ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ
RỦI RO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN DCPA
2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU,
RỦI RO CỦA CÔNG TY DCPA
Chất lượng cuộc kiểm toán là vấn đề ban lãnh đạo công ty DCPA rất quan
tâm, tạo nên uy tín cho công ty. Để có một cuộc kiểm toán đạt chất lượng cao,
tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán đều được chú trọng, đặc biệt là những
giai đoạn đòi hỏi nhiều kinh nghiệm của kiểm toán viên như giai đoạn đánh giá
rủi ro, xác định mức trọng yếu của cuộc kiểm toán, đều do quản lý cấp cao, có
nhiều năm kinh nghiệm của công ty thực hiện.
Mặc dù được cụ thể hoá thành nhiều giai đoạn nhưng nhìn chung quy trình
thực hiện kiểm toán của công ty DCPA tuân theo quy trình kiểm toán chung,
gồm 3 bước: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
Việc đánh giá rủi ro được thực hiện trong cả 2 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán và
thực hiện kiểm toán
2.1.1. Đánh giá rủi ro, trọng yếu trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại
công ty DCPA
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán viên cần thực hiện các công
việc:
• Tìm hiểu về khách hàng, đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng
kiểm toán.
• Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán.
2.1.1.1. Đánh giá rủi ro trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại công ty DCPA
a) Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Trước khi chấp nhận một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên cần đánh giá ban
đầu về rủi ro trong việc chấp nhận cuộc kiểm toán đó, đánh giá việc chấp nhận
một khách hàng mới hay tiếp tục với một khách hàng cũ có làm ảnh hưởng đến
uy tín, danh tiếng của công ty không, công ty có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán
có chất lượng cao cho khách hàng hay không.
Đối với công ty DCPA, việc đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán

Trong đó: AR : mức rủi ro kiểm toán mong muốn
IR: rủi ro tiềm tàng
CR: rủi ro kiểm soát
DR: rủi ro phát hiện
Do đó, rủi ro phát hiện được xác định sau khi xác định rủi ro mong muốn,
rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát bằng cách:
DR =
CR x IR
AR
 Xác định mức rủi ro mong muốn cho toàn bộ báo cáo tài chính
Việc xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn cho toàn bộ báo cáo tài
chính phụ thuộc vào các yếu tố:
 Quy mô của khách hàng;
 Số lượng người sử dụng thông tin tài chính;
 Tình hình công nợ của khách hàng, khả năng thanh toán của khách
hàng;
 Khả năng tăng doanh thu, lợi nhuận của khách hàng;
 …
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài chính
Rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài chính được đánh giá dựa trên các
yếu tố sau:
 Sự liêm khiết, năng lực của ban giám đốc;
 Sự thay đổi thành phần quản lý trong niên độ kế toán;
 Trình độ, kinh nghiệm, thái độ của kế toán trưởng, các nhân viên kế
toán, kiểm toán viên nội bộ;
 Những áp lực bất thường đối với ban giám đốc và kế toán trưởng có
thể khiến họ trình bày báo cáo tài chính không trung thực;
 Đặc điểm hoạt động của đơn vị;
 Các nhân tố ảnh hưởng đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị như: thị
trường mua, bán, cạnh tranh, những thay đổi về pháp luật ảnh hưởng

