Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
39 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
- Fax: 073.871.266
- Email:[email protected]
3.1.2 Lĩnh vực hoạt động
Thiết kế, cung cấp, lắp đặt hệ thống điều hòa không khí, hệ thống điện, cấp
thoát nước, các dịch vụ kỹ thuật điện cho dân dụng và công nghiệp.
Cung cấp hệ thống chống sét, báo cháy và chống cháy, camera quan sát
Cung cấp thiết bị văn phòng: máy vi tính, máy in.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức – quản lý công ty
3.1.3.1 Ban lãnh đạo công ty
Giám đốc: là đại diện pháp nhân trong mọi hoạt động của doanh nghiệp và
chịu trách nhiệm trước pháp luật. Giám Đốc có quyền điều hành cao nhất trong
Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty về sử dụng có hiệu quả các nguồn năng
lực được giao, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của
công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty,
ban hành quy chế quản lý công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức
danh quản lý công ty, tuyển dụng lao động.
Phó giám đốc: được ủy quyền quản lý điều hành một số lĩnh vực theo sự
phân công cụ thể, chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước Giám Đốc, chịu
trách nhiệm quản lý điều hành các trưởng văn phòng về phương hướng kinh
doanh và phát triển thị trường, chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực.
Kế toán trưởng: tổ chức và chịu trách nhiệm chỉ đạo phòng Kế toán – tài vụ,
hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán. đảm bảo công tác tài chính cho
Công ty hoạt động, giám sát quản lý tài sản, công nợ, làm báo cáo định kỳ và
hạch toán theo quy định của pháp luật, giúp lãnh đạo công ty phân tích để đưa ra
quyết định hợp lý.
3.1.3.2 Các phòng ban chức năng
a) Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính
Nghiên cứu xây dựng kế hoạch hàng quý, năm, lập báo cáo số liệu thống
kê ngày, tuần, tháng, năm, lập báo cáo sơ kết, tổng kết, điều hành kinh doanh trên
trưởng.
Bộ máy kế toán của chi nhánh gồm 6 người và được phân công như sau:
Kế toán trưởng:
Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính
thông tin kinh tế trong toàn công ty theo chuẩn mức kế toán và điều lệ kế toán
trưởng hiện hành.
Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ đội ngũ nhân
viên kế toán trong Chi nhánh, phổ biến, hướng dẫn thực hiện và cụ thể hoá kịp
thời các chính sách, chế độ kế toán Nhà nước và của công ty.
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
41 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
Tổ chức việc tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn
Chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính kế toán.
Kế toán tổng hợp:
Theo dõi công tác thu hồi vốn và công nợ.
Kiểm tra và tổng hợp báo cáo quyết toán chi nhánh theo quy định.
Kiểm tra, đôn đốc các kế toán viên hoàn thành nhiệm vụ phân công.
Kế toán thuế:
Xác định các khoản thuế phải nộp ngân sách của chi nhánh.
Lập kê khai thuế và quyết toán thuế.
Tham gia tổng hợp báo cáo quyết toán khi kế toán tổng hợp yêu cầu.
Kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn:
Theo dõi tài sản cố định và hình hình biến động tài sản cố định trong
toàn chi nhánh. Tính khấu hao hàng tháng, kiểm tra việc chấp hành chế độ quản
lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định của toàn đơn vị trực thuộc.
Theo dõi thanh lý tài sản cố định, kiểm tra quyết toán sửa chữa lớn tài
sản cố định , tái đầu tư, lập thủ tục về đầu tư xây dựng cơ bản, quyết toán vốn
đầu tư xây dựng cơ bản.
Ghi chú:
Bảng 2: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
3.1.5 Tình hình và hiệu quả sử dụng tài sản cố định của công ty
Việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản cố định đóng vai trò quan
trọng trong việc bảo toàn nguồn vốn cũng như nâng cao hiệu quả trong việc kinh
doanh, tránh được sự lãng phí, thất thoát… Vì những lí do trên, công ty có những
quy định sau:
Chứng từ gốc
Bảng tập hợp
chứng từ gốc
Sổ cái
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ thẻ kế toán chi
tiết
của Công ty. Cụ thể:
- Mỗi tài sản cố định không phân biệt đang sử dụng hay dự trữ đều phải có
số hiệu riêng.
