cronbach's alpha: .....................58
4.2.1.1. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Môi

4.2.2.2. Phân tích khám phá EFA cho biến phụ thuộc “hiệu quả hoạt động của
các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận” .......................70
4.3 Phân tích hồi quy .............................................................................................71
4.4 Kiểm định các giả thiết cần thiết trong mô hình phân tích hồi quy.................79
4.4.1 Kiểm định giả thuyết về ý nghĩa của các hệ số hồi quy. ...........................79
4.4.2 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến ........................................................79
4.4.3 Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư .............................................80
4.4.4 Kiểm định về tính độc lập của phần dư.....................................................80
4.5 Kiểm tra các giả định mô hình hồi quy bội .....................................................81
4.5.1 Kiểm định giả định phương sai của sai số (phần dư) không đổi..............81
4.5.2 Kiểm tra giả định các phần dư có phân phối chuẩn .................................82
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4..........................................................................................84
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ............................................................85
5.1 Kết luận ............................................................................................................85
5.2 Kiến nghị..........................................................................................................86
5.2.1 Môi trường giáo dục ..................................................................................86
5.2.2 Môi trường quốc tế ....................................................................................87
5.2.3 Nguồn kinh phí hoạt động .........................................................................88


11

5.2.4 Môi trường kinh tế.....................................................................................90
5.2.5 Trình độ phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật vào hoạt động dịch vụ ...........90
5.2.6 Môi trường văn hóa xã hội ........................................................................91
5.2.7 Tổ chức bộ máy quản lý đơn vị .................................................................93
5.2.8 Môi trường pháp luật .................................................................................94
5.2.9 Hệ thống kiểm soát nội bộ.........................................................................95
5.2.10 Nguồn nhân lực .......................................................................................96
5.2.11 Môi trường chính trị ................................................................................97

9. D :
N D
10 N :
. S N
11. K :
S K


13

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 4.1: Cơ cấu về giới tính....................................................................................56
Bảng 4.2: Cơ cấu về độ tuổi ......................................................................................56
Bảng 4.3: Cơ cấu về vị trí công việc .........................................................................57
Bảng 4.4: Cơ cấu về thâm niên công tác...................................................................57
Bảng 4.5: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “môi trường chính trị” .........................59
Bảng 4.6: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “môi trường pháp luật”........................60
Bảng 4.7: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Môi trường kinh tế” ...........................60
Bảng 4.8: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Môi trường giáo dục” .......................61
Bảng 4.9: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Môi trường văn hóa xã hội” .............61
Bảng 4.10: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Môi trường quốc tế” ........................62
Bảng 4.11: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Nguồn kinh phí hoạt động” .............62
Bảng 4.12: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Nguồn nhân lực”..............................63
Bảng 4.13: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Trình độ phát triển cơ sở vật chất kỹ
thuật vào hoạt động dịch vụ” ....................................................................................64
Bảng 4.14: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Tổ chức bộ máy quản lý đơn vị” .....64
Bảng 4.15: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Hệ thống kiểm soát nội bộ” .............65
Bảng 4.16: Kết quả độ tin cậy thang đo biến “hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự
nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận” ........................................................66
Bảng 4.17: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần.................................67

Các đơn vị hành chính sự nghiệp là các đơn vị quản lý hành chính Nhà nước
như đơn vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa, thông tin, sự nghiệp khoa học công
nghệ, sự nghiệp kinh tế....hoạt động bằng nguồn kinh phí của Nhà nước cấp, hoặc
các nguồn kinh phí khác như thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động
kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để
thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao cho. Trong quá trình hoạt động, các
đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của Đảng và Nhà nước phải có nhiệm
vụ chấp hành nghiêm chỉnh Luật Ngân sách nhà nước, các tiêu chuẩn định mức, các
quy định về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp do Nhà nước ban hành. Điều này
nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi
quỹ Ngân sách nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán
và hiệu quả quản lý các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Nhà nước đã có nhiều chính sách mới với đối với hoạt động của các đơn vị
sự nghiệp công lập nhằm tăng cường năng lực hoạt động của các đơn vị. Các chủ
trương chính sách này một mặt đã tạo ra hành lang pháp lý khá rộng rãi cho các đơn
vị sự nghiệp công lập trong việc phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm để phát
triển đơn vị. Văn bản chính sách quan trọng áp dụng cho hệ thống các đơn vị sự
nghiệp công lập hiện nay là Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính
phủ về quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức
bộ máy, biên chế và tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập, đến năm 2015
được thay thế bằng Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ về
quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập. Chính sách này được áp dụng
cho tất cả các lĩnh vực cung ứng dịch vụ công. Cùng với sự ra đời và thay đổi khá


