1
LỜI MỞ ĐẦU
Ngày nay trong xu thế hội nhập với nền kinh tế quốc tế, nền kinh tế Việt Nam đang
có những bước chuyển mình mạnh mẽ với tỷ lệ tăng trưởng kinh tế cao thứ hai thế
giới. Hoạt động ngoại thương, xuất nhập khẩu đã có những chuyển biến rõ rệt, không
ngừng mở rộng và phát triển, đóng góp một vai trò lớn trong nền kinh tế đất nước.
Tổng công ty phát triển phát thanh truyền hình thông tin EMICO là một đoàn lớn trực
thuộc ĐàI tiếng nói Việt Nam, là doanh nghiệp tiên phong trong lĩnh vực cung cấp
các thiết bị phục vụ cho ngành phát thanh truyền hình thông tin. Với hoạt động trọng
tâm là nhập khẩu các thiết bị vật tư phục vụ cho ngành phát thanh, truyền hình, thông
tin, Tổng công ty đã thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình, nhập khẩu các thiết
bị hiện đại đáp ứng cho nhu cầu sản xuất trong nước.
Gắn liền với nhiệm vụ trọng tâm này thì công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá nhập
khẩu tại Tổng công ty cũng có một vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán
tàI chính trong toàn bộ công tác hạch toán kế toán của Tổng công ty. Việc tổ chức kế
toán lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu khoa học và hợp lý sẽ giúp nâng cao hiệu quả
kinh doanh của doanh nghiệp. Với những thay đổi nhanh chóng của nền kinh tế đất
nước cũng như trên thế giới, đặc biệt khi Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức
của tổ chức thương mại thế giới WTO, điều này đòi hỏi công tác lưu chuyển hàng
hoá nhập khẩu phảI không ngừng được củng cố và hoàn thiện để phù hợp với những
thay đổi nhanh chóng của thị trường
Sau một thời gian thực tập tại Tổng công ty, được sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ
phòng kế toán, với sự hướng dẫn của PGS. TS Nguyễn Văn Công, em đã hoàn thành
được chuyền đề thực tập tại Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình Thông
tin EMICO với đề tài: “Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu tại Tổng
công ty phát triển phát thanh truyền hình thông tin EMICO ”.
Chuyên đề thực tập được chia làm 3 phần:
Phần 1: Tổng quan về Tổng công ty phát triển phát thanh truyền hình thông tin
EMICO
1
2
đã ban hành Quyết định số 1862/TC đổi tên công ty thành lập Công ty xuất nhập
khẩu thiết bị vật tư thông tin, tên giao dịch quốc tế là EQUIPMENT AND
MATERIAL OF INFORMATION IMPORT-EXPORT COMPANY tên viết tắt là
EMICO.
Tháng 11/1993, công ty xuất nhập khẩu thiết bị vật tư thông tin EMICO được thủ
tướng chính phủ quyết định chuyển giao toàn bộ tổ chức, bộ máy về Đài tiếng nói
Việt Nam theo quyết định số 1565/TC-QĐ-CP ngày 6/11/1993.
3
4
Trụ sở chính của công ty: số 5A Thi Sách-Quận Hai Bà Trưng và số 65 Lạc Trung,
Hai Bà Trưng.
Ngày 1/11/2005 Thủ tướng Chính phủ đã có ý kiến đồng ý phê duyệt đê án chuyển
công ty xuất nhập khẩu thiết bị vật tư thông tin EMICO thuộc ĐTNVN sang hoạt
động theo mô hình công ty mẹ-công ty con.
1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của tổng công ty:
Một số chức năng chính của tổng công ty EMICO:
+ Kinh doanh xuất nhập khẩu thiết bị, công nghệ phát thanh truyền hình, thông tin,
viễn thông, điện tử tin học, dân dụng.
+ Nghiên cứu thử nghiệm và ứng dụng các công nghệ kỹ thuật mới thuộc các lĩnh
vực chuyên ngành.
+ Đầu tư sản xuất lắp ráp, sửa chữa, bảo hành thiết bị ngành phát thanh truyền hình.
+ Nghiên cứu thử nghiệm và ứng dụng các công nghệ kỹ thuật mới thuộc các lĩnh
vực chuyên ngành.
