TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN


NGUYỄN THỊ THANH THÚY HẰNG

HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP
VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HÀ TÂY

Chuyên ngành : Kế toán Kiểm toán và phân tích

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Hữu Ánh

Hà Nội – 2010


Ngày nay, phân tích tình hình tài chính của các doanh nghiệp nói chung, của các
NHTM nói riêng đã được các nhà khoa học cũng như các nhà quản trị đặc biệt quan tâm
bởi tính ứng dụng và hiệu quả to lớn mà nó mang lại.
Kết quả phân tích tình hình tài chính ngân hàng là thông tin hữu ích, thiết thực
phản ánh thực tế về NHTM, do đó đây là những thông tin hết sức cần thiết đối với một
nhà quản lý. Mục tiêu ban đầu của phân tích tình hình tài chính là nhằm “hiểu được các
con số” hoặc để “nắm chắc các con số”, tức là sử dụng các công cụ phân tích tài chính
như là một phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ các số liệu tài chính trong báo cáo. Mục tiêu
quan trọng khác của việc phân tích tình hình tài chính là nhằm đưa ra một cơ sở hợp lý
cho việc dự đoán tương lai. Trên thực tế, tất cả các công việc ra quyết định, phân tích tài
chính hay tất cả những việc tương tự đều nhằm hướng vào tương lai.
Để có được số liệu phân tích chính xác, hiệu quả, ngân hàng cần có một quy trình,
một hệ thống các chỉ số và phương pháp phân tích đầy đủ, phù hợp.

ngân hàng khác để xem xét khả năng chi trả cổ tức cũng như khả năng chi trả nợ vay.
Chỉ số tài chính giúp nhà phân tích có thể tìm ra được xu hướng phát triển của
doanh nghiệp cũng như giúp nhà đầu tư, các chủ nợ kiểm tra được tình hình sức khỏe tài
chính của doanh nghiệp.
Các chỉ tiêu tài chính được chia thành các nhóm sau:
* Nhóm chỉ tiêu phân tích cấu trúc tài chính ngân hàng
Cấu trúc tài chính của ngân hàng phản ảnh cấu trúc tài sản, cấu trúc nguồn vốn và
cả mối quan hệ giữa tài sản (tài sản có hay tiêu sản) và nguồn vốn (tài sản nợ hay tích
sản) của ngân hàng. Một cấu trúc nào đó sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả và rủi ro của ngân
hàng. Phân tích cấu trúc tài chính của ngân hàng chính là phân tích khái quát cơ cấu tài
sản có, tài sản nợ của ngân hàng; tình hình huy động vốn, cho vay vốn; tình hình cân đối
giữa nguồn vốn huy động và dư nợ cho vay. Phân tích cấu trúc tài chính nhằm đánh giá
những đặc trưng trong cơ cấu tài sản có của ngân hàng, tính hợp lí khi đầu tư vốn cho


hoạt động kinh doanh; cấu trúc nguồn vốn của ngân hàng không những thể hiện chính
sách tài trợ của ngân hàng như các DN phi tài chính khác mà còn thể hiện những lợi thế
khác nhau trong kinh doanh vốn như lãi suất, tính ổn định, khả năng chủ động. Trong
điều kiện kinh tế thị trường, khi chênh lệch lãi suất đang ngày càng thu hẹp các ngân
hàng còn phân tích mối tương quan giữa tài sản và nguồn vốn để thấy sự phù hợp, hiệu
quả của việc sử dụng vốn, trên cơ sở đó cơ cấu, xây dựng danh mục tài sản vừa cho hiệu
quả cao, vừa đảm bảo khả năng thanh khoản, hạn chế rủi ro.
* Nhóm chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt động ngân hàng
Các hoạt động chủ yếu của ngân hàng thương mại gồm: hoạt động huy động vốn,
hoạt động cho vay, đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Do vậy, các nhà quản trị
ngân hàng cần phải đo lường hiệu quả cho từng hoạt động. Hiện nay, các nhà quản trị
ngân hàng chú trọng đến các chỉ tiêu hiệu quả từng hoạt động sau: hiệu quả sử dụng vốn
huy động, tỷ lệ thu nhập lãi cận biên, tỷ suất lợi nhuận hoạt động tín dụng, lãi suất bình
quân đầu vào, lãi suất bình quân đầu ra.
Ngoài việc đo lường hiệu quả cho từng hoạt động, các nhà quản trị còn quan tâm