- Mỗi tài sản cố định phải có một bộ hồ sơ gốc, bao gồm các hồ sơ về kỹ
thuật và các hồ sơ về kế toán.
- Mọi biến động về tài sản cố định phát sinh trong tháng đều phải được ghi
chép kịp thời.
- Tại mỗi bộ phận sử dụng phải lập một quyển sổ tài sản cố định.
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
44 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Đối tượng
Nguyên giá
Giá trị còn lại
Số tuyệt đối
(đồng)
Số tương đối
(%)
Nhà cửa, vật kiến trúc 5.890.340.000 5.800.744.809 98,48
Máy móc thiết bị, phương
tiện vận tải
66.339.837 127.836.503 61.496.667 192,70
Thu nhập bình
quân người lao
động
Đồng
1.742.134 2.045.166 303.032 117,39
Tổng vốn kinh
doanh
Đồng
5.258.078.818 6.599.389.367 1.341.310.549 125,51
Vốn cố định Đồng
2.441.706.652 2.846.123.192 404.416.540 116,56
Vốn lưu động Đồng
2.816.372.166 3.753.266.175 936.894.009 133,27
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
45 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
(Nguồn: báo cáo tài chính năm 2006, 2007)
Bảng 2: Kết quả kinh doanh của công ty
Qua những số liệu trên cho ta thấy tình hình tài chính và kết quả của công ty
biến chuyển theo chiều hướng tích cực. Doanh thu thuần của công ty năm 2007
so với năm 2006 tăng 141,15%. Lợi nhuận sau thuế của công ty tăng mạnh đến
192,70%. So với năm 2006 thì năm 2007 doanh thu tăng 141,78%. Đây là những
biểu hiện cho thấy tình hình kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
phát triển rất mạnh. Kết quả này phản ánh một phần hiệu quả sử dụng tài sản cố
định của công ty.
Nguồn tài chính của công ty luôn minh bạch và ổn định qua các năm.
dẫn đến việc hàng hoá ứ đọng rất nhiều.
Các doanh nghiệp nước ngoài hiện đang chiếm ưu thế trên thị trường Việt
Nam.
Hàng điện lạnh bị làm nhái, làm giả qua đường nhập lậu trên thị trường khá
nhiều.
Việc cắt giảm thuế nhập khẩu các mặt hàng điện tử, điện lạnh gia dụng
xuống còn 0% - 5% kể từ năm 2006 theo hiệp định CEPT/AFTA tạo ra áp lực
cạnh tranh rất lớn đối với dòng sản phẩm Reetech của Công ty.
Cuối năm 2006 kéo dài đến năm 2007, công ty gặp phải khó khăn trong quá
trình tiêu thụ do doanh thu giảm. Nguyên nhân của tình trạng này là do chất
lượng các mặt hàng chưa đáp ứng được nhu cầu của khách hàng. Thị trường tiêu
thụ giảm nên công ty không tận dụng hết tối đa công suất, gây khó khăn cho hoạt
động nâng cao sử dụng tài sản cố định.
Năm 2007 số vốn đầu tư đổi mới trang thiết bị giảm ảnh hưởng đến việc
nâng cao năng suất lao động trong Công ty.
Công ty chưa thực sự quan tâm đến hiệu quả sử dụng tài sản cố định nhất là
về mặt tài chính. Việc tính toán các chỉ tiêu tài chính về hiệu quả sử dụng tài sản
cố định, phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định hầu như không có. Chính
điều này dẫn đến việc đánh giá không chính xác những thiếu sót trong việc sử
dụng và từ đó không thể đưa ra những giải pháp đúng đắn.
3.1.8 Phương hướng hoạt động của công ty trong thời gian tới
Định hướng phát triển của Khang Thịnh trong những năm sắp tới tr ước cơ hội
và thử thách khi Việt Nam gia nhập WTO là trở thành một nhà thầu cơ điện lạnh
chuyên nghiệp. Để làm được điều này Khang Thịnh đang có chính sách đào tạo
nhân viên của mình nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, khả năng quản lý dự
án, giámsát thi công công trình xây dựng theo tiêu chuẩn quốc tế. Tuyển dụng và
đãi ngộ nhân tài, hướng tới mục tiêu thiết lập thực hiện và duy trì hiệu quả hệ
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
trợ, góp vốn liên doanh... đưa vào sử dụng tại đơn vị hoặc tài sản của đơn vị bàn
giao chi đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng liên doanh...
