Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
LỜI NÓI ĐẦU
Trong xu hướng hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, phát triển hoạt động
ngoại thương đóng một vai trò quan trọng thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng và
phát triển. Hoạt động ngoại thương như một sợi dây nối đưa thị trường trong
nước đến với thị trường các nước trong khu vực và thế giới. Với chiến lược
phát triển đúng đắn, phù hợp hoạt động ngoại thương bao gồm hoạt động
nhập khẩu và xuất khẩu sẽ giúp cho nền kinh tế nước ta nhanh chóng bắt nhịp
được với tốc độ phát triển của các nền kinh tế phát triển trên thế giới.
Nhập khẩu là một hoạt động cơ bản củ1a hoạt động ngoại thương, có tác
động trực tiếp tới sự phát triển kinh tế đất nước. Việc nhập khẩu hợp lý, một
mặt thỏa mãn nhu cầu thị trường trong nước. Mặt khác, nó thúc đẩy sản xuất
trong nước phát triển, tạo sức ép buộc các doanh nghiệp trong nước phải cải
tiến công nghệ, tạo ra khả năng cạnh tranh, nâng cao hiệu quả kinh doanh của
doanh nghiệp. Để có kế hoạch nhập khẩu hợp lý cần phải có đầy đủ thông tin
để các nhà quản trị có thể đưa ra các quyết định. Và một công cụ không thể
thiếu có thể cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các thông tin cho các nhà
quản trị về hoạt động nhập khẩu đó là kế toán lưu chuyển hàng hóa nhập
khẩu. Do vậy công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa nhập khẩu cần phải được
tổ chức một cách hợp lý để có thể cung cấp thông tin một cách nhanh chóng
và hiệu quả nhất.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
1
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa
nhập khẩu. Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường và thời gian thực tập
tại Công ty TNHH EDD, em đã tìm hiểu về công tác kế toán lưu chuyển hàng
hóa nhập khẩu tại công ty. Nên em xin nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán
lưu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty TNHH EDD”. Nghiên cứu đề
tài này nhằm thấy được tình hình kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty và
những ưu, nhược điểm còn tồn tại. Từ đó, em đưa ra một số biện pháp nhằm

phòng tại 181 Đại La, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Địa bàn hoạt động chủ yếu của
Công ty là các tỉnh phía bắc nước ta.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
3
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Công ty TNHH EDD ngay từ khi mới thành lập đã xác định được rõ vai
trò từ khi mới thành lập công ty còn gặp nhiều khó khăn về nguồn nhân lực cả
về mặt số lượng và chất lượng; về công tác tổ chức quản lí và về cơ sở vật
chất kĩ thuật. Song do sự cố gắng phấn đấu của các công nhân viên trong công
ty cùng với sự phát triển không ngừng của đất nước. Công ty đã không ngừng
mở rộng quy mô kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, nguồn nhân lực cũng
không ngừng được tăng lên về cả số lượng và trình độ chuyên môn nghiệp
vụ… Đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng. Vì thế mối quan hệ
của công ty không chỉ với bạn hàng trong địa bàn và còn mở rộng sang các
Tỉnh ở phía Bắc. Công ty đã đóng góp một phần lớn vào nền kinh tế của
Thành Phố Hà Nội.
Quá trình hình thành và phát triển của công ty bao gồm các giai đoạn
như sau:
Từ năm 1997 đến năm 2000: Đây là giai đoạn xây dựng và trưởng thành.
Những ngày đầu mới thành lập, công ty còn gặp nhiều khó khăn về nguồn
nhân lực cả về mặt số lượng và chất lượng, về công tác tổ chức và về cơ sở
vật chất kĩ thuật. Trong giai đoạn này công ty mới chỉ kinh doanh một số mặt
hàng như máy móc,thiết bị, Hoá chất, Caco
2,
phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng…
Mặc dù còn gặp nhiều khó khăn song giai đoạn này công ty cũng đã đạt được
những thành tựu đáng kể. Từ một cơ sở nhỏ công ty đã mở rộng quy mô hoạt
động kinh doanh với nhiều chi nhánh ở các tỉnh trong nước, mối quan hệ với
các khách hàng cũng được mở rộng…
Giai đoạn từ năm 2000 đến đầu năm 2003: Đây là giai đoạn phát triển.