cáo tài chính để có thể thiết kế các thử nghiệm kiểm toán phù hợp. Quá trình
đánh giá rủi ro trong giai đoạn này cũng bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro phát
hiện và rủi ro kiểm soát được đánh giá trên 3 mức độ: thấp, trung bình, cao.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với từng số dư tài khoản, từng loại
nghiệp vụ
Rủi ro tiềm tàng đối với từng số dư tài khoản, từng loại nghiệp vụ được
đánh giá dựa trên các nhân tố sau:
 Báo cáo tài chính có nhiều điều chỉnh liên quan đến niên độ trước;
 Báo cáo tài chính có nhiều ước tính kế toán;
 Có sự thay đổi chính sách kế toán trong năm kế toán;
 Cần chú ý đến số dư của các tài khoản dự phòng, các chi phí phát
sinh sau ghi nhận ban đầu tài sản cố định;
 Mức độ phức tạp của các nghiệp vụ hay sự kiện quan trọng đòi hỏi ý
kiến của chuyên gia;
 Các nghiệp vụ kinh tế bất thường;
 Mức độ biến động của các số dư tài khoản;
 Bản chất của các khoản mục và rủi ro có thể xảy ra đối với từng loại
khoản mục;
 …
 Đánh giá rủi ro kiểm soát đối với từng số dư tài khoản, từng loại
nghiệp vụ
Công ty sẽ lập ra một bảng hỏi để đánh giá hiệu quả kiểm soát đối với từng
số dư tài khoản, từng loại nghiệp vụ. Đối với mỗi số dư tài khoản hay nghiệp vụ
sẽ có yêu cầu về kiểm soát khác nhau.
 Đánh giá rủi ro phát hiện đối với từng số dư tài khoản, tưng loại
nghiệp vụ
Để đảm bảo rủi ro kiểm toán ở mức mong muốn, kiểm toán viên cần dựa
vào kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để xác định mức rủi ro
phát hiện cần thiết cho từng khoản mục trong báo cáo tài chính theo công thức
DR =

cho khoản
mục A
=
Mức trọng yếu cho toàn
bộ BCTC
*
Số dư
khoản mục
A
*
Hệ số của
khoản
mục A
Tổng số dư từng khoản
mục đã nhân hệ số
2.1.2. Đánh giá rủi ro, trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại
công ty DCPA
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, sau khi tìm hiểu sơ lược về khách
hàng, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm toán để từ đó đưa ra mức trọng yếu
cho cuộc kiểm toán và tiến hành lập kế hoạch kiểm toán. Tuy nhiên, những đánh
giá này của kiểm toán viên cũng chỉ là những đánh giá ban đầu, dựa vào kinh
nghiệm của kiểm toán viên. Sau khi tiến hành các thử nghiệm kiểm soát, có thể
kiểm toán viên thu thập được những bằng chứng để chứng tỏ nhận định ban đầu
của mình về rủi ro kiểm soát là không chính xác, kiểm toán viên có thể dựa vào
đó để thay đổi đánh giá, thay đổi kế hoạch kiểm toán.
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA, em
được tham gia vào nhiều cuộc kiểm toán với nhiều khách hàng khác nhau. Đối
với mỗi khách hàng, công ty DCPA đều tiến hành đầy đủ các bước đánh giá rủi
ro, trọng yếu. Trong khuôn khổ chuyên đề thực tập này, em xin được trình bày
quy trình đánh giá rủi ro, trọng yếu đối với hai khách hàng A và B với nhiều

Ông Hoàng A - chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc
Bà Nguyễn Ngọc B – phó chủ tịch hội đồng quản trị thứ nhất
Ông Dương Mạnh C – phó chủ tịch hội đồng quản trị thứ hai
Ông Phạm Lê D – Ủy viên
Ông Nguyễn Tiến E - Ủy viên
Bà Trần Ngọc F - Ủy viên.
Kiểm toán viên tiền nhiệm: báo cáo tài chính năm 2006 do công ty kiểm
toán ACPA thực hiện với ý kiến chấp nhận toàn phần.
Nhận định ban đầu: Từ khi ra đời, công ty cổ phần A chưa có những sai phạm
lớn, doanh thu của công ty tăng đều qua các năm, sản phẩm của công ty chiếm
50% thị trường gỗ đã qua chế biến tại miền Bắc. Hội đồng quản trị và ban Giám
đốc công ty có thái độ hợp tác tích cực với kiểm toán viên. Kiểm toán viên tiền
nhiệm đánh giá cao hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty.
Để đánh giá tính độc lập của kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán,
công ty DCPA lập bảng câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên như sau:
Bảng 2. Bảng câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên thực hiện kiểm toán
công ty cổ phần A năm 2007
STT Câu hỏi Trả lời
Có Không
1 Kiểm toán viên có phải thành viên hội đồng quản trị
của công ty A không? X
2 Kiểm toán viên có góp vốn vào công ty A không? X
3 Kiểm toán viên có cho công ty A vay tiền không? X
4 Kiểm toán viên có ký hợp đồng cung cấp hàng hoá dịch
vụ với công ty A không? X
5 Kiểm toán viên có vay tiền của công ty A không? X
6 Kiểm toán viên có trực tiếp ghi sổ, giữa sổ kế toán và
lập báo cáo tài chính cho khách hàng A không?
X
7 Kiểm toán viên có họ hàng thân thiết giữ các chức vụ