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
48 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
Biên bản đánh giá lại tài sản cố định: xác nhận việc đánh giá lại tài sản cố
định làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên qua số chênh lệch do đánh
giá lại tài sản cố định.
Biên bản giao nhận sử chữa lớn hoàn thành: đây là biên bản xác nhận việc
giao nhận tài sản cố định sau khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có tài
sản cố định sửa chữa và bên thực hiện việc sửa chữa và là căn cứ ghi sổ kế toán
và thanh toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định.
Biên bản thanh lý tài sản cố định: xác nhận việc thanh lý tài sản cố định và
làm căn cứ để ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán. Biên bản thanh lý phải do
Ban thanh lý tài sản cố định lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng
ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng thêm một số chứng từ khác như: hóa
đơn, hợp đồng liên doanh, quyết định cấp tài sản cố định, các chứng từ thanh
toán... Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế
phát sinh. Việc quản lý tài sản cố định còn dựa trên cơ sở các hồ sơ gồm:
Hồ sơ kỹ thuật: theo dõi các chỉ tiêu kỹ thuật của tài sản cố định.
Hồ sơ kinh tế gồm: hợp đồng kinh tế khi mua sắm, lắp đặt, xây dựng hoặc
hợp đồng liên doanh, quyết định cấp tài sản cố định, quyết định giao nhận vốn.
Các bước tiến hành hạch toán chi tiết tài sản cố định được tóm tắt như sau:
Đánh số hiệu cho tài sản cố định
Lập thẻ tài sản cố định hoặc vào sổ chi tiết tài sản cố định theo từng đối
tượng tài sản cố định.
Thẻ tài sản cố định được lập dựa trên hồ sơ kế toán tài sản cố định. Thẻ
này nhắm mục đích theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của doanh nghiệp, tình
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
50 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
Bảng 3
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---------------------
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào quyết định số 78/QĐ-KT của Giám đốc công ty về việc thành lập Hội đồng giao nhận
Ban giao nhận tài sản cố định
Đại diện bên giao
- Ông: Nguyễn Khánh Hoàng Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Thương mại Tổng hợp Tiền Giang
Đại diện bên nhận
- Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh
Địa điểm giao nhận: tại Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh
Xác nhận việc giao nhận như sau:
S
TT
Tên, ký hiệu,
quy cách
Số hiệu
Tài sản cố
định
Nước sản
xuất
Năm sản
157.000.000
Cộng
x x x x x
155.445.544,55
x
1.554.455,45
157.000.000 x x
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
51 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
STT Tên dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị
Tổng cộng
Giám đốc
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Người nhận
(Đã ký)
Bên giao
(Đã ký)
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
01
155.445.544,55
155.445.544,55 Cộng tiền hàng: 155.445.544,55
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.544.554,46
Tổng cộng tiền thanh toán: 170.990.099,01
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi triệu chín trăm chín ngàn đồng
không trăm chín mươi chín phẩy không một đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Kế toán và phân tích tài sản cố định GVHD: Ths. Nguyễn Thị Diệu
53 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
Bảng 5
CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H
Quyển số..................
Số:..........................
54 SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân
Bảng 6
CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Số ……………
Nợ……………
Có……………
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 25 tháng 05 năm 2007
Họ tên người giao: Công ty Thương nghiệp Tổng hợp Tiền Giang
Theo Hóa đơn Số 168 ngày 25 tháng 05 năm 2007 của Công ty Thương
nghiệp Tổng hợp Tiền Giang
Nhập tại kho: Công ty TNHH TMDV Điện Lạnh Khang Thịnh
S
T
T
Tên nhãn hiệu . quy
cách phẩm chất vật tư
(SP. hàng hóa)
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
Theo
Bộ phận sử dụng: Phòng kế hoạch – tổ chức – hành chính
Công suất thiết kế:
Đình chỉ tài sản cố định ngày .... tháng .... năm
Lí do đình chỉ:
Số hiệu
chứng
từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn
Ngày
tháng
Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị
hao
mòn
Cộng
dồn
A B C 1 2 3 4
0013357
25/05
Mua xe tải
VINAXUKI
1T5 EURO II
157.000.000 2007
Số
tt
Tên, quy cách, dụng cụ,
www.kinhtehoc.net
http://www.kinhtehoc.net
Copyright: Tài liệu đại học ©