+ Xây dựng dân dụng, đầu tư phát triển nhà và kinh doanh bất động sản.
+ Đào tạo và giáo dục định hướng cho người Việt Nam đi lao động ở nước ngoài,
xuất khẩu lao động theo giấy phép số 27/LĐTBXH – GP ngày 30/07/2004 của Bộ
LĐTBXH.
1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh cuả công ty:
Kể từ ngày 25/09/2006, công ty xuất nhập khẩu thiết bị thông tin EMICO hoạt
động với tên mới và con dấu mới: tổng công ty phát triển phát thanh truyền hình
công ty phát triển
công nghệ phát thanh
truyền hình viễn
thông emico
công ty cổ phần phát
triển phát thanh
truyền hình thông tin
phương nam (emi-s)
công ty ứng dụng
phát triển phát thanh
truyền hình (bdc)
công ty tư vấn
nghiên cứu x hộiã
trưyền thông và
quảng cáo emico
công ty cơ khí điện
tử phát thanh
truyền hình (bmeco)
(emi-bev)
công ty tư vấn
xây dựng phát thanh
truyền hình emico
trung tâm đào tạo và
xuất khẩu lao động
emico
5
6
Nhìn vào sơ đồ ta thấy toàn tổng công ty được điều hành bởi hội đồng quản trị tổng
công ty.
+ Hội đồng quản trị: phụ trách chung toàn bộ hoạt động của tổng công ty.
* Các đơn vị thành viên của tổng công ty: thực hiện phần việc cụ thể mà mình được
giao. Có 4 công ty hạch toán độc lập là EMI-TEC, EMI-S, EMI-BEV và BDC còn lại
là các đơn vị hạch toán phụ thuộc. Các đơn vị thành viên đều có mã số thuế và tài
khoản riêng, được quyền mua bán, sản xuất hàng hoá và thực hiện các hoạt động
trong phạm vi quản lý.
1.2. Đặ đicểm tổ chức bộ máy kế toán
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của tổng công ty EMICO:
1.2.1.1. Đặc điểm chung về tổ chức kế toán tại tổng công ty:
Phòng tàI chính kế toán của EMICO có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các mặt hàng liên
quan đến tình hình tàI chính, kế toán và thống kê tại Tổng công ty, bám sát tình hình
kinh doanh, phản ánh và đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, chính xác,
phục vụ cho công tác quản lý và chỉ đạo kinh doanh. Đồng thời, ghi chép sổ kế toán
phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn tổng công ty và tổng hợp Báo cáo
tàI chính hợp nhất phục vụ cho công tác quản lý tại Tổng công ty.
Tại tổng công ty EMICO, phòng kế toán đã thực hiện hạch toán kế toán theo các quy
định, hướng dẫn thực hiện theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Một số thông tin chung
về công tác kế toán thực tế tại tổng công ty như sau:
- áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký-chứng từ.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
7
8
1.2.1.2. c im t chc b mỏy k toỏn:
Tng cụng ty EMICO ỏp dng hỡnh thc k toỏn mỏy nhm gim bt khi lng
cụng vic v to iu kin thun li cho cụng tỏc k toỏn v lu tr thụng tin. T
chc b mỏy k toỏn ti tng cụng ty EMICO.
kế toán
trưởng
hnh l phn hnh k toỏn vn bng tin, phn hnh k ton thanh toỏn, phn
hnh k toỏn tin lng v phn hnh k toỏn kho. Cỏc b phn ny cú mi liờn
h cht ch vi nhau.
Gii thớch s :
8
9
Chức năng nhiệm vụ của từng cá nhân trong phòng kế toán như sau:
+ Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung và chỉ đạo toàn bộ công tác tài
chính của toàn tổng công ty, ký lệnh thu, chi, giấy đề nghị tạm ứng, tổ chức công
tác hạch toán kế toán ở văn phòng tổng công ty, chỉ đạo các phương thức hach
toán, tạo nguồn vốn cho tổng công ty, tham mưu tình hình tài chính, cung cấp
thông tin kịp thời cho tổng giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh của tổng
công ty. Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành các nhân viên kế toán và tổng hợp
các thông tin từ các nhân viên kế toàn để lên cân đối, báo cáo cuối kỳ. Cuối ký, kế
toán trưởng len cân đối phát sinh, tính ra các số dư các tài khoản và vào Sổ cái,
lập Báo cáo tài chính phục vụ cho các đối tưọng có nhu cầu thông tin về tài chính
của công ty.
