Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
1
1
CHệễNG II -
CHệễNG II -
Các khái niệm cơ bản sử dụng
Các khái niệm cơ bản sử dụng
trong kiểm toán
trong kiểm toán
2.1. Cơ sở dẫn liệu
2.1. Cơ sở dẫn liệu
2.1.1.
2.1.1.
Các khái niệm cơ sở
Các khái niệm cơ sở
Nghiệp vụ kinh tế PS
Nghiệp vụ kinh tế PS


Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán


Sổ cái
Sổ cái

Lập BCTC

hệ thống kế
hệ thống kế
toán của đơn vị.
toán của đơn vị.

Hệ thống: Là một loạt các công việc mà nhờ chúng
Hệ thống: Là một loạt các công việc mà nhờ chúng
các giao dịch được công nhận, tính toán, phân loại,
các giao dịch được công nhận, tính toán, phân loại,
ghi chép, xử lý thực thi các công việc trong hệ thống
ghi chép, xử lý thực thi các công việc trong hệ thống
.
.Ví dụ:
Ví dụ:
K/toán kho, bán hàng, thanh toán, công nợ...
K/toán kho, bán hàng, thanh toán, công nợ...
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
3
2.1.2. Cơ sở dẫn liệu
2.1.2. Cơ sở dẫn liệuCSDL của BCTC là
CSDL của BCTC là
các căn cứ
các căn cứ

Chính xác
Trình bày và công bố
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
5
Hiện hữu
Hiện hữu
: Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời
: Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời
điểm được xem xét.
điểm được xem xét.
Quyền và nghóa vụ:
Quyền và nghóa vụ:
Các tài sản hay khoản phải trả thuộc
Các tài sản hay khoản phải trả thuộc
về đơn vò vào thời điểm được xem xét.
về đơn vò vào thời điểm được xem xét.
Phát sinh:
Phát sinh:
Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc
Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc
về đơn vò trong thời kỳ được xem xét.
về đơn vò trong thời kỳ được xem xét.
Đầy đủ:
Đầy đủ:
Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy
Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy
ra liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép.
ra liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép.
Đánh giá:

hiện hữu trong thực tế
Phát hiện các tài sản hoặc
khoản phải trả không có thực
Kiểm kê tài sản hữu hình
Xác nhận tài sản do người
khác quản lý, sử dụng
Kiểm tra giá gốc và lợi ích
tương lai của tài sản vô hình
Xác nhận nợ phải trả
Kiểm tra chứng từ nợ phải
trả
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
7
Đầy đủ
Đầy đủ
Kiểm toán viên phải chứùng
minh rằng đơn vò đã khai báo
trên báo cáo tài chính tất cả
TÀI SẢN, N PHẢI TRẢ
VÀ NGHIỆP VỤ
Phát hiện các tài sản, nợ phải
trả hoặc nghiệp vụ chưa khai
báo
Tìm hiểu kiểm soát nội bộ
Kết hợp kiểm tra sự hiện
hữu và phát sinh
Kiểm tra tài khoản liên
quan
Kiểm tra việc khóa sổ

Chứng
từ
Sổ
sách
BCTC
Hiện hữu/Phát sinh
Đầy đủ
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
10
Quyền và nghóa vụ
Quyền và nghóa vụ
Kiểm toán viên phải chuứng
minh rằng các TÀI SẢN thì
thuộc quyền kiểm soát của
đơn vò và các KHOẢN PHẢI
TRẢ là nghóa vụ của đơn vò
Phát hiện các tài sản hoặc
khoản phải trả không thuộc
về đơn vò
Kiểm tra chứng từ về quyền
sở hữu/kiểm soát của đơn vò
đối với tài sản
Kiểm tra về nghóa vụ của
đơn vò đối với các khoản
phải trả
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
11
Ghi chép chính xác

mà đơn vò sử dụng có phù hợp
chuẩn mực, chế độ kế toán
hiện hành không
Xem xét phương pháp đánh giá
có được áp dụng nhất quán
không
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
13
Trình bày và công bố
Trình bày và công bố
Kiểm toán viên phải chứng minh
rằng báo cáo tài chính được trình
bày và công bố phù hợp với yêu
cầu của chế độ, chuẩn mực kế
toán hiện hành
Phát hiện việc trình bày
không phù hợp hoặc các công
bố sai, thiếu
Xem xét vấn đề trình bày
báo cáo tài chính:
Phân loại khoản mục
Việc cấn trừ số liệu
Xem xét các yêu cầu về
công bố thông tin bổ sung
trên báo cáo tài chính
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
14
2.1.3.

thực hiện -


Đưa ra QĐ hiệu quả nhất
Đưa ra QĐ hiệu quả nhất

Kết thúc KiT: XĐ đánh giá tính đầy đủ và thích hợp
Kết thúc KiT: XĐ đánh giá tính đầy đủ và thích hợp
của BChKT với mục tiêu KiT đã thiết lập-
của BChKT với mục tiêu KiT đã thiết lập-


Thủ tục
Thủ tục
KiT bổ sung, nhận định đánh giá về FS
KiT bổ sung, nhận định đánh giá về FS
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
15
2.2. HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé
2.2. HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé
2.2.1. Kh¸i niƯm vµ mơc ®Ých cđa hƯ thèng kiĨm so¸t
2.2.1. Kh¸i niƯm vµ mơc ®Ých cđa hƯ thèng kiĨm so¸t
néi bé
néi bé
Ki
ểm sốt nội bộ là các quy định và thủ tục KS do
đơn vị xây dựngvà áp dụng nhằm bảo đảm thực hiện
3 mục tiêu dưới đây:
- BCTC

à
n

t
h
o
â
n
g
2.2.2.
2.2.2.
c¬ cÊu
c¬ cÊu
HỆ
HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
17
(1)
(1)
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và được thể hiện qua
Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và được thể hiện qua
nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý
nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý
về
về

okvcu.com
19
(2) ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Quá trình đánh giá rủi ro gồm :

Nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu của
đơn vò.

Phân tích rủi ro : ảnh hưởng và khả năng xảy ra rủi ro.

Đề ra các biện pháp để đối phó với rủi ro.
- Tăng cường kiểm soát.
- Mua bảo hiểm.
- Tăng tốc độ thu hồi vốn.
- Không làm gì hết.
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
20
(3) CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Những chính sách và những thủ tục để đảm bảo là các chỉ
thò của nhà quản lý được thực hiện.
Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đếùn hệ
thống kế toán :
° Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt về trách
nhiệm).
° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin.
° Kiểm soát vật chất.
° Kiểm tra độc lập việc thực hiện
° Phân tích rà soát.
Ebook.VCU - www.ebo

Kiểm soát chứng từ :
-
Biểu mẫu chứng từ đầy đủ,
rõ ràng.
-
Đánh số trước liên tục.
-
Lập kòp thời.
-
Lưu chuyển chứng từ khoa
học.
-
Bảo quản và lưu trữ chứng
từ.
Kiểm soát sổ sách :
-
Thiết kế sổ sách.
-
Ghi chép kòp thời, chính xác.
-
Bảo quản và lưu trữ
VIETCOMBANK
Ebook.VCU - www.ebo
okvcu.com
24
ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT
-
Ủy quyền : là ủy thác cho thuộc cấp một quyền hạn nhất
đònh thông qua việc ban hành một chính sách chung
- Xét duyệt : là việc nhà quản lý cho phép thực hiện một