khả năng và thái độ làm việc của các phòng ban và cá nhân để có chính sách
khen thưởng, kỉ luật kịp thời, đúng đắn. Kết hợp với chính sách hoạt động
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
5
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
kinh doanh đúng đắn kết hợp với đào tạo nguồn nhân lực, luôn luôn triển khai
mở rộng thị trường kinh doanh. Nhờ vậy, sau 11 năm hoạt động công ty đã
tạo được uy tín và chỗ đứng vững chắc trên thị trường công nghệ thông tin.
Công ty ngày càng khẳng định mình để tồn tại và phát triển với tốc độ nhanh,
vững chắc.
1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ
Công ty TNHH EDD hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực kinh doanh thương
mại về nhập khẩu chuyên ngành vật tư, thiết bị phụ tùng và thiết bị toàn bộ
phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty. Giúp cho Công ty ngày càng có
nhiều bạn hàng kể cả trong và ngoài nước. Đứng vững trên thị trường và làm
cho Công ty ngày càng phát triển với quy mô ngaỳy càng rộng trên địa bàn,
các Tỉnh… Góp phần thêm vào nền kinh tế cuả nước ta thêm giàu mạnh và
đứng vững trên thị trường.
1.2.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
- Đảm bảo hoạt động có hiệu quả, giữ vững vai trò chủ đạo của ngành trước
hết là những mặt thiết yếu ở những thời điểm và địa bàn trọng điểm. Đáp ứng
tốt nhất nhu cầu tiêu dùng về hàng hoá và đồ trang trí của nhân dân thủ đô.
Đồng thời đẩy mạnh bán buôn, bán lẻ.
- Thực hiện chỉ tiêu nộp ngân sách (nộp thuế doanh thu) thuế vốn, khâu hao
cơ bản, bảo hiểm xã hội và chịu trách nhiệm về kết quả lao động của mình,
quản lý và kinh doanh có hiệu quả tài sản, tiền vốn, đội ngũ lao động và bảo
toàn vốn được thực hiện phân phối theo lao động.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
6

7
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Sơ đồ 1. Mô hình bộ máy quản lý tổ chức của công ty
Chức năng và nhiệm vụ của từng người, từng phòng ban:
Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động chính của
công ty là người có thẩm quyền quyết định, tuyển dụng, sắp xếp, đề bạt, kỷ
luật, khen thưởng và nâng bậc lương cho cán bộ công nhân viên chức. Là
người đại diện cho toàn bộ các cán bộ nhân viên của Công ty, giám đốc Công
ty là người trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động trong Công ty. Giám
đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Công ty gồm 04 phòng ban chức năng :
- Phòng hành chính: Tham mưu cho giám đốc xây dựng và áp dụng các
chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn Công ty. Chịu trách
nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc công ty về quyết định của mình về
quản lý nhân sự.
- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong việc lập các chứng
từ sổ sách thu chi, báo cáo với giám đốc về kết qủa sản xuất kinh doanh theo
chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật,
trước Giám đốc công ty về mọi quyết định quản lý tài chính trong toàn Công
ty.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
8
Giám đốc
Phòng
kinh
doanh
Phòng
hành
chính
Phòng

Kế toán trưởng
Kế toán
thanh
toán
Kế toán
vật tư,
hàng
hoá
Kế toán
XNK
Thủ quỹ
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
1.4.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH EDD
1.4.2.1. Tổ chức vận dụng các chính sách kế toán chung.
Các chính sách kế toán Công ty TNHH EDD đang áp dụng:
- Chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày
01/11/1995 của Bộ Tài chính,
- Chế độ báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ-
BTC ngày 25/10/2000.
- Quyết định số 12/2005/QĐ- BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ
Tài
1.4.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty áp dụng chế độ chứng từ kế toán theo Quyết định số 1141 –
TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính. Các chứng từ được lập
theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
1.4.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.
Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu, trình độ quản lý, cũng như
yêu cầu về trình độ và năng lực của cán bộ kế toán, Công ty TNHH EDD lựa
chọn hình thức sổ áp dụng là hình thức sổ nhật ký chung.
Từ năm 2004, nắm bắt được khoa học kỹ thuật, nhằm nâng cao hiệu quả