+ Kế toán vốn bằng tiền: chịu trách nhiệm theo dõi các tài khoản tiền mặt, tiền
gửi ngân hàng. Theo dõi các khoản thu, chi liên quan đến tiền và sổ ghi kế toán.
+ Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, khoản phải trả
với người mua, người bán và các khoản tạm ứng trong tổng công ty. Kế toán
thanh toán kiêm theo dõi doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp.
+ Kế toán tiền lương: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu, phải trả cho
cán bộ nhân viên trong tổng công ty, tính lương cho cán bộ nhân viên trong tổng
công ty dựa trên các chế độ chính sách và phương pháp tính lương phù hợp với
từng đối tượng.
+ Kế toán kho: Chịu trách nhiệm quản lý kho và theo dõi sổ sách chi tiết về hàng
hoá, tài sản trong kho, kiểm kê định kỳ. Thông tin từ các phiếu nhập, xuất, các
phiếu điều chuyển là đầu vào của kế toán hàng tồn kho. Kế toán hàng tồn kho
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+ Bảng kiểm kê quỹ ( dùng cho VND và ngoại tệ, vàng, bạc..)
- Tài sản cố định
10
11
+ Biên bản giao nhận TSCD
+ Biên bản thanh lý TSCD
+ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
1.2.2.2. TàI khoản
Tổng công ty áp dụng tài khoản kế toán đúng theo chế độ kế toán theo quyết đinh
15/2006/QĐ=BTC.
Do đặc điểm của hoạt động ngoại thương, tần suất giao dịch với ngân hàng là rất
lớn nên doanh nghiệp đã chi tiết TK 1122 theo ngoại tệ là đồng EURO và USD.
Tổng công ty có TK tiền gửi ngân hàng tại duy nhất Ngân hàng ngoại thương Việt
Nam nên TK 112 của doanh nghiệp không chi tiết theo ngân hàng.
Các TK 131,331 cũng được chi tiết theo các khách hàng và nhà cung cấp lớn. TK
136 được chi tiết theo các đơn vị thành viên.
Cụ thể:
Số hiệu TK Tên TK
1122
11221
11222
Ngoại tệ
USD
EURO
131
131-TTAT
tổng hợp cuối kỳ và đối chiếu với sổ cái các tài khoản tương ứng, từ đó lấy thông tin
lên các báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị. Các sổ chi tiết bao gồm: sổ chi tiết
bán hàng, sổ chi tiết vật tư hàng hoá, sổ tổng hợp nhập-xuất-tồn, sổ chi phí mua hàng,
sổ chi tiết TSCĐ….
Các nhật ký chứng từ, bảng kê và sổ cái đều được mở cho tất cả các tài khoản sử
dụng, kể cả tài khoản tổng hợp và chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán được khái quát như sau:
12
13
Chứng từ kế toán và
các bảng phân bố
Bảng kê
Sơ đồ 3: trình tự ghi sổ kế toán thoe hình thức kế toán
nhật ký - chứng từ tại emico
nhật ký
chứng từ
Sổ, thẻ
kế toán chi tiết
Sổ cái
bảng tổng hợp
chi tiết
báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Do doanh nghip ỏp dng k toỏn mỏy nờn k toỏn ch phi cp nht cỏc chng t k
toỏn gc, sau ú chng trỡnh s t ng cp nht vo cỏc s cũn li theo ỳng
nguyờn tc, trỡnh t nh trờn.