 Giai đoạn tiến hành phân tích: Đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công
việc đã ghi trong kế hoạch, thực chất đây là sự kết hợp hài hòa giữa con người, phương
pháp phân tích, tài liệu sử dụng để đạt được các thông tin theo mục tiêu đề ra.
 Giai đoạn kết thúc: Đây là giai đoạn cuối cùng của việc phân tích. Trong gian
đoạn này cần tiến hành công việc cụ thể: Viết báo cáo phân tích: báo cáo phân tích phải
khái quát toàn bộ nội dung cơ bản của một lần phân tích: mục đích, loại hình, phương
pháp, nội dung, kết quả. Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích.
Chương 2: Thực trạng công tác phân tích tình hình tài chính tại chi nhánh
NHNo&PTNT Hà Tây


Trong phần này, tác giả giới thiệu tổng quan về chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây
từ khi thành lập đến nay. Trong đó có giới thiệu về mô hình, cơ cấu tổ chức, đặc điểm
hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như định hướng phát triển của chi nhánh.
Hiện nay, Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây có có 1 Hội sở chính, 14 chi nhánh
loại 3 (các chi nhánh huyện) và 73 phòng giao dịch trực thuộc (trong đó có 17 phòng giao
dịch thuộc Hội sở chính).
Chỉ tiêu kinh doanh hàng năm của Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây do
NHNo&PTNT Việt Nam giao trên cơ sở đăng ký của Chi nhánh và chỉ tiêu hoạt động
kinh doanh của NHNo.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích tình hình tài chính đối với
hoạt động kinh doanh của Chi nhánh, từ những năm đầu mới thành lập Chi nhánh đã tiến
hành phân tích một số chỉ tiêu cơ bản phục vụ cho công tác điều hành của Ban Giám đốc
Chi nhánh, NH cấp trên và các cơ quan quản lý Nhà nước.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế và yêu cầu quản lý, Chi nhánh
NHNo&PTNT Hà Tây đã không ngừng hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài chính
tại đơn vị. Chi nhánh đã đi sâu phân tích nhiều chỉ tiêu tài chính quan trọng với những
phương pháp phân tích phổ biến đã giúp cho Ban Giám đốc của Chi nhánh đưa ra được
những quyết định điều hành hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Về phương pháp phân tích được sử dụng tại Chi nhánh

báo cáo còn việc phục vụ cho công tác quản trị điều hành hàng ngày của Chi nhánh còn
rất hạn chế.
Qua đây tác giả cũng nêu lên nguyên nhân của những tồn tại để đề ra giải pháp
hoàn thiện trong chương 3.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Chi nhánh
NHNo&PTNT Hà Tây