- Mã hoá khách hàng
- ……………………
Bằng phần mềm kế toán, hình thức sổ Nhật ký chung được thực hiện qua
các bước sau :
Bước 1: Các chứng từ gốc được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp. Sau đó, kế
toán tiến hành cập nhật dữ liệu qua màn hình nhập liệu.
Bước 2: Từ các tệp dữ liệu kế toán, máy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung.
Sau khi vào sổ Nhật ký chung, số liệu sẽ được xử lý vào sổ Cái các tài khoản.
Bước 3: Thực hiện các bút toán điều chỉnh. Cuối kỳ thực hiện các bút toán
kết chuyển tự động, lập bảng cân đối số phát sinh.
Bước 4: Sau khi đã thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, căn cứ vào
số liệu từ bảng cân đối số phát sinh lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả
kinh doanh và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của công ty.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
13
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯU
CHUYỂN HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI
CÔNG TY TNHH EDD
2.1. Những vấn đề chung về công tác quản lý và kế toán hàng nhập khẩu
tại Công ty TNHH EDD.
Trong hơn 10 năm qua Công ty TNHH EDD đã có những bước phát triển
đáng kể, ngày một hoàn thiện về cơ cấu tổ chức, hoạt động với mục tiêu bù
đắp chi phí, có lợi nhuận. Công ty luôn hoàn thành kế hoạch được giao và
thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. Trong hơn 10 năm qua:
- Công ty luôn bảo toàn, phát triển vốn và tài sản, đã bổ sung tích luỹ thêm
cho vốn lưu động trên 50 tỷ đồng.
- Nộp vào ngân sách Nhà nước khoảng 900 tỷ đồng.
- Lợi nhuận của công ty tổng cộng đạt trên 95 tỷ đồng.
Có thể nhận thấy thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong

Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
- Doanh thu qua các năm, cụ thể là:
+ Năm 2005 so với 2004:
%100
210.278.614.449
419.145.342.484
×
=108%
Doanh thu năm 2005 tăng 8% so với năm 2004 tương ứng tăng
34.727.867.209 đồng.
- Nhưng lợi nhuận sau thuế của Công ty lại biến động ngược lại, cụ thể là:
+ Năm 2005 so với năm 2004:
=× %100
680.881.972.1
029.877.113.1
56%
Lợi nhuận sau thuế giảm 44% tương ứng là 859.004.651 đồng. Ta thấy
doanh thu tăng nhưng lợi nhuận giảm đó là do chi phí bán hàng tăng cao.
2.2. Kế toán lưu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty TNHH EDD.
2.2.1. Hạch toán quá trình mua hàng hóa nhập khẩu.
2.2.1.1. Phương thức mua hàng và thanh toán áp dụng tại Công ty.
* Phương thức mua hàng
Hàng hoá cho luân chuyển được mua chủ yếu từ nơi sản xuất đến đơn vị
bán buôn. …Hàng hoá mua vào được thực hiện theo phương thức như: mua
hàng trực tiếp, mua theo hợp đồng cung cấp, theo phương thức gửi hàng, …
+ Với phương thức mua hàng trực tiếp: Công ty có nhu cầu mua hàng thì cử
người đến tận nơi cung cấp để mua hàng, xác định phương thức thanh toán và
vận chuyển hàng hoá về nhập kho.
+ Với phương thức mua hàng theo gửi hàng: Công ty có nhu cầu mua hàng,
liên lạc với nhà cung cấp bằng điện thoại, fax, hợp đồng cung cấp những