1.2.2.4. Cỏc bỏo cỏo ti chớnh:
- Thiết bị điện ảnh, sân khấu
- Thiết bị cho triển lãm
- Thiết bị lưu trữ chương trình
Hình thức nhập khẩu của tổng công ty là do Đài TNVN đề ra kế hoạch và công ty
tổ chức thực hiện kế hoạch đó. Để có các hợp đồng đặt hàng, công ty phải tham
gia dự thầu các dự án. Công ty xem xét các tiêu chuẩn dự thầu, nếu đủ điều kiện
thì công ty tiến hành lập hồ sơ dự thầu. Khi trúng thầu, công ty sẽ ký kết các hợp
đồng kinh tế. Trước khi nhập khẩu, phòng kinh doanh của công ty tiến hành xác
định, dự đoán số lượng, chủng loại các mặt hàng cần nhập khẩu theo chỉ tiêu cấp
trên giao phó, theo đơn đặt hàng và theo nhu cầu của thị trường. Sau đó, công ty
lựa chọn nhà cung cấp để đặt hàng, ký hợp đồng thương mại. Sau khi hợp đồng
được ký kết, công ty tiến hành mở thư tín dụng L/C. Khi nhận được thông báo về
việc mở L/C, bên cung cấp tiến hành bàn giao hàng theo thoả thuận trong hợp
đồng.
Khi hàng về đến nơi giao nhận thì bộ phận kỹ thuật kiểm tra có trách nhiệm thực hiện
thủ tục kiểm tra chất lượng hàng hoá và thủ kho làm thủ tục nhập kho, ngoại trừ hàng
tiêu thụ thẳng.
2.1.2. Đặc điểm phương thức nhập khẩu
15
16
Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình Thông tin EMICO chủ yếu tiến hành
nhập khẩu hàng hoá theo 2 phương thức:
- Phương thức nhập khẩu trực tiếp ( trực tiếp quan hệ, giao dịch, ký kết hợp
đồng, thanh toán ).
- Phương thức nhập khẩu uỷ thác ( uỷ thác cho đơn vị khác ).
2.2. Thực trạng kế toán nhập khẩu hàng hoá tại Tổng công ty EMICO:
2.2.1. Kế toán hoạt động nhập khẩu theo phương thức trực tiếp:
2.2.1.1. Chứng từ và tàI khoản sử dụng:
Các phương thức thanh toán khác nhau thì có bộ chứng từ khác nhau và phương thức
luân chuyển chứng tử cũng khác nhau. Tổng công ty EMICO sử dụng hình thức
Ngày 20/10/2006: người bán gửi bộ chứng từ trên cho tổng công ty. Ngân hàng
thông báo cho tổng công ty, tổng công ty chấp nhận thanh toán. Ngân hàng thanh
toán cho người bán ( 90% giá trị hợp đồng ) và gửi giấy thông báo cho tổng công
ty thông qua sổ phụ.
Ngày 30/10/2006: hàng về đến sân bay Nội Bài. Tổng công ty cử cán bộ phòng
kinh doanh xuất nhập khẩu mang bộ chửng từ ra nhận hàng, làm thủ tục kiểm
định hàng hoá.
Đồng thời tổng công ty lập tờ khai hàng nhập khẩu giao cho cán bộ hảI quan kiểm
tra, xác định số hàng thực nhập, xác định mã hàng, từ đó xác định thuế suất và số
thuế phảI nộp. Cơ quan thuế của hảI quan sẽ gửi cho tổng công ty giấy thông báo
nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Ngày 31/10/2006: hàng về đến kho của tổng công ty. Thủ kho làm thủ tục nhập
kho.
2.2.1.2. Trình tự hạch toán:
- Ngày 13/10/2006: ký quỹ L/C.
Tổng công ty chuyển tiền cho ngân hàng để mua ngoại tệ ký quỹ L/C theo tỷ giá
thực tế của ngày 13/10/2006 là 20577 VND/EUR:
Nợ TK 144: 54150 X 20577 = 1114244550
Có TK 1121: 1114244550
17
18
Số tiền ký quỹ được tổng công ty theo dõi trên sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại
tệ mở cho TK 144
- Ngày 20/10: thanh toán 90% giá trị hợp đồng cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 3311: 1002820095
Có TK 144: 90% X 54150 X 20577 = 1002820095
- Ngày 30/10, hoàn thành các thủ tục hảI quan, kiểm định hàng hoá. Tổng công
ty nhận được thông báo của cơ quan thuế hảI quan, thông báo số thuế NK và
thuế GTGT phảI nộp:
Thuế NK phảI nộp = 54150 X 10% X 20239 = 109594185 ( Tỷ giá 20239
dõi trên sổ chi tiết TK 144 ( sổ theo dõi thanh toán ghi bằng ngoại tệ)
Sổ này thực chất dùng để theo dõi quá trình thanh toán ngoại tệ cho nhà cung cấp
cũng như đối chiếu với sổ chi tiết thanh toán với người bán.