đã từng là kiểm toán viên tại công ty kiểm toán KPMG.
Ông Vương Lâm I – giám đốc kinh doanh: tốt nghiệp đại học kinh tế quốc
dân.
Kế toán trưởng : Bà Trần Hải J: tốt nghiệp đại học kinh tế quốc dân, có 3
năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán.
Sơ đồ 7: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty A
Ban giám đốc
Phòng kinh doanh
Phòng tài chính kế toán
Phòng vật tư
Phân xưởng sản xuất số 1
Phân xưởng sản xuất số 2
Phân xưởng sản xuất số 3
Nhận xét: công ty A có bộ máy tổ chức tương đối hợp lý, ban giám đốc và
người đứng đầu các phòng ban đều có trình độ quản lý, am hiểu về lĩnh vực
kinh doanh của công ty và có nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực liên
quan. Bộ máy kế toán được phân chia đầy đủ các phần hành, các kế toán viên
đều có trình độ đại học.
Sơ đồ 8: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty cổ phần A
K toán tr ngế ưở
Kế
toán
h ngà
t nồ
kho
K toánế
t i s nà ả
c nhố đị
K toánế
bán

2. Hàng tồn kho 4.124.598.654 5.475.989.987 1.351.391.333 32,76
- Nguyên vật liệu 1.567.098.954 1.897.098.076 329.999.122 21,06
- Công cụ dụng cụ 456.932.714 389.380.384 (67.552.330) (14,78)
- CP sản xuất kinh
doanh dở dang
904.643.710 876.954.034 (27.689.676) (3,06)
- Thành phẩm 1.195.923.267 2.312.557.493 1.116.634.226 93,37
3. Phải thu 1.568.524.939 1.149.805.783 (418.719.156) (26,70)
-Phải thu khách hàng 1.568.524.939 1.149.805.783 (418.719.156) (26,70)
4.Tài sản lưu động khác 1.999.753.950 2.030.097.058 30.343.108 1,52
- Chi phí trả trước ngắn
hạn
1.999.753.950 2.030.097.058 30.343.108 1,52
II. Tài sản cố định và
đầu tư dài hạn 8.376.688.500 10.097.874.950

1.721.186.450 20,55
1. Tài sản cố định 7.979.604.000 8.956.947.972 977.343.972 12,25
- Tài sản cố định hữu
hình
7.979.604.000 8.956.947.972 977.343.972 12,25
2. Tài sản dài hạn khác 397.084.500 1.140.926.978 743.842.478 187,33
- Chi phí trả trước dài
hạn
397.084.500 1.140.926.978 743.842.478 187,33
Tổng tài sản 17.049.220.297 20.847.080.486 3.797.860.189 22,28
B. Nguồn vốn
I. Nợ phải trả 8.424.570.000 10.957.087.030 2.532.517.030 30,06
1. Nợ ngắn hạn 5.454.570.000 6.970.790.058 1.516.220.058 27,80
-Vay ngăn hạn 2.650.000.000 2.450.000.000 (200.000.000) (7,55)

