Website: Email : Tel : 0918.775.368
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TÓAN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN THỦ ĐÔ
(CACC)
1. Nhận xét về tổ chức công tác kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm
toán Tư vấn Thủ Đô-CACC thực hiện.
Phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá tính rủi ro mà Công ty sử dụng
được đánh giá là tương đối hiệu quả và đã được quốc tế ghi nhận. Đây là một
phương pháp hiện đại, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên trong quá trình
làm việc và dễ dàng trong thực hiện kiểm toán. Phương pháp này khắc phục những
hạn chế của phương pháp truyền thống đó là không chỉ quan tâm tới các rủi ro như
rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện mà còn quan tâm tới các yếu tố
gây ra rủi ro đó. Phương pháp này quan tâm sát hơn nữa trong hoạt động kinh
doanh của khách hàng, nó đã được Công ty áp dụng rất có hiệu quả phù hợp với
quy mô và tính chất của Công ty. Hơn thế nữa, trong quá trình làm việc, Công ty
luôn luôn có hướng bổ sung, cập nhật, cải tiến để nó có thể hoàn thiện hơn, đáp
ứng được nhu cầu của sự phát triển.
- Một trong những điểm mạnh của CACC là đã xây dựng được một hệ
thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ, hiệu quả. Việc thiết lập việc kiểm soát qua
nhiều cấp kết hợp với kiểm soát chéo đã giúp Công ty có thể giảm thiểu rủi ro có
khả năng sai phạm còn tồn tại trên các báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Tuy số
lượng nhân viên của Công ty không nhiều nhưng do Công ty có sự phân chia hợp
lí, các bộ phận khác nhau ( Phòng kiểm toán, Phòng tư vấn…) nhưng đề được
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
tuyển dụng và đào tạo kĩ lưỡng về nghiệp vụ để có thể hỗ trợ cho nhau kịp thời. Vì
thế mà kể cả vào những mùa bận rộn, số lượng khách hàng đông nhưng CACC vẫn
đảm bảo được tiến độ công việc hoàn thành đúng thời hạn mà chất lượng vẫn đảm
bảo.
- Hiện nay các công việc kiểm toán áp dụng mới dừng lại ở việc trình bày

nữa quy trình kiểm toán là hết sức cần thiết. Mặt khác, thử nghiệm cơ bản là cốt
nhưng cũng không phải áp dụng được cho mọi cuộc kiểm toán; thời gian cần thiết
cho thủ tục này cũng khá nhiều, nếu với những khách hàng có quy mô TSCĐ thực
sự lớn thì KTV không thể đảm bảo được tiến độ hoàn thành công việc nếu chỉ sử
dụng kiểm tra chi tiết. Vì vậy, việc xây dựng chương trình kiểm toán đa dạng, phù
hợp với nhiều đối tượng khách hàng, kết hợp giữa thử nghiệm cơ bản với nhiều thủ
tục kiểm toán khác có thể giúp KTV tiết kiệm được thời gian đồng thời vẫn đảm
bảo được kết luận kiểm toán có cơ sở hợp lí, thuyết phục.
3. Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán TSCĐ ở CACC
Mặc dù quy trình kiểm toán TSCĐ của Công ty đã khá hoàn thiện nhưng
Công ty có thể bổ sưn một số các thủ tục kiểm toán là:
- Về việc vận dụng thử nghiệm kiểm soát:
Trong phần hành kiểm toán khoản mục TSCĐ đựơc thực hiện tại CACC,
KTV thực hiện rất ít những thủ tục trong việc vận dụng thử nghiệm kiểm soát mà
thực hiện ngay thử nghiệm cơ bản sau khi tìm hiểu những thông tin từ việc phỏng
vấn khách hàng. Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát có được áp dụng đối với các
khoản mục như Doanh thu, Phải thu… chứ chưa được mở rộng sang cho khoản
mục TSCĐ. Do đối tượng khách hàng hiện tại của Công ty chỉ tập trung vào những
doanh nghiệp sản xuất hay dịch vụ, quy mô TSCĐ chưa thực sự lớn và đa dạng nên
KTV có thể áp dụng ngay thử nghiệm cơ bản cũng không mất quá nhiều thời gian
hơn so với việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Nhưng trong
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
tương lai, do chiến lược mở rộng quy mô của doanh nghiệp thì những khách hàng
lớn hơn, phức tạp hơn như vậy là không thể tránh khỏi. Thử nghiệm kiểm soát nếu
được áp dụng đúng cách thì nó cũng có khả năng hỗ trợ KTV rất nhiều trong việc
giảm thiểu thủ tục kiểm tra chi tiết.
Giai đoạn đầu tiên trước khi đi vào thực hiện thủ tục phân tích và kiểm tra
chi tiết, KTV có thể thiết lập một hệ thống câu hỏi để đánh giá tính hiệu lực của hệ
thống Kiểm soát nội bộ của khách hàng. Hệ thống Kiểm soát nội bộ sẽ được KTV

sự thay đổi lớn trong hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Thủ tục phân tích còn giúp KTV có thể nghi ngờ về các sai số có khả năng
xảy ra trên báo cáo tài chính. Những chênh lệch đáng kể ngoài dự kiến giữa số liệu
chưa được kiểm toán năm nay với số liệu năm trước hay một số liệu chuẩn của
ngành được dùng để so sánh thường được xem như nhưng biến động bất thường.
Những biến động bất thường xảy ra khi những chênh lệch đáng kể không được dự
kiến nhưng lại xảy ra hoặc những chênh lệch đáng kể được dự kiến nhưng lại
không xảy ra. Trong cả hai trường hợp đó, một trong những lý do có thể xảy ra với
một sự biến động bất thường là sự hiện diện của các sai số về kế toán hoặc sai quy
tắc. Như vậy, nếu biến động bất thường lớn, KTV phải xác định lý do của nó và
phải tự thỏa mãn có thể là một nguyên nhân của một sự kiện kinh tế hợp lý và đó
không phải là một sai số hay sai quy tắc. Từ những biến động này, KTV có thể xác
định được các công việc ở các bước tiếp theo của mình cần chú trọng hơn đặc biệt
là thủ tục kiểm tra chi tiết.
Tuy nhiên, vận dụng thủ tục phân tích một cách chuyên nghiệp có tác dụng
hỗ trợ rất nhiều đối với KTV trong việc giảm thiểu công việc trong giai đoạn kiểm
tra chi tiết. Qua xét đoán nghề nghiệp, KTV phân tích, đánh giá sự biến động đồng
thời qua quá trình tìm hiểu, thu thập thông tin ban đầu về khách hàng, KTV đã có
thể đánh giá được những thay đổi đó là hợp lí hay không hợp lí. Và từ đó, KTV có
Website: Email : Tel : 0918.775.368