Từ cơ sở lý luận và thực trạng phân tích đã đề cập đến ở chương 1 và chương 2,
trong chương 3 tác giả đưa ra phương hướng, mục tiêu phát triển và yêu cầu hoàn thiện
phân tích tình hình tài chính tại chi nhánh.
Một số giải pháp mà tác giả nêu ra hướng đến một số nội dung chính sau:
Thứ nhất: Hoàn thiện nội dung phân tích, trong đó cần bổ sung một số chỉ tiêu
sau:
 Chỉ tiêu phản ánh quy mô và cơ cấu của nguồn vốn, tài sản của Chi nhánh.
 Một số chỉ tiêu phân tích kết quả Tín dụng, bao gồm: Tỷ lệ sử dụng nguồn vốn
huy động, Phân tích kết quả Tín dụng theo các chi nhánh trực thuộc để tìm ra những đơn
vị thực hiện hiệu quả công tác Tín dụng.
Thứ ba, hoàn thiện phương pháp phân tích: Trong đó tác giả hoàn thiện những
phương pháp mà chi nhánh đang áp dụng nhưng chưa thực sự đạt được hiệu quả mong
muốn và bổ sung một số phương pháp phân tích theo chuẩn mực pháp luật hiện hành ở
Việt Nam và quốc tế như: Phương pháp phân tích SWOT, CAMEL
Thứ tư, hoàn thiện quy trình phân tích: Quá trình phân tích phải bắt đầu từ những
kết quả đã đạt được và phải tìm ra nguyên nhân của những kết quả đó, những yếu tố nào
làm ảnh hưởng đến kết quả đó. Việc phân tích phải được tiến hành thường xuyên hàng
ngày hoặc định kỳ song song với quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Quy trình phân
tích được thực hiện trên cơ sở như: Bộ phận thực hiện phân tích, phạm vi phân tích, đối
tượng cần phân tích, thời gian cho một kỳ phân tích. Việc phân tích được tiến hành tại
từng chi nhánh loại 3 và tổng hợp tại Chi nhánh.
Qua đây, tác giả cũng đã mạnh dạn nêu lên một số biện pháp hoàn thiện phân

chiếu, NHNN hàng năm cần mở các lớp tập huấn để hướng dẫn cách xây dựng và tính


toán các chỉ tiêu mới trong các nội dung phân tích. Việc tập huấn thường xuyên sẽ giúp
các NHTM thường xuyên được cập nhật các nội dung mới, tạo điều kiện cho hoạt động
phân tích ở NH đi vào nề nếp, kết quả phân tích sát thực, toàn diện. Từ đó làm cho thông
tin thu được từ kết quả phân tích ngày càng trở nên hữu ích hơn đối với người sử dụng.
 Về phía NHNo&PTNT Việt Nam
Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Việt Nam cần hoàn thiện hơn nữa những chỉ tiêu
cũng như phương pháp phân tích tình hình tài chính đã ban hành tại quyết định số
3437/NHNo-TCKT, ngày 14/7/2010 để hướng dẫn các chi nhánh trong hệ thống hình
thành được thói quen cũng như phương pháp phân tích khoa học và hiệu quả.
Khi có một hệ thống chỉ tiêu và phương pháp tính toán hoàn chỉnh, NHNo&PTNT
VN phải tiến hành xây dựng một phần mềm phân tích tài chính. Có như vậy mới có thể
thực hiện phân tích thường xuyên và số liệu được cập nhật đảm bảo chính xác hơn.
Cuối cùng, đó là đào tạo con người, bởi với vai trò của yếu tố con người được
khẳng định ở trên thì NHNo&PTNT VN cần có chương trình đào tạo cụ thể đối với đội
ngũ cán bộ phân tích tài chính. Muốn làm tốt thì ngoài việc tự bản thân cán bộ còn cần có
sự hỗ trợ từ bên ngoài đó là việc đào tạo. đây cũng là yêu cầu bắt buộc trong khi xây
dựng chiến lược hoạt động, kinh doanh của NH.
 Về phía Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây
Trên cơ sở hướng dẫn của Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Việt Nam, chi nhánh cần
chủ động nghiên cứu và áp dụng phương pháp cũng như nội dung phân tích cho phù hợp
với chi nhánh.
Xây dựng phần mềm phân tích tình hình tài chính phù hợp để có số liệu phân tích
chính xác và hiệu quả.
Nắm bắt chủ trương, định hướng của NHNo&PTNT Việt Nam để có hướng xây
dựng phân tích các chỉ tiêu tài chính hiệu quả và thiết thực.