Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
CHƯƠNG 3:
HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CỦA KIỂM
TOÁN NỘI BỘ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ

3.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp

3.2 Một số chu trình kiểm soát của kiểm toán nội bộ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ
doanh nghiệp

3.1.1. Kh¸i niÖm. (H c viọ ên tự nghiên cứu)

3.1.2. C¸c bé phËn cÊu thµnh hÖ thèng kiÓm so¸t
néi bé.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1 H thng kim soỏt ni b
doanh nghip
3.1.1. Khái niệm. (Theo nh ngha ca COSO)
Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi
Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác
của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm
hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu sau:
- Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động.

Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động phụ thuộc rất nhiều vào sự
trung thực và độ tin cậy của các thông tin hoạt động của đơn vị
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.1. Khái niệm
Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động:

Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động phụ thuộc rất nhiều
vào sự trung thực và độ tin cậy của các thông tin hoạt động
của đơn vị

Một khía cạnh khác của vấn đề hiệu lực và hiệu quả hoạt
động là việc bảo vệ tài sản và thông tin của đơn vị: các thủ
tục bảo quản tài sản, hạn chế tiếp cận tài sản, các quy định
liên quan đến kiểm kê tài sản...
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.1. Khái niệm
Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động:

Hiệu lực và hiệu quả hoạt động còn liên quan đến vấn đề
thực hiện thành công các chương trình, hoàn thành các mục
tiêu hoạt động. Đóng góp quan trọng vào quá trình này là
công việc của các kiểm toán viên nội bộ.

Thông qua việc kiểm tra các hoạt động trong đơn vị, các
kiểm toán viên nội bộ có đủ tầm nhìn để đánh giá về phư
ơng hướng hoạt động của đơn vị.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com

kiểm soát nội bộ do người quản lý tổ chức và điều hành
trên cơ sở cân nhắc giữa chi phí và lợi ích.

Người quản lý không thể chấp nhận bất cứ phương pháp
kiểm soát nào nếu chi phí của nó quá cao so với lợi ích
mang lại.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.1. Khái niệm
Theo chuẩn mực thực hành của IIA 300.05, thì:
- Các mục tiêu hàng đầu của kiểm soát nội bộ nhằm:

Độ tin cậy và tính trung thực của thông tin.

Tuân thủ các chính sách, kế toán, thủ tục, luật pháp và quy
định.

Bảo vệ tài sản.

Sử dụng hiệu quả và kinh tế các nguồn lực.

Việc hoàn tất các mục đích và mục tiêu cho các hoạt động
hoặc chương trình.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.1. Khái niệm

Dễ thấy rằng đây ch là sự khác biệt trong việc sắp xếp các
mục tiêu của kiểm soát nội bộ. Các mục tiêu bảo vệ tài sản,
sử dụng hiệu quả và kinh tế các nguồn lực và hoàn tất các

Thông tin và truyền thông.

Giám sát.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm
soát nội bộ.
Kim toỏn ni b
B phn Ni dung Cỏc nhõn t
Môi trư
ờng kiểm
soát
Hành động, chính
sách và thủ tục
phản ánh nhận
thức, thái độ của
các nhà quản lý đối
với sự kiểm soát và
tầm quan trọng của
kiểm soát
- Triết lý quản lý và phong cách hoạt động.
- Cơ cấu tổ chức.
- Phương pháp uỷ quyền sự tham gia của
Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát.
- Trình độ và phẩm chất đội ngũ cán bộ
nhân viên.
- Chính sách nhân sự.
- Sự trung thực và các giá trị đạo đức.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com

- Uỷ quyền đúng đắn cho các nghiệp
vụ và hoạt động
- Bảo vệ tài sản vật chất và thông
tin.
- Kiểm tra độc lập.
- Phân tích rà soát.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.2. C¸c bé phËn cÊu thµnh hÖ thèng kiÓm
so¸t néi bé.
Kiểm toán nội bộ
Bộ phận Nội dung Các nhân tố
Th«ng tin vµ truyÒn
th«ng
HÖ thèng thu nhËn, xö
lý, ghi chÐp, b¸o c¸o
c¸c th«ng tin trong
néi bé vµ víi bªn
ngoµi
- Chøng tõ
- Sæ s¸ch
- B¸o c¸o
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm
soát nội bộ.
Kim toỏn ni b
B phn Ni dung Cỏc nhõn t
Giám sát Sự đánh giá thường xuyên và
định kỳ của người quản lý đối

Trình độ và phẩm chất đội ngũ cán bộ nhân viên.

Chính sách nhân sự.

Sự trung thực và các giá trị đạo đức.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm
soát nội bộ.
a. Môi trường kiểm soát.
Triết lý quản lý và phong cách hoạt động của các nhà
quản lý cao cấp có ảnh hưởng rất lớn đến môi trường
kiểm soát của tổ chức, bao gồm những vấn đề như khả
năng nhận thức và giám sát rủi ro trong kinh doanh, nhận
thức và thái độ đối với việc lập báo cáo tài chính hay áp
dụng các phương pháp kế toán, sử dụng các kênh thông
tin chính thức hay không chính thức...
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm
soát nội bộ.
a) Môi trường kiểm soát.

Cơ cấu tổ chức là bộ máy thực hiện các hoạt động để đạt
các mục tiêu của tổ chức. Xd cơ cấu tổ chức của đơn vị là
phân chia nó thành những bộ phận với chức năng và quyền
hạn cụ thể. Một cơ cấu tổ chức hợp lý là một dk bảo đảm
các thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com