bán hàng và cung cấp
dịch vụ
15.857.794.883 21.987.059.060 6.129.264.17
7
38,65
4 Giá vốn hàng bán 12.057.987.095 16.098.954.300 4.040.967.20
5
33,51
5 Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
3.799.807.788 5.888.104.760 2.088.296.97
2
54,96
6 Doanh thu hoạt
động tài chính - - - -
7 Chi phí hoạt động
tài chính 239.098.098 340.000.058 100.901.960 42,20
8 Chi phí bán hàng 123.789.065 150.098.134 26.309.069 21,25
9 Chi phí quản lý
doanh nghiệp 1.783.025.543 2.034.659.023 251.633.480 14,11
10Thu nhập khác 23.098.087 - (23.098.087) (100)
11 Chi phí khác 28.097.054 30.845.109 2.748.055 9,78
12 Lợi nhuận khác (4.998.967) (30.845.109) (25.846.142) 517,03
13 Tổng lợi nhuận
trước thuế 1.648.896.115 3.332.502.436 1.683.606.32
1
102,11
14 Chi phí thuế
TNDN

tính liêm chính của ban giám
đốc công ty A không?
Không
2. Đánh giá của kiểm toán
viên về trình độ của Ban Giám
đốc công ty A?
Các thành viên trong Ban Giám đốc đều có trình
độ quản lý tốt, am hiểu về lĩnh vực kinh doanh.
3. Sự thay đổi thành phần Ban
Giám đốc, hội đồng quản trị
trong năm 2007?
Không
4. Trình độ của kế toán trưởng Kế toán trưởng là người có nhiều năm kinh
và các nhân viên kế toán chủ
yếu, kiểm toán viên nội bộ?
nghiệm, các nhân viên kế toán chủ yếu đều có
trình độ đại học, ý thức làm việc tốt, kiểm toán
viên nội bộ có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh
vực kiểm toán.
5. Những áp lực bất thường
đối với Ban Giám đốc và nhân
viên kế toán?
Không
6. Lĩnh vực hoạt động của
công ty A?
Chế biến gỗ
7. Đặc điểm về quy trình công
nghệ?
Công ty sử dụng dây chuyền chế biên gỗ tiên tiến
được nhập khẩu từ Hà Lan.

Ban Giám đốc và quan sát thực tế hoạt động của công ty.
Bảng 7: Đánh giá môi trường kiểm soát trong công ty A
Câu hỏi Trả lời
1. Phân chia trách nhiệm quản lý giữa các thành viên
trong Ban Giám đốc?
Các vấn đề quản lý đều phải
được thông qua bởi phó
tổng giám đốc phụ trách và
tổng giám đốc.
2. Kiểm toán viên có nghi ngờ tính trung thực của
các thành viên trong hội đồng quản trị không?
Không
3.Các thành viên ban kiểm soát có đủ trình độ
không?
Có
4. Các thành viên ban kiểm soát có bị nghi ngờ về
tính trung thực không?
Không
5. Doanh nghiệp có các văn bản cụ thể quy định về
phân cấp quyền hạn, trách nhiệm phê chuẩn các
nghiệp vụ không?
Có
6. Việc phê chuẩn các nghiệp vụ có được tiến hành
theo đúng cấp có thẩm quyền không?
Có
7. Có sự chồng chéo về quyền hạn, trách nhiệm giữa
các bộ phận không?
Không
8. Có sự phân chia rành mạch 3 chức năng: xử lý
nghiệp vụ, ghi sổ và bảo quản tài sản không?

Không
Đánh giá chung về môi trường kiểm soát của công
ty cổ phần A
Tốt
Thông qua đánh giá môi trường kiểm soát nội bộ của công ty A theo các
nội dung trên, có thể thấy thành viên hội đồng quản trị và ban Giám đốc công ty
A được đánh giá cao về tính trung thực và trình độ, cơ cấu tổ chức của công ty
tương đối hợp lý, góp phần hiệu quả vào việc ngăn chặn các sai phạm, năng lực
của các nhân viên trong công ty phù hơp với công việc, công ty thiết lập và duy
trì được ban kiểm soát hoạt động có hiệu quả. Do đó, môi trường kiểm soát của
công ty A được đánh giá tốt.
 Hệ thống kế toán
Bảng 8: Đánh giá hệ thống kế toán trong công ty A
Câu hỏi Trả lời
1.Nhân sự kế toán trong công ty A Phòng kế toán gồm 7 người: kế toán
trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán hàng
tồn kho, kế toán tài sản cố định, kế toán
tiền và các khoản phải trả, kế toán bán
hàng, kế toán mua hàng. Phân chia công
việc giữa các nhân viên không bị chồng
chéo.
2. Chính sách kế toán được doanh
nghiệp áp dụng
Công ty A áp dụng chế độ kế toán được
ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-
BTC. Trong năm 2007, không có sự thay
đổi về chính sách kế toán đối với công
ty.
3. Nguyên tắc ghi nhận ngoại tệ Ghi theo tỷ giá hạch toán
4. Nguyên tắc tính khấu hao tài sản cố