17
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
+ Giấy yêu cầu chi ngoại tệ để trả thủ tục phí cho ngân hàng
+ Giấy yêu cầu chi ngoại tệ để ký quỹ mở L/C
Nếu không có đủ ngoại tệ trong tài khoản tại ngân hàng thì phải có đơn
yêu cầu mua ngoại tệ để ký quỹ và trả thủ tục phí hoặc hợp đồng vay ngoại tệ.
- Ký quỹ mở L/C nhằm đảm bảo an toàn trong thanh toán cho ngân hàng
mở L/C. Công ty thường ký quỹ từ 10% đến 30% giá trị lô hàng. Do công ty
tạo được uy tín về thanh toán tiền hàng trong thời gian qua, mối quan hệ gắn
bó giữa công ty và ngân hàng, số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng luôn
đảm bảo thanh toán nên từ tháng 11/2005 công ty không phải ký quỹ để mở
L/C.
- Sau khi xác định tỷ lệ ký quỹ và kiểm tra nội dung của đơn yêu cầu mở
L/C, nếu thấy không có gì sai sót hay bất hợp lý thanh toán viên sẽ mở L/C
bằng điện (TT).
- Khi L/C đã được gửi đi cho ngân hàng thông báo, thanh toán viên sẽ gửi
một bản sao L/C cho công ty. Nếu cần sửa đổi các điều khoản không chính
xác trong L/C thì sẽ lập đơn yêu cầu tu chỉnh L/C.
- Khi nhận được điện đòi tiền cùng với bộ chứng từ của ngân hàng thông
báo gửi đến thì ngân hàng sẽ kiểm tra bộ chứng từ:
+ Nếu bộ chứng từ hợp lệ, ngân hàng sẽ kiểm tra mã test. Nếu đúng,
ngân hàng sẽ thông báo cho công ty nộp tiền. Khi nhận đủ tiền ngân hàng sẽ
tiến hành thanh toán cho bên nước ngoài.
+ Nếu bộ chứng từ có sai sót thì ngân hàng báo ngay cho công ty và
yêu cầu họ có ý kiến giải quyết. Nếu công ty chấp nhận thanh toán bộ chứng
từ có sai sót thì ngân hàng sẽ thanh toán cho bên nước ngoài. Nếu công ty từ
chối thanh toán toàn bộ hay một phần L/C, ngân hàng sẽ điện báo cho ngân
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
18
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

nhập
khẩu
TTĐB
(nếu có)
phí khác
Công ty mua hàng khi có đơn đặt hàng và bán hàng theo phương thức
vận chuyển thẳng không qua kho. Khi giao hàng cho khách hàng thì tính theo
giá trị thực tế của lô hàng đó.
2.2.1.3. Kế toán tổng hợp nhiệm vụ mua hàng nhập khẩu.
* Nhập khẩu uỷ thác
Để minh hoạ cho hoạt động kinh doanh nhập khẩu uỷ thác của công ty, em
xin trình bày một hợp đồng uỷ thác như sau:
Công ty TNHH EDD uỷ thác cho công ty TNHH Nhất Nam nhập khẩu Hoá
chất CaCO2, Dầu mỡ, Chất cách điện cho cáp quang thông tin theo hợp đồng
uỷ thác số 201/ EDD - VT
a. Chứng từ và trình tự lập chứng từ
Ngày 24/12/2004 Công ty TNHH Nhất Nam và Công ty TNHH EDD ký
kết hợp đồng nguyên tắc uỷ thác nhập khẩu vật tư, thiết bị, phụ tùng năm
2005 số 201/EDD – VT.
Ngày 09/04/2005 căn cứ vào hợp đồng nguyên tắc uỷ thác, Công ty
TNHH EDD lập đơn hàng chi tiết yêu cầu TNHH Nhất Nam nhập khẩu hai
bộ chất cách điện cho cáp quang thông tin (2bộ x 2 chiếc/bộ = 4 chiếc), hàng
mới 100%.
Ngày 10/05/2005 Nhất Nam ký hợp đồng ngoại số 0520/NN – IHI/05 với
Công ty TNHH Hoa Mai IHI. Nhập khẩu mới hai bộ (4 chiếc) chất cách điện
cho cáp quang thông tin theo giá CIF là 90.000 USD (trong đó, giá FOB là
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
20
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
89.000 USD và phí vận chuyển là 1.000USD). Trong hợp đồng qui định rõ