2

nhiều trong các chính sách kinh tế xã hội đã có sự tác động mạnh mẽ đến cơ chế
quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập, buộc các đơn vị sự nghiệp công
lập phải chủ động hơn trong các hoạt động quản lý và sử dụng các nguồn lực tài

nguồn thu hiệu quả, cung cấp dịch vụ chất lượng cao.
Tuy nhiên, hiện nay đang có những chính sách mới sẽ có tác động ảnh hưởng
rất lớn đến công tác tài chính tại các đơn vị, như việc chuẩn bị thực hiện Nghị định
16/2015/NĐ-CP của Chính phủ ngày 14 tháng 2 năm 2015 về quy định cơ chế tự
chủ của đơn vị sự nghiệp công lập, Luật phí, lệ phí hay Luật Kế toán số
88/2015/QH 13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 của Quốc hội….
Do đó, việc nâng cao kết quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập
trên địa bàn quận là một yêu cầu thực tế, cấp bách và lâu dài. Câu hỏi được đặt ra là
các yếu tố nào ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập
trên địa bàn quận?
Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, tác giả đã chọn đề tài “Các yếu tố ảnh
hưởng đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn
quận Phú Nhuận” làm đề tài nghiên cứu trong luận văn của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt
động của các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận.
- Mục tiêu cụ thể:
+ Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự
nghiệp công lập.
+ Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị
sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận.
+ Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự
nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận.
Câu hỏi nghiên cứu:
+ Các nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự
nghiệp công lập?
+ Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị
sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận?



cuối cùng được sử dụng để phỏng vấn chính thức.


5

Phương pháp lấy mẫu là phương pháp thuận tiện. Số mẫu nghiên cứu dựa
theo Hair và cộng sự và số mẫu trong nghiên cứu này là 232. Thực hiện phân tích
dữ liệu điều tra thông qua các kỹ thuật như thống kê mô tả, kiểm định mô hình và
các giả thuyết nghiên cứu.
- Khảo sát các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận thông
qua bảng câu hỏi được thiết kế dựa trên thang đo Likert 5 mức độ nhằm đánh giá
các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập trên
địa bàn quận Phú Nhuận.
- Đánh giá giá trị và độ tin cậy bằng việc ứng dụng hệ số Cronbach Alpha và
phân tích nhân tố khám phá (EFA).
- Đánh giá và kiểm định sự phù hợp của mô hình hồi quy bằng phần mềm
SPSS.
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
5.1 Ý nghĩa khoa học
- Vận dụng được cơ sở lý thuyết về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt
động của các đơn vị sự nghiệp công lập và kết quả khảo sát để phát triển mô hình
nâng cao hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận
Phú Nhuận.
- Vận dụng được phương pháp kiểm định mô hình hồi quy tuyến tính bội để đo
lường mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự
nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận.
5.2 Ý nghĩa thực tiễn
Đề tài đã xây dựng được thang đo, đã kiểm định sự phù hợp cũng như độ tin
cậy của chúng. Xác định được ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả hoạt động của
các đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn quận Phú Nhuận. Từ đó giúp các đơn vị

+ Chính sách kế toán hiện tại.
+ Tốc độ đổi mới kinh doanh.
+ Bối cảnh phát triển kinh tế.
+ Phát triển của các thành phần kinh tế.
+ Phát triển giáo dục nghề nghiệp và tổ chức nghề nghiệp.
Tuy nhiên, đây là các nhân tố chi tiết chưa được phân nhóm, sau đó 12 nhân
tố này đã được phân loại thành 5 nhóm thích hợp như sau:
+ Môi trường pháp lý.
+ Môi trường chính trị.
+ Môi trường kinh tế.
+ Môi trường văn hoá.
+ Môi trường giáo dục, nghề nghiệp, phát triển nghề nghiệp (Zhang, 2005).
Mặc dù các nghiên cứu của Choi và Mueller (1984) giải quyết các vấn đề
liên quan đến sự phát triển của hệ thống kế toán nhưng suy cho cùng sự phát triển
hệ thống kế toán bao giờ cũng hướng đến việc tạo ra hệ thống thông tin đầu ra có
tính hữu ích cao, đáp ứng nhu cầu của người sử dụng và được sự thừa nhận rộng rãi