của công ty A được đánh giá tốt.
 Các thủ tục kiểm soát
Bảng 9: Đánh giá các thủ tục kiểm soát trong công ty A
Câu hỏi Trả lời
1.Công ty có quy định cụ thể về phân công chức
năng nhiệm vụ cho từng bộ phận, từng người trong
bộ phận không?
Có
2. Quy định của công ty về phân công chức năng,
nhiệm vụ cho từng bộ phận, từng người trong bộ
phận có được thực hiện khoa học và nghiêm túc
không?
Có
3. Các chức năng nhiệm vụ có được phân chia cho
những nhân viên khác nhau để đảm bảo không ai
thực hiện toàn bộ các khâu trong một quá trình quản
lý không?
Có
4. Công ty có quy định rõ về nhiệm vụ phê chuẩn và
chế độ uỷ quyền không?
Có
5. Những quy định về chế độ phê chuẩn và uỷ quyền
của công ty có được thực hiện nghiêm túc không?
Có
6. Công ty có quy định cụ thể về chứng từ, sổ sách,
quá trình kiểm soát đối với tài sản và các hoạt động
của đơn vị không?
Có
7. Quy định của công ty về chứng từ, sổ sách, quá
trình kiểm soát đối với tài sản và các hoạt động của

Trong công ty A tồn tại bộ phận kiểm toán nội bộ trực thuộc hội đồng quản
trị, được trao quyền tương đối rộng rãi và hoạt động hiệu quả. Do đó, bộ phận
kiểm toán nội bộ của công ty A được đánh giá tốt.
Kết luận về rủi ro kiểm soát cho toàn bộ báo cáo tài chính của công ty : qua
tìm hiểu, có thể thấy môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm
soát và bộ phận kiểm toán nội bộ của công ty A đều được đánh giá ở mức tốt, do
đó, rủi ro kiểm soát cho toàn bộ báo cáo tài chính của công ty A được đánh giá ở
mức thấp.
 Xác định mức rủi ro phát hiện cho toàn bộ báo cáo tài chính
Theo đánh giá của kiểm toán viên, rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài
chính ở mức trung bình, rủi ro kiểm soát thấp, do đó, để rủi ro kiểm toán mong
muốn cho toàn bộ báo cáo tài chính ở mức thấp, kiểm toán viên xác định rủi ro
phát hiện cho toàn bộ báo cáo tài chính ở mức trung bình.
c) Đánh giá rủi ro trong giai đoạn thiết kế chương trình kiểm toán
Trong giai đoạn thiết kế chương trình kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành
đánh giá rủi ro kiểm toán đối với từng số dư tài khoản, từng khoản mục trên báo
cáo tài chính
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với từng số dư tài khoản, từng khoản mục trên báo
cáo tài chính
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục tiền
Bảng 11: Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục tiền của công ty A
Câu hỏi Trả lời
1. Quy mô khoản mục tiền 2.093.312.708
2. Tỷ trọng khoản mục tiền trong tổng tài sản 10,04% chiếm tỷ trọng lớn, đây
là khoản mục quan trọng
3. Kết quả kiểm toán năm 2006 đối với khoản
mục tiền
Không có sai phạm trọng yếu
4. Mức biến động số dư tài khoản tiền so với
năm trước