Ngày 27/06/2005 Công ty Nhất Nam gửi thông báo yêu cầu Công ty EDD
chuyển tiền ký quỹ mở L/C vào tài khoản của công ty tại ngân hàng Công
thương Hai Bà Trưng trước ngày 28/06/2005. Khi Công ty EDD chuyển tiền
vào tài khoản của công ty thì công ty sẽ nhận được giấy báo Có của ngân
hàng.
Ngày 29/06/2005 ngân hàng mở L/C cho nhà cung cấp Hoa Mai IHI và
gửi thông báo tới ngân hàng Mizuho Corporate bank LTD,Tokyo. Đồng thời,
gửi một bản sao cho Công ty Nhất Nam.
Công ty Hoa Mai IHI chấp nhận L/C thì tiến hành thực hiện việc chuyển
hàng và lập 3 bộ chứng từ vận chuyển. Mỗi bộ bao gồm:
1. Vận đơn
2. Hóa đơn thương mại
3. Đóng gói
4. Chứng nhận xuất xứ hàng hóa
5. Chứng nhận chất lượng, số lượng và khối lượng
6. Chứng nhận bảo hiểm
Trong đó, 1 bộ được gửi trực tiếp cho Công ty Nhất Nam qua DHL trong
vòng 7 ngày kể từ ngày ghi trong vận đơn B/L (ngày 15/11/2005). 2 bộ được
gửi về ngân hàng ngoại thương.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
22
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ngày 22/11/2005 Khi nhận được bộ chứng từ, phòng thiết bị kiểm tra bộ
chứng từ. Sau khi kiểm tra thấy bộ chứng từ đầy đủ, hợp lệ thì đề nghị phòng
kế toán làm thủ tục ký hậu để gửi chi nhánh Hải Phòng nhận lô hàng.
Ngày 24/11/2005 gửi thông báo yêu cầu Công ty EDD chuyển 64.800
USD vào tài khoản của công ty tại ngân hàng Công thương Hai Bà Trưng Hà
Nội.
Ngày 27/11/2005 Công ty Nhất Nam yêu cầu mua ngoại tệ tại ngân hàng
ngoại thương. Sau đó, ủy quyền cho ngân hàng thanh toán cho công ty Hoa

bên hữu quan tham gia khác như cơ quan giám định lập Biên bản bàn giao vật
tư, thiết bị. Sau khi lập biên bản bàn giao vật tư, thiết bị chi nhánh chuyển các
chứng từ liên quan lên phòng kế toán.
Ngày 23/02/2006 Căn cứ vào các chứng từ chi nhánh chuyển lên, kế toán
hàng hóa, công nợ theo dõi Công ty EDD lập các hoá đơn sau:
- Hóa đơn GTGT phí giám định số 0046636
- Hóa đơn GTGT phí CFS và phí bốc xếp hàng số 0046637
- Hóa đơn GTGT cho hàng nhập khẩu số 0046634
- Hóa đơn GTGT phí ủy thác nhập khẩu số 0046635
Kế toán lập Hóa đơn GTGT thành 3 liên, giao liên 2 cho Công ty EDD.
Cuối năm 2006, Vinacimex sẽ lập biên bản quyết toán và đối chiếu thanh
toán tiền hàng uỷ thác giữa công ty Nhất Nam và Công ty EDD. Từ đó sẽ
tổng hợp lên số tiền Công ty EDD đã trả và số tiền còn nợ Vinacimex, thực
hiện quyết toán năm.
Đinh Minh Quyết Kế toán - KV15
24
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
b. Trình tự hạch toán
Ngày 10/06/2005 Vinacimex mua ngoại tệ và thanh toán số tiền đặt cọc
là 18.000 USD cho công ty Hoa Mai IHI qua ngân hàng người hưởng lợi
Mizuho Corporate bank LTD,Tokyo.
Bút toán 1: Mua ngoại tệ
Nợ TK 112211: 18.000USD x 15.870đ/USD = 285.660.000đ
Có TK 5154: 198.000 đ
Có TK 112112: 18.000USD x 15.859 đ/USD = 285.462.000đ
(Tỷ giá bán của ngân hàng ngoại thương ngày 10/06/2005 là
15.859đ/USD; tỷ giá hạch toán tháng 6/2005 là 15.870 đ/USD)
Đồng thời, ghi Nợ TK 007111(USD - Đô la Mỹ): 18.000
Bút toán 2: Đặt cọc cho công ty Hoa Mai IHI
Nợ TK 331388: 18.000USD x 15.870đ/USD =285.660.000đ