Từ thông báo thanh toán của ngân hàng, kế toán cập nhật vào màn hình nhập liệu
“Giấy báo nợ của ngân hàng “ ( ghi sổ, TK ghi nợ ( 3311) và TK ghi Có ( TK
144 ) và số phát sinh theo mẫu dưới đây ) trong đó ghi rõ ngoại tệ, tỷ giá.
Chương trình sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 144, sổ chi tiết thanh toán với
người bán và các sổ chi tiết khác.
* Hàng hoá sau khi được chuyển về tổng công ty sẽ được làm thủ tục nhập kho.
Phòng kế toán tàI chính ( kế toán kho ) căn cứ vào số lượng hàng hoá thực nhập
mà thủ kho báo cáo, căn cứ vào Invoice hàng nhập khẩu, thông báo thuế hảI quan
và các chứng từ khác để tính ra giá trị hàng nhập, từ đó lập phiếu nhập kho. Phiếu
nhập kho được lập làm 3 liên:
+ Người lập phiếu giữ 1 liên tại quyển phiếu nhập ( liên 1 )
+ Một liên giao cho cán bộ phòng kinh doanh nhập hàng và phòng kinh doanh sẽ
giữ liên này ( liên 2 )
+ Một liên dùng để luân chuyển và ghi sổ ( liên 3 )
Thủ kho giữ liên này để ghi vào thẻ kho số lượng nhập. Sau đó chuyển cho kế
toán kho. Kế toán kho nhập vào máy tính phiếu nhập ( kế toán kho nhập vào 2
phiếu: “ Phiếu nhập khẩu” đối với phần giá trị tiền phảI trả cho người bán theo
Invoice và thuế nhập khẩu theo thông báo của hảI quan và “Giấy báo nợ của ngân
19
20
hàng” ( chi tiết TK nợ là 1561 ) đối với phí mở L/C, phí hảI quan, lưu kho, bến
bãi..)
Từ đó, chương trình sẽ tự động vào sổ chi tiết vật tư, hàng hoá và vào bảng kê số
8, vào sổ chi tiết thanh toán với người bán ( bằng ngoại tệ ) và các sổ chi tiết của
các TK có liên quan.
Cuối kỳ: Từ dòng cộng của sổ chi tiết vật tư hàng hoá, chương trình cập nhật vào
sổ tổng hợp N-X-T, vào sổ cáI TK 156 và các TK có liên quan; từ dòng tổng cộng
TK này được chi tiết theo từng đối tượng khách hàng
1311: Trung tâm âm thanh - ĐàI TNVN
1312: Hãng phim truyện VN 1313: ĐàI phát thanh Quảng Trị
1314: ĐàI phát thanh Sơn La
1315: Khách hàng lẻ
2.2.2.2. Trình tự hạch toán:
Trình tự hạch toán được minh hoạ thông qua ví dụ của Hợp đồng nhập khẩu uỷ thác
số 20- 10/2006/HĐUT ngày 11 tháng 10 năm 2006. Đây là hợp đồng ký kết giữa
EMICO với ĐàI phát thanh tỉnh Quảng Trị về việc nhập khẩu uỷ thác Phụ tùng cho
máy phát thanh AM 10 KW. Tổng giá trị hợp đồng là 28076 USD, tiền phí uỷ thác là
2% trên trị giá hợp đồng ( 561,52 USD ). Tổng công ty nhập khẩu từ hãng Japan
Radio Corporation. Sau khi ký hợp đồng ngoại với hãng này vào ngày 18/10/2006,
ngày 23/10, tổng công ty tiến hành mở L/C.
25
Copyright: Tài liệu đại học ©