Số dư khoản mục tiền chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty A,
khoản mục này lại có mức biến động lớn trong năm được kiểm toán. Khoản
mục tiền lại là một khoản mục dễ bị ghi tăng nhằm gia tăng khả năng thanh toán
cho công ty, tạo thuận lợi cho việc vay vốn. Do đó, rủi ro tiềm tàng cho khoản
mục tiền của công ty A được đánh giá ở mức cao.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục các khoản phải thu
Trong tổng số tài sản của công ty A, khoản mục các khoản phải thu chiếm
tỷ trọng không quá lớn là 5,52%, kết quả kiểm toán năm trước đối với khoản
phải thu không có sai phạm trọng yếu, khoản mục này không chứa đựng các
ước tính kế toán và các nghiệp vụ phức tạp, các chính sách liên quan đến các
khoản phải thu không thay đổi trong năm 2007. Tuy nhiên, so với năm 2006, số
dư khoản mục phải thu giảm đáng kể (26,7%), cần chú ý khả năng gian lận
nhằm làm thay đôi khả năng thanh toán và cách nhìn của các nhà đầu tư về
chính sách tín dụng của công ty. Mặt khác, trên bảng cân đối kế toán của công
ty không tồn tại khoản mục phải thu nội bộ, cần chú ý khả năng cộng các khoản
phải thu nội bộ vào phải thu khách hàng.
Với phân tích như trên, rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục phải thu của
công ty A được đánh giá ở mức trung bình.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục hàng tồn kho
Bảng 12: Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục hàng tồn kho của
công ty A
1. Quy mô khoản mục hàng tồn kho 5.475.989.987 VND
2. Tỷ trọng khoản mục hàng tồn kho trong
tổng tài sản
26,27%
3. Kết quả kiểm toán năm 2006 đối với khoản Không có sai phạm trọng yếu
mục hàng tồn kho
4. Mức biến động số dư tài khoản hàng tồn
kho so với năm trước
Số tuyệt đối: 1.351.391.333VND

với khoản mục hàng tồn kho của công ty A được đánh giá ở mức trung bình.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục tài sản lưu động khác
Số dư tài khoản tài sản lưu động khác của công ty A biến động rất ít trong
năm 2007 (tăng 1,52%), khoản mục không chứa đựng các nghiệp vụ phức tạp
và các nghiệp vụ bất thường, kết quả kiểm toán năm 2006 đối với khoản mục
này không có sai phạm trọng yếu và trong năm 2007, công ty A không có thay
đổi về chính sách kế toán liên quan đến tài sản lưu động khác. Tuy nhiên, trong
tổng tài sản của công ty A, khoản mục này chiếm tỷ trọng tương đối lớn
(9,74%) lại chứa đựng các ước tính kế toán liên quan đến chi phí trả trước ngắn
hạn. Do đó, rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục tài sản lưu động khác của công
ty A được đánh giá ở mức trung bình.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục tài sản cố định
Khoản mục tài sản cố định của công ty A biến động không lớn trong năm
2007 cả về số dư (tăng 12,25%) và chính sách kế toán có liên quan, không có
các nghiệp phức tạp và các nghiệp vụ bất thường. Tuy nhiên, khoản mục này
chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản (42,96%) lại chứa đựng các ước tính kế
toán, cần chú ý khả năng tính sai giá trị khấu hao. Mặt khác, tài sản cố định
thường bị ghi tăng bằng cách ghi nhận các tài sản không thuộc quyền sở hữu
của đơn vị. Do đó, rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục tài sản cố định của công
ty A được đánh giá ở mức trung bình.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục chi phí trả trước dài hạn
Khoản mục chi phí trả trước dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản
(5,74%), không chưa đựng các nghiệp vụ phức tạp và các nghiệp vụ bất thường.
Do đó, rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục chi phí trả trước của công ty A được
đánh giá ở mức thấp.
 Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục nợ ngắn hạn
Khoản mục nợ ngắn hạn của công ty A chiếm tỷ trọng lớn (33,44%). Tuy
nhiên, mức biến động không nhiều (tăng 27,08%), không chứa đựng các ước
tính kế toán, các nghiệp vụ phức tạp và các nghiệp vụ bất thường, trong năm
2007 công ty không có thay đổi về chính sách kế toán có liên quan, kết quả