Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
1
1
CHệễNG II -
CHệễNG II -
Các khái niệm cơ bản sử dụng
Các khái niệm cơ bản sử dụng
trong kiểm toán
trong kiểm toán
2.1. Cơ sở dẫn liệu
2.1. Cơ sở dẫn liệu
2.1.1.
2.1.1.
Các khái niệm cơ sở
Các khái niệm cơ sở
Nghiệp vụ kinh tế PS
Nghiệp vụ kinh tế PS


Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán


Sổ cái
Sổ cái

Lập BCTC

Hệ thống: Là một loạt các công việc mà nhờ chúng
các giao dịch được công nhận, tính toán, phân loại,
các giao dịch được công nhận, tính toán, phân loại,
ghi chép, xử lý thực thi các công việc trong hệ thống
ghi chép, xử lý thực thi các công việc trong hệ thống
.
.Ví dụ:
Ví dụ:
K/toán kho, bán hàng, thanh toán, công nợ...
K/toán kho, bán hàng, thanh toán, công nợ...
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
3
2.1.2. Cơ sở dẫn liệu
2.1.2. Cơ sở dẫn liệuCSDL của BCTC là
CSDL của BCTC là
các căn cứ
các căn cứ
của các KM và
của các KM và
thông tin trình bày trên BCTC do giám đốc
thông tin trình bày trên BCTC do giám đốc
hoặc người đứng đầu đơn vị chịu trách nhiệm
hoặc người đứng đầu đơn vị chịu trách nhiệm

5
Hiện hữu
Hiện hữu
: Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời điểm
: Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời điểm
được xem xét.
được xem xét.
Quyền và nghóa vụ:
Quyền và nghóa vụ:
Các tài sản hay khoản phải trả thuộc về
Các tài sản hay khoản phải trả thuộc về
đơn vò vào thời điểm được xem xét.
đơn vò vào thời điểm được xem xét.
Phát sinh:
Phát sinh:
Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc về
Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc về
đơn vò trong thời kỳ được xem xét.
đơn vò trong thời kỳ được xem xét.
Đầy đủ:
Đầy đủ:
Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy ra
Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy ra
liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép.
liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép.
Đánh giá:
Đánh giá:
Các tài sản hay khoản phải trả được ghi chép theo
Các tài sản hay khoản phải trả được ghi chép theo
giá trò thích hợp.

Kiểm tra giá gốc và lợi ích
tương lai của tài sản vô hình
Xác nhận nợ phải trả
Kiểm tra chứng từ nợ phải
trả
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
7
Đầy đủ
Đầy đủ
Kiểm toán viên phải chúng
minh rằng đơn vò đã khai báo
trên báo cáo tài chính tất cả
TÀI SẢN, N PHẢI TRẢ
VÀ NGHIỆP VỤ
Phát hiện các tài sản, nợ phải
trả hoặc nghiệp vụ chưa khai
báo
Tìm hiểu kiểm soát nội bộ
Kết hợp kiểm tra sự hiện
hữu và phát sinh
Kiểm tra tài khoản liên
quan
Kiểm tra việc khóa sổ
Thủ tục phân tích
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
8
Phát sinh
Phát sinh

Đầy đủ
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
10
Quyền và nghóa vụ
Quyền và nghóa vụ
Kiểm toán viên phải chúng
minh rằng các TÀI SẢN thì
thuộc quyền kiểm soát của
đơn vò và các KHOẢN PHẢI
TRẢ là nghóa vụ của đơn vò
Phát hiện các tài sản hoặc
khoản phải trả không thuộc
về đơn vò
Kiểm tra chứng từ về quyền
sở hữu/kiểm soát của đơn vò
đối với tài sản
Kiểm tra về nghóa vụ của
đơn vò đối với các khoản
phải trả
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
11
Ghi chép chính xác
Ghi chép chính xác
Kiểm toán viên phải chúng
minh rằng đơn vò đã tính toán,
cộng dồn chính xác và số liệu
trên báo cáo khớp đúng với
Sổ cái và sổ chi tiết

Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
13
Trình bày và công bố
Trình bày và công bố
Kiểm toán viên phải chúng minh
rằng báo cáo tài chính được trình
bày và công bố phù hợp với yêu
cầu của chế độ, chuẩn mực kế
toán hiện hành
Phát hiện việc trình bày
không phù hợp hoặc các công
bố sai, thiếu
Xem xét vấn đề trình bày
báo cáo tài chính:
Phân loại khoản mục
Việc cấn trừ số liệu
Xem xét các yêu cầu về
công bố thông tin bổ sung
trên báo cáo tài chính
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
14
2.1.3.
2.1.3.
ý
ý
nghĩa của cơ sở dẫn liệu đối với công tác
nghĩa của cơ sở dẫn liệu đối với công tác
kiểm toán

Kết thúc KiT: XĐ đánh giá tính đầy đủ và thích hợp
Kết thúc KiT: XĐ đánh giá tính đầy đủ và thích hợp
của BChKT với mục tiêu KiT đã thiết lập-
của BChKT với mục tiêu KiT đã thiết lập-


Thủ tục
Thủ tục
KiT bổ sung, nhận định đánh giá về FS
KiT bổ sung, nhận định đánh giá về FS
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
15
2.2. HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé
2.2. HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé
2.2.1. Kh¸i niƯm vµ mơc ®Ých cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé
2.2.1. Kh¸i niƯm vµ mơc ®Ých cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé
Kiểm soát nội bộ là c¸c qui ®Þnh vµ thđ tơc KS
do ®¬n vÞ x©y dùng vµ ¸p dơng nh»m b¶o ®¶m thực
hiện ba mục tiêu dưới đây :
– BCTC đáng tin cậy.
– Các luật lệ và quy đònh được tuân
thủ.
– Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.”
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
16
Môi trường kiểm soát
Đánh giá rủi
ro

c¬ cÊu
c¬ cÊu
HỆ
HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
17
(1)
(1)
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và được thể hiện qua
Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và được thể hiện qua
nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý
nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý
về
về
vấn đề
vấn đề
kiểm soát
kiểm soát
trong doanh nghiệp
trong doanh nghiệp
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
18
ª Tính chính trực và các giá trò đạo đức
ª Tính chính trực và các giá trò đạo đức

- Tăng cường kiểm soát.
- Mua bảo hiểm.
- Tăng tốc độ thu hồi vốn.
- Không làm gì hết.
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
20
(3) CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Những chính sách và những thủ tục để đảm bảo là các chỉ
thò của nhà quản lý được thực hiện.
Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đếùn hệ
thống kế toán :
° Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt về trách
nhiệm).
° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin.
° Kiểm soát vật chất.
° Kiểm tra độc lập việc thực hiện
° Phân tích rà soát.
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
21
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆMKhông để một cá nhân
nắm tất cả các khâu
của một nghiệp vụ: xét
duyệt, thực hiện, bảo
quản tài sản và giữ sổ

-
Bảo quản và lưu trữ chứng
từ.
Kiểm soát sổ sách :
-
Thiết kế sổ sách.
-
Ghi chép kòp thời, chính xác.
-
Bảo quản và lưu trữ
VIETCOMBANK
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
24
ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT
-
Ủy quyền : là ủy thác cho thuộc cấp một quyền hạn nhất
đònh thông qua việc ban hành một chính sách chung
- Xét duyệt : là việc nhà quản lý cho phép thực hiện một
nghiệp vụ.
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
25
VÍ DỤ VỀ ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT
Ủy quyền Xét duyệt
ª Ban giám đốc ban hành
chính sách bán chòu với những
hoá đơn dưới 10 triệu đồng.
ª Phòng Kinh doanh xét
duyệt bán chòu theo chính